摘 要：改革開放以來，我國的鐵路運(yùn)輸能力有了顯著提高，但是，卻并不能完全滿足日益增長的運(yùn)輸需求。因此，鐵路基建工程項(xiàng)目的任務(wù)多而繁重，這為其相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作造成了相當(dāng)大的困難。然而，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)競爭力提升的重要保障，因此，應(yīng)給予高度的重視。本文重點(diǎn)分析造成鐵路基建財(cái)務(wù)管理工作困難的主要問題及其原因，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：鐵路基建工作；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對措施
一、鐵路基建財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)的問題
(一)預(yù)算管理存在隨意性
目前，很多鐵路的基建項(xiàng)目出現(xiàn)了預(yù)算超標(biāo)現(xiàn)象。由于設(shè)計(jì)常常未按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書及投資估算來控制初步設(shè)計(jì)，未按照設(shè)計(jì)概算來控制，施工圖設(shè)計(jì)在工程施工過程中，常出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更記錄不明確、責(zé)權(quán)不清、工作界面重復(fù)等問題，導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)中的“三超”（概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而由此引出的成本高、效率低以及隨意性等問題，說明鐵路基建管理方面存在嚴(yán)重的管理漏洞。
(二)項(xiàng)目建設(shè)成本控制不嚴(yán)
在項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，存在以完成投資任務(wù)為核心，把工期作為項(xiàng)目管理的唯一目標(biāo)，忽視投入產(chǎn)出的問題，造成施工中費(fèi)用控制不嚴(yán)，趕工費(fèi)、措施費(fèi)等大量附加費(fèi)用的發(fā)生，導(dǎo)致工程預(yù)算與最后的竣工決算相差甚遠(yuǎn)，投資失控的現(xiàn)象嚴(yán)重,導(dǎo)致產(chǎn)生一些不必要的成本支出；另外，違法分包、層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象依然存在，這樣就會(huì)致使成本升高，并時(shí)常發(fā)生偷工減料現(xiàn)象，嚴(yán)重的影響到了工程質(zhì)量。
(三) 資金管理不到位
受到舊的體制觀念的影響，基建項(xiàng)目的資金管理與監(jiān)督工作常常是以撥代管，不能及時(shí)進(jìn)行監(jiān)管，使得資金利用率低，從而增加投資成本。為了避免類似事件發(fā)生，鐵路部門近幾年出臺了一系列的基建財(cái)務(wù)管理制度。但是，尤其缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，加上鐵路投資規(guī)模近幾年在短期內(nèi)急劇增加，相關(guān)的管理未能及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致制度執(zhí)行未到位。并且，由于各管理部門之間的協(xié)調(diào)工作沒有做好，從而使財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作很難做到位。各部門常常是各自為政，互相推諉，管理很難落到實(shí)處。
(四) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作簿弱主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，大額資金聯(lián)簽手續(xù)不全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)依然存在；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工作，帳目不清；三是債權(quán)債務(wù)管理不到位，工程施工款項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)以及監(jiān)理費(fèi)經(jīng)常不能及時(shí)撥付。
二、鐵路基建財(cái)務(wù)管理困境的原因分析
(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)觀念
受到傳統(tǒng)思想的影響，鐵路部門一直都處于壟斷地位，其對風(fēng)險(xiǎn)的意識比較薄弱，并沒有真正的認(rèn)識到自身所存在著重大的風(fēng)險(xiǎn)。無論是在整個(gè)行業(yè)的管理過程當(dāng)中，還是對其財(cái)務(wù)管理過程中，都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識，所以，鐵路部門并沒有針對風(fēng)險(xiǎn)制定出完整的應(yīng)對與管理機(jī)制，這樣極大的增加了財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)機(jī)會(huì)成本觀念淡薄
機(jī)會(huì)成本觀念能夠有效的幫助人們對所支配的資金的使用途徑進(jìn)行正確的選擇，對決策的制定具有重要意義。例如：當(dāng)鐵路部門要在一條線路上增設(shè)新設(shè)備時(shí)，其所獲收益就是該設(shè)備的機(jī)會(huì)成本，鐵路部門可以根據(jù)其成本的高低，決定是否增加這項(xiàng)設(shè)備。因此，機(jī)會(huì)成本觀念非常關(guān)鍵。但是，我國的鐵路項(xiàng)目中亂投資、不講效益的行為市場發(fā)生；同時(shí)，管理者經(jīng)常是憑借自己的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷和決策，這種“經(jīng)驗(yàn)論”的決定方式，很容易在形勢多變的當(dāng)前社會(huì)出現(xiàn)誤判，一旦執(zhí)行之后，很有可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
(三) 內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的缺位
承建項(xiàng)目的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)大多數(shù)只是臨時(shí)機(jī)構(gòu)，加上承接某些鐵路建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)間比較倉促，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制也只是臨時(shí)制定，這些機(jī)制缺乏長效性與健全性。部分建設(shè)單位盡管建立了詳細(xì)的監(jiān)督管理機(jī)制，但由于黨政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中，透明度低，從而造成制度管理不科學(xué)。管理上的漏洞以及監(jiān)督的松懈，造成了監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。這直接影響到成本的高支出，甚至產(chǎn)生腐敗。
