高校后勤產業(yè)集團是適應社會主義市場經濟和高等教育發(fā)展而建立的一種綜合性經濟實體，也是現代企業(yè)制度下一種新型集團式的企業(yè)組織模式。我國2000年7月實施的《會計法》明確規(guī)定各單位應建立健全單位內部會計監(jiān)督制度。此外財政部于2001年6月22日頒發(fā)了《內部會計制度控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》兩個規(guī)范性文件，要求企業(yè)根據國家有關法律法規(guī)和上述規(guī)范，結合本單位的實際情況，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度并組織實施。按照財政部對企業(yè)的相關要求以及高校后勤產業(yè)改革發(fā)展的需要，本文就如何建立健全高校后勤內部會計控制制度談一些粗淺看法。
內部會計控制制度是單位內部管理控制系統(tǒng)的一個重要的組成部分。它是在合法性、整體性、針對性的基礎上建立健全的。完善和加強有效的內部會計控制制度有利于落實單位經營自主權，有利于貫徹單位內部經營責任制，有利于促進會計目標的實現，有利于保證會計信息的正確性，有利于保護企業(yè)財產的安全。我們認為要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度，應從以下方面著手。
一、財務收支預算的控制
財務收支預算內部會計控制是企業(yè)進行生產經營過程中管理控制的第一環(huán)節(jié)，進行真實合理的財務預算是企業(yè)量入為出的保證。財務預算控制主要有兩個部分：
1、預算編制的控制。企業(yè)各部門要在財務部門的指導下，根據以前年度的財務會計報告進行分析，了解收入、支出、資產、負債、所有者權益等具體情況，以及執(zhí)行預算出現差異的原因賀采取的措施，結合以前年度的預算編制經驗，編制本年的預算計劃，這樣可以避免出現夸大、超范圍和無根據的預算編制。
2、預算執(zhí)行的控制。在預算執(zhí)行過程中要注意一下幾個問題：（1）財務收支預算在編制完成經總經理辦公會集體討論通過后由總經理簽批，簽批日期不得超過年終決算日（12月31日）；（2）執(zhí)行部門要在收支預算范圍內進行業(yè)務收支活動；（3）要明確預算資金的審批人及限額，禁止超限額審批支出，對于超限額支出要經集體討論后審批；（4）因特殊原因需調整的預算要經總經理辦公會集體討論確定；（5）預算執(zhí)行情況要定期進行信息反饋，若出現不利因素要及時分析原因并及時上報總公司并采取措施，予以調控。
二、貨幣資金的內部會計控制
貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產，加強對貨幣資金的管理控制，建立良好的貨幣資金內部控制制度，以保證能及時足額回收，并進行準確記錄，使所有的資金支出均能按照已經批準的用途執(zhí)行。
1、崗位職責分工要明確。要求不相容職務相互分離，相互制約，不能一人多崗，身兼數職。財務部門必須設置專職出納，會計不得兼任出納，出納除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他會計賬薄。
2、加強對現金、銀行的支出使用范圍和限額管理。對于超出現金支出范圍的一律經銀行戶結算，因特殊情況需要超范圍支出現金需總經理和財務部門共同審批。
3、所有的貨幣資金的收支，都必須由會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并加蓋收訖或付訖戳記。
4、要及時登記現金和銀行日記賬。每日要結出余額并進行核對，做到賬物相符。銀行余額要每月根據銀行對賬單進行核對并編制銀行余額調節(jié)表。
5、貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金；出納要嚴格執(zhí)行庫存現金限額，經常與會計核對賬目等；對已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
三、職責權限的控制
企業(yè)有各級管理層，對每層管理人員的職責權限范圍必須有明確的規(guī)定并進行監(jiān)控。1、在授權上進行控制。授權控制是使管理人員明確自己的權限和責任。授權一般應當規(guī)定其進行業(yè)務審批標準條件，特別在業(yè)務支出上更要加強授權控制，對于較大項目如對外投資、大型資產購置和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行要集體討論決定。2、對管理人員審批范圍內業(yè)務支出的會計控制。這要求經辦人員要根據國家的法律法規(guī)、各種規(guī)章制度控制審批支出，要查驗是否越權審批、超限額審批、原始憑證是否合理合法。對各種違規(guī)行為，經辦人員有權拒絕辦理并及時向上級部門反映。
四、電算化信息技術控制。
會計電算化的內部控制是內部會計控制的特殊形式。電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。會計電算化使職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因為電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。在高校后勤日常財務管理活動中，電算化信息技術控制應關注以下幾點：
1、明確職責分工。將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄的分離；
2、電算化部門內部的職責分離。系統(tǒng)管理人員、數據審核錄入人員、復核人員、現金銀行管理人員、數據保存歸檔人員等的職責權限要明確。
3、業(yè)務程序操作控制。無關人員不能隨便進入機房操作；設置各自的操作權限限制和身份的密碼控制并不定期進行身份密碼修改；數據存貯和處理相隔離；設置接觸與操作的日志控制；審批數據錄入人員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；復核人員發(fā)現審核錯誤應及時通知審核人員和系統(tǒng)管理人員，不能擅自修改；發(fā)現輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正并記錄；任何人員不能直接進入數據庫進行數據修改；操作人員不能擅自向無關人員提供任何資料和數據；不準把外來的軟盤帶進機房；操作人員不能在開機狀態(tài)擅自離開工作現楊；要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份；要定期審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整等。
五、財務會計環(huán)境控制
1、加強會計人員職業(yè)道德建設。職業(yè)道德具有一定的社會性，它是指人們從事正當的社會職業(yè)，并在履行其職責過程中，在思想和行為上應遵循的原則和規(guī)范。我們制定的任何一種制度都是人們行為的規(guī)范，但又難免有人不顧制度的制約而出現違犯法律法規(guī)、規(guī)章制度。加強職業(yè)道德教育是對人的思想意識進行規(guī)范教育。制度控制的強弱是人在控制，執(zhí)行的過程中就可能會出現人為因素的影響，何況制度本身存在某些意想不到的問題和漏洞。因此要提高加強職業(yè)道德建設重要性的認識，把它納入企業(yè)的議事日程，做到有研究、有布置、有檢查、有獎罰，讓大家明確自身的責任和權利，增強員工的責任心。
2、加強業(yè)務培訓，提高職業(yè)技能。現實環(huán)境中會計人員的業(yè)務處理能力有很大差異，如存在著缺乏敏感和分析能力，對會計法規(guī)和制度理解有偏差，對新業(yè)務的鉆研不主動，缺乏相應的反映能力等等。因此加強對會計人員培訓，提高其技能是會計環(huán)境控制重要內容。
（西北工業(yè)大學 李國偉）
