1.學校財務計劃的意義及作用
綜合財務計劃是學校財務管理的一項重大改革，是現(xiàn)階段學校財務管理面臨的一個嶄新的課題。
學校的資金活動，除了具有一般行政事業(yè)單位的共性外，還具有自己的特點。這些特點主要表現(xiàn)在事業(yè)規(guī)模和資金流動量都比較大，結構又比較復雜。在我國目前的條件下，學校并不是單純的教學、科研單位。它幾乎是囊括工、農、兵、商，生、老、病、死，同時還是幼兒教育、小學教育、中學教育、高等教育以及各類成人教育的小體系。這就促使我們對學校的經費籌措和使用要實行綜合平衡。只有從財力上綜合考慮，才能維持這個“小社會”、小體系的平衡，才能保證教學、科研工作有秩序地進行。只有實行綜合財務計劃，才能適應這種綜合性的特點。而學校目前的各類單項財務計劃都沒有反映出這種特點。
我國目前的經濟體制改革正處在新舊交替的時期，教育體制的改革也在逐漸深入，學校的招生計劃由單一的國家計劃發(fā)展為以國家任務為主，包括委托辦學、自費就讀等為輔的多層次辦學。學校的資金來源也由財政撥款的單形式，發(fā)展為多渠道籌集資金。這種資金來源的新格局，使學校財務管理成為一個復雜的多元的經濟關系的網絡體系。組織好這套網絡，才能綱舉目張，增強學校適應經濟和社會發(fā)展需要的能力。
在這種情況下，僅僅編制國家撥款部分的事業(yè)費年度預算已不能適應學校事業(yè)發(fā)展的需要，難以對各項資金的來源及運用進行有效的計劃管理，必須要有與之相適應的綜合財務計劃。
實施綜合財務計劃，決不是單純地編一份綜合的資金收支情況表，它具有多方面的作用。其作用主要表現(xiàn)在以下三個方面：
一是提高資金利用率，對學校各項資金真正實行統(tǒng)籌安排。
學校一向注重預算經費的管理，建立、健全了一套完整的財務規(guī)章制度的管理辦法，且收到了良好的效果；而對預算外的資金則缺乏嚴密的管理制度，很少納入學校的總體財務來精心規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。
學校實施綜合財務計劃，把預算內、外的資金看做是“一盤棋”上的各個組成部分，這就可以統(tǒng)籌安排、調劑余缺、保證急需、綜合平衡。這是國家教委和財政部進一步擴大學校自主權的重大措施，也是加強學校財務管理的重要步驟。
二是促進開源節(jié)流，積極地求得學校財務收支的綜合平衡。
實施綜合財務計劃要求考慮和分析各項資金的來源與流向是否合理，是否正確。它不僅僅是開支計劃，而是包括收入與支出的完整的、全面的綜合平衡的計劃。
注意開源，同時更要注意節(jié)流。一個學校有一個學校的全局，只有從全局出發(fā)，才能恰當地分清遲早、多少、先后、緩急，才能厲行節(jié)約，才能取得最佳的經濟效果，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。綜合財務計劃的優(yōu)越性也就在這綜合性上。
三是加強宏觀控制，有利于對學校開展全面的財務監(jiān)督。
綜合財務計劃的主要目的是要實現(xiàn)全面的宏觀控制，使學校的事業(yè)計劃與財力計劃達到綜合平衡。它和學校的預算計劃不同，包括學校預算內外各方面的資金，并對其進行統(tǒng)籌安排，從而能夠更為全面地反映整個學校的事業(yè)和資金需要情況，有計劃地規(guī)劃資金的來源和使用，實現(xiàn)對各項資金的宏觀控制和計劃管理的要求。
由于歷史的原因，以及對改革開放的準備不足，學校的財務、會計機構并沒有完全擔負起全面反映與監(jiān)督本單位財務活動、會計事項的職能。特別是對頂算外資金更缺乏嚴密的監(jiān)督。通過綜合財務計劃的實施，進行宏觀控制，就能更好地指導微觀活動，切實有效地開展對學校的全面財務監(jiān)督、履行財務管理的職責，維護學校的經濟秩序，保證學校各項事業(yè)、各個單位步調一致、協(xié)調發(fā)展。
2.學校綜合財務計劃的內容和特點
學校的單位預算反映一定對期內學校的預算資金的來源和運用的情況。學?，F(xiàn)在仍然基本上是全額預算管理的事業(yè)單位，學校的單位預算（計劃）應當與國家預算同步，按年度編報。而學校的綜合財務計劃，則是反映學校全部財務情況的財務收支計劃，是高度概括反映學校全部財力的綜合平衡計劃。
第一，綜合財務計劃的內容。
學校的綜合財務計劃，應是包括學校經過綜合平衡以后的全部資金來源和資金動用的財務收支計劃。
一定的資金來源必然表現(xiàn)為一定的資金占用。因此，學校的綜合財務計劃的內容應當包括各項收入及開支的財務計劃。這里有教育事業(yè)費預算、科學事業(yè)費預算、基本建設投資計劃、科技三項費用收支計劃、代管經費收支計劃、委托培養(yǎng)經費收支計劃、特種資金收支計劃、學校基金收支計劃、附屬事業(yè)單位收支計劃、校辦工廠和出版社財務收支計劃、經濟承包單位財務收支計劃、借貸資金收支計劃、外匯收支計劃、其他資金收支計劃等等。在這一系列財務收支計劃的基礎上經過匯總、調劑、綜合平衡才能編制出反映學校年度資金收支全貌的財務計劃。
第二，綜合財務計劃的特點。
