一、監(jiān)獄加強內(nèi)部控制制度的必要性
監(jiān)獄作為國家刑法執(zhí)行機關(guān)，有必要加強自身建設，建立節(jié)約型監(jiān)獄。目前，提高監(jiān)獄的經(jīng)濟效益，加強監(jiān)獄的內(nèi)部控制成為關(guān)鍵。監(jiān)獄的內(nèi)部控制部門對其各項活動加以控制，從業(yè)務的授權(quán)審批、會計預算核算、預算執(zhí)行情況和過程、資產(chǎn)安全以及全過程的監(jiān)督都要加以控制，并對執(zhí)行各項活動環(huán)節(jié)的部門進行檢查、監(jiān)督和評價，加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度管理。
從內(nèi)部控制審計方面來看，監(jiān)獄內(nèi)部控制的對象是由于監(jiān)獄自身業(yè)務的需要而產(chǎn)生的各項活動過程，只有加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行，才能推動監(jiān)獄各項管理和經(jīng)營活動有秩序地展開。內(nèi)部控制的有效實施應在內(nèi)部審計的監(jiān)督下完成并執(zhí)行，內(nèi)部審計不僅要關(guān)注于會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制評價，還要確保會計信息的真實可靠性，特別是對監(jiān)獄業(yè)務活動的經(jīng)濟效益的測評指標和重要決策的判定。內(nèi)部控制審計部門要及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制方面的偏差，保證監(jiān)獄的良性發(fā)展和節(jié)約型監(jiān)獄文化的貫徹落實。
總體來看，加強監(jiān)獄內(nèi)部控制，全面建設節(jié)約型監(jiān)獄，是完善我國監(jiān)獄管理的客觀要求，也是監(jiān)獄促進自身發(fā)展的內(nèi)在需要。
二、目前監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題
(一)監(jiān)獄管理層對內(nèi)部控制重視不夠
監(jiān)獄高層管理者看待內(nèi)部控制制度對監(jiān)獄循環(huán)發(fā)展所起的作用還不足，特別是對內(nèi)部制度的細節(jié)問題闡述不清，造成工作人員對其作用也認識不足，在實際工作中難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度應有的職能。內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力，造成監(jiān)獄管理不嚴，浪費腐敗的現(xiàn)象難以得到有效的控制。對于內(nèi)控執(zhí)行不力的情況，監(jiān)獄的相關(guān)領(lǐng)導較少過問或干預，致使內(nèi)控制度很難在監(jiān)獄中發(fā)揮效用。
(二)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設不完善，缺乏可操作性
針對監(jiān)獄自身特點而制定的內(nèi)部控制制度還很難做到，缺乏一定的可操作性。內(nèi)控制度不能緊密結(jié)合監(jiān)獄的特點，針對監(jiān)獄管理活動而設置的相關(guān)規(guī)定，如監(jiān)獄資金流動、會計信息等相關(guān)業(yè)務活動的績效考核指標還未形成，需要進一步細化內(nèi)控目標，提高內(nèi)控執(zhí)行的可操作性。
(三)內(nèi)部控制制度細化不足，執(zhí)行力較差
大多數(shù)監(jiān)獄對內(nèi)部控制制度在監(jiān)獄管理中的職能還存在細化不足、執(zhí)行力差等問題。監(jiān)獄管理人員對內(nèi)部控制制度的問題細化不足，對財政預算、預算執(zhí)行、會計信息真實、資產(chǎn)安全以及內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)控制度還有待完善。在實際工作中，還存在著已制定好的詳細的內(nèi)控制度，但內(nèi)控管理執(zhí)行力較差，致使內(nèi)控制度流于形式。
(四)內(nèi)控制度監(jiān)督力度薄弱
監(jiān)獄管理中還存在著內(nèi)部監(jiān)督不足，致使內(nèi)控制度落實不力。這類問題主要體現(xiàn)在缺少專門負責執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的部門機構(gòu)和工作人員，缺少行之有效的獎懲鼓勵措施以及及時履行這些措施的監(jiān)督。監(jiān)獄管理人員執(zhí)行內(nèi)控制度力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督方面沒有形成嚴格的管理和控制，致使內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。
三、如何健全內(nèi)部控制制度，建設節(jié)約型監(jiān)獄
(一)應充分重視監(jiān)獄內(nèi)部控制
監(jiān)獄在推行內(nèi)部控制制度時，必須得到上層領(lǐng)導的充分重視。監(jiān)獄的高層管理者必須認識到內(nèi)控制度對于建立節(jié)約型監(jiān)獄的重要意義，否則，員工很難對其進行嚴格執(zhí)行；管理者應嚴格推進內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，切實安排各環(huán)節(jié)員工工作的執(zhí)行，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要以身作則，嚴于律己，為員工遵循內(nèi)部控制制度作出表率。在對內(nèi)控執(zhí)行情況進行考核過程中，要給予公正的態(tài)度對待所有的員工，明獎懲，營造良好的監(jiān)獄內(nèi)控文化環(huán)境。
(二)完善內(nèi)部控制制度，加強可操作性
1、完善監(jiān)獄內(nèi)部審計機構(gòu)制度
在監(jiān)獄中逐步建立起內(nèi)部控制審計工作制度、程序和方法，保證監(jiān)獄所有業(yè)務活動都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督。結(jié)合監(jiān)獄日常業(yè)務活動的特點和內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，制定合理的內(nèi)部審計計劃，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立展開工作，對監(jiān)獄各項業(yè)務活動進行全方位、全過程的監(jiān)督和控制。完善監(jiān)獄內(nèi)部審計機構(gòu)，從而保證財務方面的管理和監(jiān)督的完善，提高內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和處理問題的能力。
2、完善并控制授權(quán)審批制度
