近幾年來,國家越來越重視衛(wèi)生、健康等方面的民生投入, 用于民生方面的財政專項經費的投入也逐年增加,這就要求作為基層預算單位的事業(yè)單位必須做好部門預算。部門預算是將預算支出按部門和支出項目進行分配，是編制政府預算的一種制度和方法。部門預算由政府的各個機關事業(yè)單位編制，反映各個政府部門的所有收入和支出。實行部門預算，也是政府預算財政體制改革的主要內容之一。部門預算已在全國各基層預算單位全面推行，它嚴格了預算管理，增加了政府工作的透明度，較好地消除了傳統(tǒng)預算編制模式存在的弊端，成為防止腐敗的重要手段和預防措施之一。部門預算借鑒了市場經濟國家的普遍做法，使我國的財政預算管理向科學化、法制化、規(guī)范化邁進了一大步，是對傳統(tǒng)預算方式的一項重大改革，是對沿用多年的傳統(tǒng)預算編制方法從觀念到內容的根本變革。近年來,部門預算改革取得了一定的成效,建立了部門預算的基本框架,細化了預算,規(guī)范了財政資金的使用,但受我國的經濟發(fā)展水平及現(xiàn)行管理體制的制約,部門預算編制中還存在許多問題亟待完善。筆者通過對事業(yè)單位在預算編制及實施過程中常見問題的分析,初步探討如何做好事業(yè)單位的部門預算工作并提出建議。
一、部門預算的定義、原則和目的
部門預算是市場經濟國家實行財政預算管理的基本組織形式。一是部門作為預算編制的基礎單元，財政預算從部門編起，從基層預算單位編起。二是財政預算要落實到每一個基層預算單位，預算管理以部門為依托，改變財政資金按性質歸口管理的做法，將各類不同性質的財政性資金，統(tǒng)一編制到使用這些資金的單位。三是部門本身要有嚴格的資質要求，限定直接與財政發(fā)生經費領撥關系的一級預算會計單位為預算部門。因此部門預算，可以說是一個綜合預算，既包括行政單位預算，又包括其下屬的事業(yè)單位預算；既包括正常經費預算，又包括專項支出預算；既包括預算內收支計劃，又包括部門其他收支計劃。
預算就是用數字編制未來某一個時期實現(xiàn)目標的安排和行動計劃,也就是用財務數字來表明預期的結果。部門預算就是一個部門一本預算。它是依據國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要,由基層預算單位編制,逐級上報、審核、匯總,經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括收入、基本支出和項目預算等內容,部門預算應該是反映一個部門全部收支狀況的預算:收入包括財政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)單位經營收入及其他收入;一般預算支出主要是指部門及所屬行政事業(yè)單位的基本支出，包括人員支出和日常公用支部分，項目支出和基本建設支出等。
部門經費的安排，一定要堅持“先有預算,后有支出,嚴格按預算支出”的原則,以及“細化預算和提前編制預算”的原則。預算應該是部門各方面的人員根據深入細致的調研得到的可行的方案。財務預算可以使一個部門對未來的工作進行全面考慮,捋順思路,確定工作內容和目標,優(yōu)化資源配置,減少資源浪費。為控制部門的費用支出和評價部門績效提供依據。
二、事業(yè)單位在部門預算編制中存在的主要問題
近幾年，經過財政等政府有關部門的共同努力，部門預算編制工作雖然日趨完善，但是，實際操作中仍然存在以下的問題。
1.預算單位對部門預算的認知不足，不重視基礎資料搜集和整理，影響了部門預算的編制質量。有些基層事業(yè)單位的領導認為搞部門預算只是做做樣子, 走走形式;有些領導則認為編制預算是財務部門的事情,應由財務部門負責預算的制定和控制。實際上部門預算是集業(yè)務、資金、費用等預算于一體的綜合性預算體系，盡管預算最終表現(xiàn)為財務預算,但部門預算的基礎牽扯到業(yè)務、項目、財務、管理、人力資源等各方面，應該集全單位之力做好預算。
部門預算的編制需要大量的基礎數據，負責預算編制工作的財務人員首先要學好《預算法》和有關文件，然后按部門預算要求編制單位基本情況和相關數據表格，發(fā)放到各有關職能部門，向其講解工作方法和工作要求，實事求是地填報各種數據。要科學地編制預算，必須做到全面了解單位的基本情況和掌握第一手材料。情況清，心里明，編制的預算有根有據，這樣才能保證預算編制的合理性、專業(yè)性和權威性，才能提高財政資金效率和實現(xiàn)財務資源的合理配置。財務部門應根據核實無誤的基礎數據，填制單位基礎信息表，科學確定本單位部門預算的編制基數。單位建立了規(guī)范的預算制度，結合現(xiàn)有的情況和規(guī)定的程序編制，保證部門預算的完整性、綜合性和準確性。但在實際工作中很多單位不重視基礎數據的搜集，基礎資料薄弱，這就造成了編制的部門預算質量不高。
