金融在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于特別重要的地位，有著不可替代的作用。金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。所以，如何化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行管理活動(dòng)中一個(gè)十分迫切而又重要的內(nèi)容。
1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
風(fēng)險(xiǎn)是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)作過(guò)程，與銀行會(huì)計(jì)十分密切，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會(huì)計(jì)的核算與操作。所以，銀行風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在：
?。?）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會(huì)計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，?huì)計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、帳戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系，很多銀行風(fēng)險(xiǎn)是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。
?。?）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫(xiě)不清帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也有銀行、企業(yè)以及司法部門(mén)對(duì)處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來(lái)看，不可忽略的問(wèn)題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會(huì)計(jì)部門(mén)在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤(rùn)，或虛減利潤(rùn)，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(mén)（如總行一級(jí)法人），乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)或制度的原因來(lái)看，主要是合理性問(wèn)題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。
（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房，費(fèi)用開(kāi)支增加。對(duì)于這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)部門(mén)一般無(wú)法起到有力的監(jiān)督
?。?）人員管理風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是一部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)；二是還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務(wù)量上不去，人員配備就不足，這樣會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置就無(wú)法達(dá)到科學(xué)合理，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足；四是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善，制度不完善會(huì)影響會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)會(huì)影響各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合。作用，而這種經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇，發(fā)展嚴(yán)重將會(huì)影響到我國(guó)商業(yè)銀行的前途。
