近幾年，隨著報業(yè)的集團(tuán)化運(yùn)作和文化體制改革，報社的企業(yè)化程度越來越高，市場競爭也越來越加劇,對報社自身的運(yùn)營管理也提出了更高的要求,其中一個重要的方面就是建立完善的適應(yīng)報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度，以此來維護(hù)集團(tuán)成員間的經(jīng)濟(jì)利益和對外的整體利益,保護(hù)投資者的合法權(quán)益和資本市場的有效運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價值最大化。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動的各個方面，其目標(biāo)主要是保證會計信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動有效。本文通過分析,指出報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題,并提出關(guān)于建立和完善報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制的幾點(diǎn)建議。
一、報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析
1.內(nèi)部控制意識淡薄。從財政撥款事業(yè)管理模式演變過來的報業(yè)集團(tuán)，由于宣傳及新聞的獨(dú)特性，雖然已經(jīng)實(shí)行企業(yè)化管理，但思想意識上還沒有真正融入市場機(jī)制的理念，尚未適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識模糊，只把內(nèi)部控制當(dāng)作避免差錯、防作弊、確保會計信息正確的工具。而沒有把內(nèi)部控制作為權(quán)力制衡、規(guī)范工作流程、優(yōu)化集團(tuán)發(fā)展的措施，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是針對整個集團(tuán)進(jìn)行自我約束和評價，實(shí)施內(nèi)部控制是使企業(yè)整體運(yùn)行更有序、更合理，資源配置更有效率的重要途徑。管理層戰(zhàn)略意識淡薄，只注重短期行為，不重視實(shí)施內(nèi)部控制獲得長期戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇。
2.報業(yè)內(nèi)控制度不健全。集團(tuán)內(nèi)在制定內(nèi)控制度上沿承事業(yè)管理的模式，沒有根據(jù)市場需求作進(jìn)一步完善，管理中內(nèi)控制約不到位、重大事項決策無標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)財產(chǎn)清查等沒有形成制度，至今，仍未有一套確保國有資產(chǎn)保值增值的機(jī)制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善，審計職能弱化，出現(xiàn)問題時，無制度可循、無制度可依。
3.會計控制方面執(zhí)行缺乏力度。內(nèi)部會計控制制度不完善，執(zhí)行情況差。會計人員兼做財務(wù)、統(tǒng)計、辦公室等工作，管理職務(wù)重疊，不能做到不相容職務(wù)分離，容易造成個人舞弊。會計工作僅滿足日常核算和出報表，會計信息依需而做，且各流程關(guān)節(jié)點(diǎn)信息反饋不暢等。
4.集團(tuán)的監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計未能真正履行其應(yīng)有的職能。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、沒有權(quán)威，人員也都由財務(wù)人員兼職，他們大多未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識。忽視內(nèi)審防錯防弊的職能，監(jiān)督機(jī)制弱化，一旦發(fā)現(xiàn)問題，處罰往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。同時，考核和獎懲力度疲軟，職工對集團(tuán)歸屬感和責(zé)任感淡薄，容易受利益驅(qū)動，發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)建議
1.轉(zhuǎn)變觀念，建立健全內(nèi)部控制體系。近幾年，隨著多媒體、新媒體對傳統(tǒng)報業(yè)的沖擊，報業(yè)集團(tuán)宣傳與經(jīng)營兩分離體制改革下，倒逼報業(yè)集團(tuán)做好本業(yè)的同時，拓展多種業(yè)態(tài)，擴(kuò)大非報業(yè)務(wù)，集團(tuán)內(nèi)形成以股權(quán)為紐帶，規(guī)范集團(tuán)公司與各經(jīng)營單位的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，形成集團(tuán)（公司）控股、參股，各子公司自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。報業(yè)集團(tuán)管理層要轉(zhuǎn)變原有的觀念，重視內(nèi)部控制，并將其作為報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理理念的一個重要組成部分。按現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)完善組織架構(gòu)，設(shè)立以黨委領(lǐng)導(dǎo)下的采編委員會和經(jīng)營管理委員會一體兩翼的組織架構(gòu)，制定有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，推行授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)的不兼容，完善內(nèi)部審計委員會、預(yù)算委員會、薪酬委員會，杜絕關(guān)鍵管理人員重疊，使內(nèi)部控制管理覆蓋全集團(tuán)各項業(yè)務(wù)和管理活動。有效防范、應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)、外風(fēng)險、確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)。
