廢舊物資是指按國家規(guī)定報廢的固定資產，工程拆除以及閑置不用的固定資產，積壓、過期、淘汰的存貨和工程物資等。
如何加強對廢舊物資管理的內部控制，促進企業(yè)廢舊物資管理落到實處，使之走上制度化、規(guī)范化、程序化、常態(tài)化的軌道，是企業(yè)要解決廢舊物資管理的關鍵和核心所在。
一、加強廢舊物資管理內部控制的意義
幫助企業(yè)管理者及時分析評價物資管理的狀況,找出管理中薄弱環(huán)節(jié),提出合理化管理建議, 促進企業(yè)節(jié)能降耗創(chuàng)效益，提高經濟效益，加速資金回籠，提高資金使用效率。
有利于維護紀律的嚴肅性,以監(jiān)督促廉潔,以效能強管理。杜絕人為浪費和閑置,減少資產損失,堵塞管理漏洞,強化企業(yè)內部監(jiān)督,促進公司廉政建設。
二、企業(yè)廢舊物資管理的現(xiàn)狀
(一)企業(yè)管理層不重視廢舊物資的管理
廢舊物資管理作為資產管理的終端環(huán)節(jié)，產生的經濟效益較為間接，往往沒有得到應有的重視，是企業(yè)資產管理上的弱項。而企業(yè)管理層不重視廢舊物資管理是企業(yè)廢舊物資管理存在問題的根源。
(二)缺乏廢舊物資管理體系的約束，職責不清，管理手段落后，管理機制不健全
廢舊物資管理制度不完善，缺乏制度約束，廢舊物資管理無章可循，這是導致目前廢舊物資管理不規(guī)范的主要原因。廢舊物資管理部門與其他部門信息不暢，協(xié)調不夠：生產、使用部門不了解廢舊物資管理的程序，財務、物資管理部門不了解廢舊物資的真實狀況。賬面資產和實物資產脫節(jié)，固定資產、廢舊物資卡片信息失真。
(三)缺乏對廢舊物資處理關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控
沒有梳理廢舊物資管理流程，沒有查找出管理薄弱環(huán)節(jié)和關鍵控制點，沒有抓住對廢舊物資處理的關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)控或者監(jiān)控不到位，是目前廢舊物資管理效果不好的關鍵原因。
(四)無法提供真實可靠的廢舊物資管理信息
廢舊物資的統(tǒng)計分析存在一定缺陷，臺賬記錄不全，無法提供真實可靠的廢舊物資管理信息。廢舊物資具有以下特征：多數企業(yè)廢舊物資不在盤點范圍之內；缺乏實物量記錄；回收市場不規(guī)范；實物計量難；廢舊程度無判斷無標準。以上特征決定了對其統(tǒng)計分析有一定的難度和缺陷，導致臺賬記錄不全。
(五)廢舊物資處置不及時，賬務管理不規(guī)范，監(jiān)督力度不夠
因大量積壓造成浪費損失、因保管不善造成丟失的情況屢見不鮮。有的企業(yè)將廢舊物資處置收入截留作為賬外賬，自收自支，甚至釀成“小金庫”事件。
三、如何加強廢舊物資管理的內部控制
(一)加強組織管理，強化制度建設，規(guī)范運作流程，防止管理流于形式
建立能充分覆蓋廢舊物資回收及處置各環(huán)節(jié)的管理制度，在各業(yè)務環(huán)節(jié)之間建立一套相互制約的內部控制體系，對企業(yè)廢舊物資管理的職責分工、業(yè)務流程、分級審批等做出明確的規(guī)定。對回收、申報、定價、處置、結算等各關鍵環(huán)節(jié)提出明確
具體要求。對實物管理、信息記錄與傳遞過程、資金流過程、業(yè)務環(huán)節(jié)過程、每一業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督必須有明確的限制，做到相互制約、相互牽制。確保廢舊物資處置工作規(guī)范有序，關鍵環(huán)節(jié)閉環(huán)嚴謹。
廢舊物資管理制度和內部控制制度體系必須包括但不僅限于以下內容：一是企業(yè)廢舊物資管理的內部管控環(huán)境，包括管控權力制衡與職責、關鍵崗位設置、管理控制指標的明確情況，處理項目層次是否有決定權，誰監(jiān)督處理過程，誰進行賬務登記管理，相互崗位的設置與職責分工情況是否相互制約；二是對管理過程中的潛在失控風險環(huán)節(jié)的識別、評估與防范情況；三是圍繞廢舊物資規(guī)范管理活動制定的制度、授權、復核、報告與統(tǒng)計、業(yè)務監(jiān)督與檢查規(guī)定情況；四是建立了廢舊物資管理情況報表制度；五是建立廢舊物資管理過程的監(jiān)督制度。重點從歸口管理、回收管理、處置渠道、處置方法、結算管理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范和監(jiān)督。
(二)建立廢舊物資管理的組織機構設置，進一步明確管理部門和責任人職責
成立廢舊物資管理領導小組，負責本單位的廢舊物資全面管理，協(xié)調管理工作中的關系，明確各職能部門職責，加強各環(huán)節(jié)的管理，各職能部門和單位要認真履責，切實做好各職能部門之間的協(xié)調。合理界定廢舊物資管理各環(huán)節(jié)和各部門的工作界面，配備相應的管理崗位和人員。
(三)深化應用廢舊物資管理的信息化手段
以科學的物資管理系統(tǒng)為載體，建立有效的廢舊物資管理信息系統(tǒng)和廢舊物資管理信息報告體系。提供廢舊物資的信息資源，提高其信息的及時性和可靠性，使得系統(tǒng)分析企業(yè)廢舊物資現(xiàn)狀和處置情況、實施全過程監(jiān)控、加強對廢舊物資處理關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)控成為可能。
(四)公開透明，科學處置
企業(yè)應確定重要監(jiān)控點，明確各部門職責和工作要求，從嚴規(guī)范回收處置行為；督促業(yè)務部門正確履責；確保廢舊物資處置公開透明，定期公開廢舊物資處理情況，切實加強對廢舊物資收集、處理價格、處置渠道等情況的監(jiān)督；切實加強對廢舊物資處理過程中的安全管理，嚴防安全事故發(fā)生；加強對廢舊物資處理的門禁管理；
(五)落實考核，建立廢舊物資處置的激勵與約束機制，加強廉潔從業(yè)教育
量化考核，對廢舊物資流失追責量化到具體部門和責任人，從嚴處罰資產流失和浪費，加大考核力度，將員工個人利益與廢舊物資內部控制和管理相結合。激勵員工為提高企業(yè)的廢舊物資管理做積極的貢獻。
(六)切實開展效能監(jiān)察
定期開展自查和檢查，加強廢舊物資管理的內部控制落到實處。切實開展廢舊物資回收效能監(jiān)察，杜絕人為閑置和浪費，減少在廢舊物資管理方面的違紀違規(guī)。審計監(jiān)察應接受群眾的舉報，對查實的瀆職和貪污舞弊等行為應報送至公司管理層，如有必要，移交至司法機關，追究相關人員的責任。
(七)加強廢舊物資的財務管理
財務部應將處置收入及時入賬，嚴禁將變價收入做為帳外資金使用，嚴防處置收入演化為“小金庫”。 建立廢舊物資備查賬，定期與物資管理部門盤點核對廢舊物資情況，做到賬實相符。
