摘 要：本文介紹了有關(guān)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，指出了現(xiàn)存對大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，然后通過對這些主要問題的探析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施，從而企業(yè)能夠有效地實行財務(wù)內(nèi)部控制，提高整個企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；管理水平；經(jīng)濟效益
一、財務(wù)內(nèi)部控制的涵義及主要內(nèi)容
財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制還沒有十分清楚地認識。財務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據(jù)，對財務(wù)活動進行約束、指導(dǎo)和干預(yù)，使之符合原定要求的管理過程。通常說來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制包括以下幾個方面：第一，給處在交易活動中的人員確定權(quán)限范圍，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)，保證交易活動的正常進行。第二，明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄，定期對資產(chǎn)進行盤點清查。分項管理債權(quán)債務(wù)，合理進行成本費用控制，非授權(quán)不得接觸財務(wù)文件資料；以免造成財務(wù)資料的外泄。第三，必須明確各部門的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系，明確財務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限，形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督，這樣既節(jié)約了外部監(jiān)管的成本，又可以加強企業(yè)員工的自我約束能力。第四，結(jié)合企業(yè)情況。在符合管理要求的情況下，制定和執(zhí)行合理的會計政策方法和程序，使得整個流程更科學(xué)，更合理。第六，進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計。這是為完善和促進企業(yè)內(nèi)部控制而實施的檢查工作，指出財務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足，進而進一步完善。
二、目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
?。ㄒ唬┲贫纫?guī)范、財務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制無據(jù)可依
雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度。如公司規(guī)章，董事會工作條例等。但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。
?。ǘ┢髽I(yè)沒有形成科學(xué)的管理觀念，缺乏緊迫感
長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，單位負責(zé)人行政干預(yù)會計，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實施差距較大。
（三）會計環(huán)節(jié)不完善，特別是管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱
現(xiàn)代會計包括財務(wù)會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)。為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務(wù)會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風(fēng)險。
?。ㄋ模┢髽I(yè)外部監(jiān)督環(huán)境漏洞多，導(dǎo)致監(jiān)管不力。
內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制手段落后，控制效率低
財務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企業(yè)當中。事后核算是進行內(nèi)部控制的重要手段，而在事后階段?？己斯ぷ饕膊]有進行?，F(xiàn)代計劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系。使事前的管理流于形式。事中控制僅限于某些手段。如對相關(guān)憑證的審核等，而很多控制手段并沒有真正應(yīng)用。事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。
三、解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的措施
?。ㄒ唬┙⒔∪攧?wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度
一個健全的財務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)財務(wù)制度、財務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務(wù)人員、財務(wù)信息、財務(wù)風(fēng)險及業(yè)績評價體系等一系列的財務(wù)制度。
完善預(yù)算管理制度。首先樹立全面預(yù)算意識。其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型，提高預(yù)算效率和科學(xué)性，還要加大資金預(yù)算．改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象，建立全面的預(yù)算管理體系。
?。ǘ┐_立人本思想，不斷推進內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位，原來一直是站在基礎(chǔ)審計的角度上，如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上，對內(nèi)部控制就有必要從新定位，不能夠僅在某些方面進行修補，任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時又要具有一些發(fā)展的長遠眼光，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措，把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進行修訂，在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求
（三）細化管理流程，降低企業(yè)內(nèi)部控制成本
企業(yè)需要加大對成本的控制，糾正不合理、不規(guī)范的成本開支，改善成本管理狀況。例如，企業(yè)可以按照一定的標準．如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額，計算各類產(chǎn)品成本。為合理的成本控制提供依據(jù)。要隨著企業(yè)的營運情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量。分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢，強化內(nèi)部約束機制。提高財務(wù)管理水平。通過提高資金的使用效率，增強企業(yè)在市場競爭中的應(yīng)變能力。加強企業(yè)融資管理。合理的控制資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險在合理的水平上，并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對資金的需求。還可利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財務(wù)信息系統(tǒng)，進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯誤。提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。
綜上所述，企業(yè)只有不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，確立以人為本的內(nèi)部控制思想，細化管理的流程，這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控的保證、促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。尤其是我國加入WTO后，國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這都對企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)控制提出了迫切的要求。
