��一、煤礦企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指納稅人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的措施失敗，或者沒(méi)能充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定損失。主要表現(xiàn)為以下兩方面：一方面，由于主觀原因，對(duì)企業(yè)涉及的稅收法規(guī)產(chǎn)生理解偏差，或者執(zhí)行不到位，受到稅務(wù)部門的查處，增加稅收罰款、滯納金等額外支出；另一方面，企業(yè)由于多繳納了地方稅費(fèi)或者沒(méi)有充分利用優(yōu)惠政策，而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
有關(guān)煤礦企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能加大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：①由于違反法律法規(guī)而逃避納稅，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處罰；②由于存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，付出相應(yīng)成本代價(jià)；③由于沒(méi)能充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，造成成本的流出。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，包括企業(yè)的組織形式設(shè)立、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。不利的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了煤礦企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，往往煤礦企業(yè)的稅收信譽(yù)和商業(yè)信譽(yù)相關(guān)聯(lián)，帶來(lái)企業(yè)產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)給煤礦企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)其他方面影響，例如，由于違反納稅法律法規(guī)，企業(yè)管理層人員可能受到刑事處罰；喪失企業(yè)的納稅人資格或稅收優(yōu)惠政策等?？傊?，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)煤礦企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定制約作用，需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有效預(yù)測(cè)、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的化解措施，減少各種損失。
��二、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度，是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)與保障。完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)生存與發(fā)展提供必要的物質(zhì)條件，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在煤礦企業(yè)內(nèi)部建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制體系，包括相關(guān)會(huì)計(jì)核算、繳納稅款、計(jì)算稅款、申報(bào)納稅、發(fā)票管理等工作，注重專業(yè)化、規(guī)范化。另外，還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)職能，確保審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門稅務(wù)機(jī)構(gòu)及專業(yè)稅務(wù)人員處理企業(yè)納稅活動(dòng)，避免不規(guī)范操作給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。
2.提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力
首先，以煤礦企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，合理評(píng)價(jià)各項(xiàng)影響要素，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提高煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、安全性；其次，煤礦企業(yè)處于某種特殊的經(jīng)營(yíng)區(qū)間，應(yīng)有針對(duì)性地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果涉及新領(lǐng)域的開發(fā)與建設(shè)，也應(yīng)綜合分析新領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境，認(rèn)清企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并綜合分析風(fēng)險(xiǎn)要素，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。再次，在評(píng)估煤礦企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全方位、多層次評(píng)估。例如，企業(yè)管理人員從企業(yè)所屬的政策環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況等著手，從宏觀層面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)基層管理人員則以具體的工作流程與業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，識(shí)別并評(píng)估可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更好地獲取有關(guān)稅務(wù)信息，從整體上確保企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)能力。
3.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
對(duì)于煤礦企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，一旦潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際危機(jī)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失及名譽(yù)損失，甚至造成股價(jià)下跌。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)分支涉稅部門應(yīng)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警辦法，發(fā)揮合力的作用，讓企業(yè)清楚地認(rèn)識(shí)到可能面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從整體戰(zhàn)略上加強(qiáng)把握，規(guī)避并化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。有關(guān)發(fā)布預(yù)警報(bào)告的時(shí)間，可以根據(jù)企業(yè)所處的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)決定，如果在某一時(shí)期的政策變化較大，可以月度、季度為準(zhǔn)，出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告；如果在政策與經(jīng)濟(jì)相對(duì)穩(wěn)定時(shí)期，則可以季度或者半年為準(zhǔn)，出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，規(guī)范企業(yè)納稅行為。
4.發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)中介的作用
實(shí)際上，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、復(fù)雜性的系統(tǒng)工程，是高層次的理財(cái)活動(dòng)。以當(dāng)前煤礦企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，普遍缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，不能及時(shí)了解稅收政策，尤其當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生特種業(yè)務(wù)時(shí)，在稅收政策中沒(méi)有明確規(guī)定，企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。因此，憑借稅務(wù)中介的專業(yè)力量，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的研究與咨詢，非常重要。通過(guò)中介組織的介入，可以成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督人，代替企業(yè)涉稅部門，更好地完成相關(guān)稅務(wù)工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)方案。尤其對(duì)于煤礦企業(yè)無(wú)法勝任的稅收項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家來(lái)完成，以此促進(jìn)稅務(wù)籌劃的合理性、規(guī)范性，完成整個(gè)稅務(wù)籌劃方案的制定與實(shí)施，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
5.提高涉稅人員的綜合素質(zhì)
一方面，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)涉稅工作人員的重視，通過(guò)各種渠道，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等加強(qiáng)對(duì)稅收法律、法規(guī)的認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)、掌握、了解稅務(wù)新知識(shí)，善于運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的專業(yè)培訓(xùn)，要求他們既要具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，也要了解企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，精通稅收政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用，引導(dǎo)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