2.建立健全內(nèi)部控制制度。報業(yè)集團(tuán)一般擁有多家子報、子刊和各類公司，組織層次復(fù)雜，如何使內(nèi)部控制在集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)揮其作用，確保集團(tuán)資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動富有效率，良好的內(nèi)部控制要徹底改變長期以來形成的“人控”現(xiàn)象，樹立制度優(yōu)先思想，讓集團(tuán)全體職工意識到自己在控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)控對報業(yè)集團(tuán)及自身的重要意義，設(shè)計一系列的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)員工在制度、規(guī)則下有一定程度的約束，發(fā)揮其最大限度地積極性和潛能。（1）建立各層級審批權(quán)限制度，營造有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。要對對外投資、資產(chǎn)處置、資金使用和處理其他重要經(jīng)濟(jì)事項建立重大事項決策執(zhí)行程序。（2）資金集中管理制度。實(shí)行資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)可以根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，尤其是報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度，對集團(tuán)所屬單位（包括控股公司）進(jìn)出資金的合法性、安全性進(jìn)行審查，核查相應(yīng)的計劃、合同等，確保資金合理安全使用，從而使集團(tuán)所屬單位的資金完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下，防范集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險。（3）建立預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種控制機(jī)制和制度化的程序。集團(tuán)管理職能部門根據(jù)集團(tuán)及所屬單位編制的預(yù)算計劃，包括從業(yè)務(wù)用版量、人力資源、財務(wù)資金等方面綜合考慮，運(yùn)用靈活的多種預(yù)算方法，保證預(yù)算的科學(xué)性和切實(shí)可行性。對各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程、動態(tài)的監(jiān)督。（4）建立考核評價制度。推行以營收總額增長為人員經(jīng)費(fèi)總額增長的依據(jù)，利潤增長為人均收入增長依據(jù)的考評機(jī)制。內(nèi)控制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來，以最大限度地調(diào)動各媒體、公司管理層、員工的積極性和創(chuàng)造性。
3.建立符合集團(tuán)實(shí)際情況的內(nèi)部會計控制體系。內(nèi)部會計控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律和報業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況。會計事項所涉及采編、經(jīng)營（廣告、發(fā)行、印務(wù)）等相關(guān)環(huán)節(jié)與會計人員的職責(zé)權(quán)限按照內(nèi)部會計控制設(shè)立會計工作部門，崗位設(shè)置嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明，使之相互制約，相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。財務(wù)人員由集團(tuán)統(tǒng)一委派，實(shí)行會計定期輪崗制。
4.強(qiáng)化監(jiān)督和服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的特殊組成部分，又是企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行監(jiān)督部門。內(nèi)部審計可協(xié)助集團(tuán)管理層監(jiān)督其他控制政策和方法實(shí)施的有效性，還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供一些建設(shè)性意見?？衫猛獠康谌降牧α?，特別是會計師事務(wù)所、注冊會計師對報業(yè)集團(tuán)進(jìn)行報表審計時，對集團(tuán)管理層提出管理建議書，了解自身內(nèi)部控制中的不足，并及時進(jìn)行必要的改進(jìn)。（1）提高內(nèi)部審計地位。在報業(yè)集團(tuán)成立相對獨(dú)立的審計處（委員會），對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)集團(tuán)的內(nèi)部審計和外部審計的聯(lián)絡(luò)工作。（2）配備一定數(shù)量具有相應(yīng)業(yè)務(wù)知識的專職審計人員。（3）內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)對集團(tuán)各單位報送的會計報表進(jìn)行日常審計，對離任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，開展大型工程項目預(yù)算決策審計，圍繞改善經(jīng)營管理和內(nèi)控制度進(jìn)行專項審計。加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督，保證內(nèi)部審計工作有章可循，有據(jù)可依，積極識別、防范、控制風(fēng)險。
為貫徹黨的十七屆六中全會“文化大發(fā)展大繁榮”指示精神，結(jié)合報業(yè)面臨今年完成非時政類報刊事改企的改革，報業(yè)集團(tuán)完善內(nèi)部控制制度，不僅是自身生存發(fā)展的需要，也是應(yīng)對競爭對手的重要手段，更是報業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要條件之一。隨著報業(yè)集團(tuán)新聞產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)的做強(qiáng)做大，內(nèi)部管理趨于科學(xué)化、規(guī)范化，內(nèi)部控制制度也將隨報業(yè)事業(yè)的發(fā)展而更加完善和成熟，繼而為報業(yè)未來保駕護(hù)航。