2.預算編制不完整，預算編制數和實際發(fā)生數存在著較大差異，影響了預算收支的準確性。因各基層單位的預算收入是根據業(yè)務部門的業(yè)務計劃，再考慮下年的市場經濟等各種不可測因素的影響來測算下年的事業(yè)收入、經營收入和其他收入；各基層單位預算支出是根據國家現(xiàn)有的經費開支政策和規(guī)定，測算部門預算支出。如人員支出是按上年8月末單位在冊在編人數來核定并編制下年度的部門預算，而從上年9月到預算年度的12月單位職工增減變動的可能性非常大，這就影響了人員支出的準確性。
3.有些事業(yè)單位過于注重既得利益，不能適應部門預算的編制要求。在編制部門預算時，一些事業(yè)單位不是想著本單位下個年度要干什么事，也不是想如何使財政資金發(fā)揮更大社會效應，而是只停留在自己的既得利益上，力爭在上年財政撥款的基數上有所增長，單純的認為財政資金不多拿是吃虧了。而零基預算的最大特點是不考慮基數，一切從零開始測算需求，并根據財力情況尋找最佳的需要與可能結合點。目前在部門預算編制的實際過程中幾乎所有的單位為了考慮既得利益都采用基數加零基的方式，這樣就影響了部門預算的編制。
4.執(zhí)行、監(jiān)督力度不足。現(xiàn)行的會計集中核算執(zhí)行實際上是會計代辦制,使日常會計核算與會計監(jiān)督相脫節(jié)?；鶎邮聵I(yè)單位認為財務收支的正確與否有會計集中核算機構把關,與本單位關系不大,因而搞好財務管理和監(jiān)督的主觀能動性有所下降;同時,會計集中核算機構業(yè)務量大,工作任務重,而且業(yè)務科室的經辦人員對被集中核算部門的職能、工作性質和專項資金的用途了解不詳細,造成客觀上不能正確反映基層事業(yè)單位的財務收支、結余等實際狀況。
三、規(guī)范基層事業(yè)單位在部門預算編制工作中的幾點建議
1.預算編制與部門發(fā)展規(guī)劃相結合。很多基層事業(yè)單位的部門預算沒有和本單位的發(fā)展規(guī)劃有效地結合起來,造成預算的短期行為。為此,一方面要把預算的編制和單位的發(fā)展規(guī)劃緊密結合起來,確保兩者相輔相成,互為基礎;另一方面要在預算編制前,認真細致地開展調研并進行科學論證,建立項目庫,確保預算項目編制有的放矢。
2.降低財務風險和審計風險，嚴格預算支出，提高預算支出的準確性。預算作為一種科學預測，應建立在客觀可靠的數據基礎上。財務部門在編制部門預算時，一定要做好編制預算的準備工作。大宗的辦公用品、辦公設備和專用儀器設備的采購，一定要采用政府采購方式，按采購項目、數量、資金來源、產地等詳細列報，并編制政府采購目錄表。建設性項目和專項支出要遞交支出項目申請，并同時出具項目論證報告，準確地確定預算項目所需資金。財務部門應會同項目支出申請科室及單位根據事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，認真地審核項目支出預算，根據項目發(fā)展的重要性、可行性和效益，分清輕重緩急，合理安排項目資金。對政府安排的剛性支出項目必須保證，不留硬缺口。只有這樣項目支出預算才不背離部門法定職責和重點工作計劃，單位的事業(yè)發(fā)展才有資金支持。
3.加強預算執(zhí)行的監(jiān)督檢查。建立健全基層事業(yè)單位預算資金的跟蹤回訪制度、責任追究制度以及預算項目的變更、取消、追加和調整審批制度，加大對預算執(zhí)行中出現(xiàn)違法違規(guī)問題的處罰力度，實現(xiàn)對預算資金運行和管理的全方位、全過程監(jiān)督，用機制和制度保證預算資金安全有效使用，最大限度地防范違法違紀行為的發(fā)生。
4.加強部門預算的績效評價。建立財政支出預算績效考評制度，是加強預算管理、提高財政資金使用效益的重要制度保障，各基層事業(yè)單位要在財政部門的統(tǒng)一組織下，結合本單位的實際將績效考評結果作為預算安排的依據，要不斷完善績效考評辦法，提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。