逐步完善并控制監(jiān)獄經(jīng)營業(yè)務的授權(quán)審批制度，是加強監(jiān)獄內(nèi)部控制的重要工作。監(jiān)獄內(nèi)部控制制度要明確職能責任劃分，不相容的職務職能分別由不同部門或成員來處理，確保各個環(huán)節(jié)都有兩個或兩個以上的部門或工作人員分工處理負責，使辦理業(yè)務的人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的機制。另一方面，要控制授權(quán)審批的流程和力度，嚴格控制監(jiān)獄的資金使用，提高資金使用效率和安全，加強對監(jiān)獄資金預算的執(zhí)行和核算，對分配使用的資金要進行嚴格的監(jiān)督和控制，避免資金流失。監(jiān)督控制收回賬款的時間，防止壞賬的發(fā)生。
3、加強會計系統(tǒng)的監(jiān)督控制
加強監(jiān)獄內(nèi)部控制，會計系統(tǒng)中會計人員和財務管理人員也應注重對自身業(yè)務的監(jiān)督和審核職能。配合監(jiān)獄各項業(yè)務活動的展開，嚴格控制資金的審批、預算、執(zhí)行和核算，確保會計信息的真實可靠，提高監(jiān)獄會計人員和財務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控意識，加強內(nèi)控制度在會計系統(tǒng)中的監(jiān)督控制作用。
(三)進一步細化內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力度
1、預算執(zhí)行控制
監(jiān)獄應在實際工作中進一步細化內(nèi)部控制，提高監(jiān)獄的執(zhí)行力度。首先，應加強預算執(zhí)行控制，在監(jiān)獄文化中樹立居安思危的風險防范理念，逐步建立風險預警機制。對監(jiān)獄各個經(jīng)營活動過程進行風險識別和防范，提高監(jiān)獄自身的競爭力，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的風險。具體從監(jiān)獄的水電費、辦公費、會議費、培訓費、業(yè)務接待費、車輛使用費等方面，嚴格控制資金的預算計劃，認真執(zhí)行資金撥款的程序和規(guī)則，對資金的使用過程進行全過程的監(jiān)督，加強資金的預算管理和執(zhí)行，落實內(nèi)控制度在財務預算方面的監(jiān)督職能。
2、國有資產(chǎn)的安全控制
監(jiān)獄應加強國有資產(chǎn)的安全控制，保證財政收支平衡，加強對資金使用過程中存在的風險進行識別和預警。加強資金風險內(nèi)控意識，必須對監(jiān)獄的各項業(yè)務活動進行前期考察和可行性評估，從而確保國有資產(chǎn)在資金分配過程中的安全性和可靠性。監(jiān)獄加強內(nèi)部控制，有必要加強監(jiān)獄對資金使用安全的風險制定識別預警機制。形成科學的風險決策機制，降低監(jiān)獄資金財務風險。
3、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重
加強監(jiān)獄的內(nèi)部監(jiān)督職能，在實施內(nèi)部控制制度時，要根據(jù)監(jiān)獄具體業(yè)務的實際需要，不斷健全和創(chuàng)新監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度，并對監(jiān)獄的各項業(yè)務環(huán)節(jié)進行內(nèi)部責任的劃分和過程的，確保監(jiān)獄經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益。在健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制的同時，努力建設節(jié)約型監(jiān)獄，促進節(jié)約型監(jiān)獄內(nèi)控制度的全面落實。另一方面，強化監(jiān)獄的外部監(jiān)督機制，定期或不定期對監(jiān)獄內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查，督促監(jiān)獄不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。監(jiān)獄各部門要分工明確，協(xié)調(diào)配合，加強部門間內(nèi)控執(zhí)行情況的溝通和交流。通過外部監(jiān)督機構(gòu)對監(jiān)督監(jiān)獄內(nèi)部控制的考核與評價，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不足，不斷健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制。
(四)提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員和財務人員業(yè)務素質(zhì)
監(jiān)獄的內(nèi)控管理人員和財務管理人員有必要加強自身的內(nèi)控意識和綜合業(yè)務素質(zhì)，管理人員對待內(nèi)控工作的責任感和業(yè)務水平直接影響到監(jiān)獄內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。因此，監(jiān)獄勢必要關(guān)注員工的自身業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控風險責任意識，提高監(jiān)獄內(nèi)控管理效益和水平。一方面，要提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員的業(yè)務素質(zhì)，明確內(nèi)控人員的職務職能，加強對其專業(yè)的培訓及相關(guān)技能的學習。財務人員也要對監(jiān)獄財務管理工作加以控制和約束，提高會計信息準確性。另一方面，監(jiān)獄要充分調(diào)動員工的積極性，明確獎懲措施并加以執(zhí)行，為營造節(jié)約型監(jiān)獄樹立良好的內(nèi)控管理意識。監(jiān)獄管理人員要明確自身的內(nèi)控責任，將內(nèi)控工作效益與監(jiān)獄管理長期發(fā)展目標聯(lián)系起來，建立責權(quán)明確的內(nèi)控機制，提高監(jiān)獄管理績效，促進監(jiān)獄良性發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，建立節(jié)約型監(jiān)獄，必須加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代監(jiān)獄良好經(jīng)營發(fā)展的重要手段和保障。本文從監(jiān)獄建立節(jié)約型監(jiān)獄為目標著手，分析當前我國監(jiān)獄內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，并對如何健全內(nèi)部控制制度提出合理化建議和對策，旨在為我國監(jiān)獄加強內(nèi)部控制，全面建設節(jié)約型監(jiān)獄提供理論支持和工作思路。
