��一、內(nèi)部控制的概念及其分類
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念
所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)管理方針的得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我約束、計(jì)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法與措施的總稱。
?。ǘ﹥?nèi)部控制的種類
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，指企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了防止個(gè)人侵吞公司財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性所設(shè)計(jì)的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施的總稱。
2.內(nèi)部管理控制
內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。其主要目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行。比如，企業(yè)的內(nèi)部人事管理、銷售管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
��二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制的主要問題
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚未完全成型
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種各樣的新情況也越來越多，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性也越來越重要。由于企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)難以適應(yīng)新形式下的所有要求，這就需要設(shè)計(jì)出新的制度來加強(qiáng)內(nèi)部管理，但在短時(shí)間內(nèi)形成完全有效的新型內(nèi)部控制制度。在實(shí)際工作中，由于企業(yè)在制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)存在較多主觀因素，科學(xué)合理的客觀因素相對(duì)較少，內(nèi)控人員沒有清晰合理的崗位職責(zé)劃，從而使得內(nèi)控制度只是流于形式，得不到相關(guān)部門的重視。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去控制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)督功能喪失。
?。ǘ┤狈τ行У膬?nèi)部自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必須具備自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，在監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部制度在法律允許的范圍內(nèi)有效運(yùn)行的同時(shí)，不斷規(guī)劃和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以滿足未來的需要。目前，我國(guó)企業(yè)普遍強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制方面，而對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面并沒有足夠的重視。這就會(huì)產(chǎn)生這樣一種現(xiàn)象。企業(yè)雖然構(gòu)建了完善內(nèi)控系統(tǒng)，但是由于在檢查和評(píng)估方面的缺失，內(nèi)控控制處于幾乎無效的狀態(tài)；同時(shí)，由于執(zhí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督的人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)，無法進(jìn)行有效內(nèi)控制度監(jiān)督。
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)控信息傳遞不及時(shí)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是為了獲得最大的利潤(rùn)，這需要各個(gè)部門相互配合，目標(biāo)一致。由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間無法像過去那樣進(jìn)行及時(shí)的的信息收集和分享。如果仍以原來的信息傳遞方式進(jìn)行信息溝通，就必然造成信息傳遞成本提高，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展形成了嚴(yán)重制約。由于信息傳遞不及時(shí)，使得內(nèi)部控制信息缺乏暢通的交流渠道，無法完成企業(yè)所要求得傳輸信息的目標(biāo)。由于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制程序和措施沒有得到較好地執(zhí)行，使得內(nèi)控效果不理想。
?。ㄋ模┴?cái)務(wù)預(yù)算管理科學(xué)性和實(shí)用性不強(qiáng)
為保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得良好效果，我們必須制定和執(zhí)行科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制。在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都制訂了預(yù)算制度，特別是在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，但由于缺乏整體的思維，各相關(guān)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏相互溝通和交流使得財(cái)務(wù)預(yù)算不再具有必備的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為了取得良好的效果，這種狀況必須得到盡快的改善。
1.企業(yè)的預(yù)算管理僅僅片面的強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段而忽視其他的相關(guān)環(huán)節(jié)，缺乏整體預(yù)算管理的觀念，忽略了對(duì)整體財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建。
2.企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行情況進(jìn)行科學(xué)合理持續(xù)的監(jiān)督，從而無法對(duì)預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果進(jìn)行有效的衡量，使得企業(yè)預(yù)算形同虛設(shè)。
��三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的對(duì)策
?。ㄒ唬?gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和合法的地位
企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該堅(jiān)持從全局出發(fā)，從全體員工和社會(huì)職責(zé)的立場(chǎng)來考慮問題，看問題看事物要保持客觀而公正的態(tài)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)矛盾，提出解決企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的缺陷方法，發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度
企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同構(gòu)成，而內(nèi)部監(jiān)督又分預(yù)算監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督等等；企業(yè)的預(yù)算管理要根據(jù)的企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)事求是的制定預(yù)算目標(biāo)；特別是在執(zhí)行環(huán)節(jié)上，要加大監(jiān)督管理力度，確保做監(jiān)督有法可依，有章可循，建立合理的獎(jiǎng)懲制度，以確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
?。ㄈ?提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理隊(duì)伍的建設(shè)，提高相關(guān)人員的素質(zhì)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作水平、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的根本保證。為了更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)從以下幾方面入手:
1.調(diào)整配備好管理層，要切實(shí)把那些思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的員工，安排到各級(jí)內(nèi)審崗位上。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)控管理的地位日益上升，內(nèi)控管理需要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理學(xué)知識(shí)的復(fù)合型人才。
2.抓好人才培訓(xùn)，提高內(nèi)控隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)控管理人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，加大對(duì)計(jì)算機(jī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面提高復(fù)合型人才綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3.外出培訓(xùn)，積極參加企業(yè)外的培訓(xùn)班，通過技術(shù)交流，給企業(yè)內(nèi)控管理人才提供更加專業(yè)的知識(shí)。在做信息化交流的時(shí)候和各個(gè)部門共同參與，把實(shí)際工作中遇到的障礙進(jìn)行溝通融合。通過對(duì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理制度得到有力的支持與確實(shí)的執(zhí)行。
總之，企業(yè)內(nèi)部控制管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，應(yīng)對(duì)其重要性有清晰的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出相應(yīng)的解決方案，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以促進(jìn)企業(yè)獲得長(zhǎng)久健康的發(fā)展。