(四)基建財(cái)務(wù)管理知識的匱乏
由于鐵路近幾年投資規(guī)模劇增，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是從鐵路運(yùn)輸單位轉(zhuǎn)型而來。運(yùn)營財(cái)務(wù)除基本的財(cái)務(wù)知識外，需要對運(yùn)輸現(xiàn)場、運(yùn)輸流程方面知識有一定了解，而基建財(cái)務(wù)人員則要補(bǔ)充工程概算、招投標(biāo)和工程現(xiàn)場管理知識。工程管理知識的匱乏，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)場脫節(jié)，管理不到位引起成本失控，嚴(yán)重的影響到了鐵路基建財(cái)務(wù)管理工作效率。目前多數(shù)財(cái)務(wù)人員離基建財(cái)務(wù)管理要求還存在一定的差距。
三、強(qiáng)化鐵路基建財(cái)務(wù)管理的對策建議
通過上述對鐵路基建財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題分析，我們清楚的認(rèn)識到，提高財(cái)務(wù)管理水平，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作力度已經(jīng)是迫在眉睫的事情。
(一)建立嚴(yán)格的資金管理制度
針對建設(shè)項(xiàng)目資金管理方面，應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)工作、建設(shè)項(xiàng)目的施工過程以及項(xiàng)目的收尾審查三方面進(jìn)行管理，只有這樣才能真正的做到成本的合理控制、提高資金的利用率并增大投資收益。在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，必須以客觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對工程的可行性進(jìn)行客觀判斷，制定出最合理的施工方案；在實(shí)施過程中，做好施工企業(yè)資金的流向監(jiān)控工作，防止違規(guī)資金支出，并嚴(yán)格制止違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象發(fā)生；在驗(yàn)收階段，生產(chǎn)單位需提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的資產(chǎn)核算，準(zhǔn)確核算工程建設(shè)成本，如實(shí)反映建成資產(chǎn)價(jià)值。
(二)建立健全內(nèi)控制度
建設(shè)單位內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：其一，組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工應(yīng)合理，保證領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間的溝通和決策，并達(dá)到相互牽制，互相制約的作用。其二，健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。要按照制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和各自的職責(zé)分工，定期或不定期對建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并實(shí)行逐級負(fù)責(zé)制，出了問題，將責(zé)任落實(shí)到人，限期整改。絕對不允許“一言堂”的存在，要實(shí)行“法治”而非人治。通過制度的落實(shí)來管人管事，而不是讓制度僅僅存在于紙面。其三，完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包括貨幣資金、工程成本、債權(quán)債務(wù)、籌資、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，要經(jīng)常對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。
(三)加大日常財(cái)務(wù)監(jiān)管
各鐵路局應(yīng)切實(shí)履行本局管內(nèi)各建設(shè)項(xiàng)目主管單位和出資者代表的監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目日常的財(cái)務(wù)監(jiān)管。建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是建設(shè)管理的責(zé)任主體，要切實(shí)履行建設(shè)項(xiàng)目管理職貴，嚴(yán)格按程序辦事，不僅要對本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督，還要對撥付施工單位的建設(shè)資金流向的合理性進(jìn)行監(jiān)管，真正履行好建管機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目管理的職責(zé)。只有這樣，才能保證鐵路基建會(huì)計(jì)工作向深度和廣度發(fā)展，才能充分發(fā)揮基建會(huì)計(jì)的作用，促進(jìn)鐵路基本建設(shè)投資效益的全面提高。
(四)注重加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)的效益
目前鐵路建設(shè)項(xiàng)目的投資渠道具有多元化，安全高效地使用建設(shè)資金，有效控制投資額，是鐵路基本建設(shè)的重要任務(wù)。從資金來源來看，無論是投資者投入的資金，還是建設(shè)者自籌，都希望用最少的資金建設(shè)出更多更優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)，這就需要完善財(cái)務(wù)管理，提高資金的有效利用率。具體來說就是在項(xiàng)目立項(xiàng)，初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，考察項(xiàng)目盈利能力、償債能力，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，并結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議。根據(jù)不同籌資渠道的特點(diǎn)，提出策略和合理組合，保證資金合理安全有效的利用。
(五)增強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和業(yè)務(wù)水平
首先要強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)核算監(jiān)督，管理好貨幣資金、有價(jià)證券和實(shí)物資產(chǎn)，確保貨幣資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)不損失。同時(shí)要搞好項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要有參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力，能將財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，為項(xiàng)目建設(shè)提供服務(wù)，搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。