（1）綜合性。綜合不是簡單的匯總。綜合就是要把各部分歸納、調整，使之成為統(tǒng)一的整體。它要從學校的全局出發(fā)分析、考察，使各個局部配合全局、服從全局，從而使學校的各個局部平衡、協(xié)調地得到發(fā)展，不使偏廢也不搞平均，實現(xiàn)學?？傮w財務的平衡，保證教學、科研持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，有步驟地自覺地去實現(xiàn)學校的總體規(guī)劃。
（2）統(tǒng)籌性。綜合既然要歸納、要調整，它必然要實行統(tǒng)籌管理。綜合財務計劃和單位預算不同，現(xiàn)行的學校的單位預算一般只對國家撥付的預算、資金進行計劃，而綜合財務計劃的內容和范圍大大超過了單位預算（計劃），實施綜合財務計劃就是要對學校預算內外的各項資金，進行統(tǒng)籌安排，要能更為全面地反映整個學校的財務狀況及資金使用效益。
（3）效益性。實施綜合財務計劃的最終目的是為了加強管理，提高效益。它把學校的各項資金納入統(tǒng)一的計劃管理的軌道，這就便于學校根據各項資金的不同性質、來源和用途，按照不同的特點、要求，分別制定各種不同的管理辦法，并實行計劃引導，改變以往除綜合預算資金以外大都放任自流的狀況，以利于宏觀控制。為了積極地求得綜合平衡，又必然要促進開源節(jié)流。實行綜合財務計劃，學?？梢詮暮暧^管理上及時地調整余缺，這又能最大限度地提高資金的使用效率，取得更大的經濟效益，從學校的總體財力出發(fā)，盡可能地適應學校事業(yè)發(fā)展對財力的需求。
（4）自主性?，F(xiàn)行的單位預算就其實質而言是國家預算的一個組成部分，其執(zhí)行直接受到整個國民經濟計劃的影響，其結果也會直接地影響國家預算的執(zhí)行，其執(zhí)行的結果只對學校本身發(fā)生影響，與國家計劃沒有直接的聯(lián)系，這是學校自主權的重要體現(xiàn)，它擴大了學校調劑資金的權力范圍，也加重了學校的責任，它對學校財務管理提出了新的要求，標志著學校財務管理又進入了一個新的階段。
（5）綜合財務計劃與各項資金收支計劃的銜接性。綜合財務計劃是根據各個單項資金收支計劃編制的，只有先編制好各單項財務收支計劃，如教育事業(yè)費收支計劃，其他資金收支計劃等，才能在此基礎上匯總編制綜合財務計劃。因此，綜合財務計劃必須與各單項資金收支計劃相銜接。
3.編制學校綜合財務計劃的基本原則
第一，統(tǒng)籌兼顧，保證重點。
學校是一個復合體，收入和支出都具有多面性的結構特征。因此，學校的財務收支，特別是支出必須采取統(tǒng)籌兼顧的原則。教學、科研是學校各項工作的中心，學校的各項工作都要為教學、科研服務，學校的經費結構應當以教學、科研為中心，應當優(yōu)先滿足教學、科研工作的需要，這是不言而喻的。但是，教學、科研在經費結構中的地位又要從多方面去體現(xiàn)，而且往往還是以曲折的方式去加以體現(xiàn)。例如，總務經費在學校經費結構中就占有相當比重。其中相當一部分開支雖然不是直接用于教學、科研，然而卻又是開展教學、科研工作并加以改進的生活保障性支出。
統(tǒng)籌兼顧自然也不能沒有重心。在目前情況下，人員經費可以說是學校經費結構中的主要組成部分。這種結構是一個令人優(yōu)慮的問題。但在這種狀況沒有得到改變以前，學校只能在統(tǒng)籌兼顧的基礎上確保人員經費，或者更確切地說只有在確保人員經費的前提下，力求統(tǒng)籌兼顧。
第二，量入為出，收支平衡。
量入為出就是量力而行，有多少錢辦多少事，只在收入所許可的范圍內安排支出，才能保證支出的實現(xiàn)和收支的平衡。
不從學校的財務出發(fā)，盲目擴大支出，這是學校財務管理中要時刻嚴加防范的傾向。無論預算內和預算外資金，都要貫徹這一原則。當然，也不要縮手縮腳，守著不用，讓該辦的事不辦，這也不是一種積極的態(tài)度。支要受收的制約，而收也是為了支。“收支平衡”這才是基本的目標。
第三，適當調劑，留有余地。
綜合財務計劃可以也應當對學校計劃期內各項資金進行綜合平衡，即對各項資金實行統(tǒng)籌安排，調劑余缺。在一定時期內各項資金的支出可以也必須控制在收入資金的總額之內。但在執(zhí)行過程中，各項資金運動的本身并不一定是平衡的，特別是在一個會計年度內更不一定是收支平衡的，在保持總體的收支平衡的前提下，適當調劑余缺，這正是綜合財務計劃的特點，也是它的優(yōu)點。
調劑的結果一方面提高了資金的使用效率，另一方面則會造成某些項目超前使用資金情況的出現(xiàn)。因此，調劑余缺必須是積極的，同時又要是適當的。
否則計劃失調，收支倒掛，學校的經濟活動就可能隱入惡性循環(huán)，以致影響學校各項事業(yè)的協(xié)調發(fā)展。
4.編制學校綜合財務計劃的步驟
編制綜合財務計劃是一項繁重、細致、復雜的工作，為了保證計劃的科學性、嚴肅性、可行性，一定要按照一定的步驟，慎重編制。
第一，認真分析上年度綜合財務計劃的執(zhí)行情況。
在編制本年度的計劃之前，首先要對上年度計劃執(zhí)行情況進行詳盡的分析。分析的主要內容有上年度各項資金的來源和使用情況；校內各單位的收入與支出狀況；教學科研計劃任務的完成情況；各項事業(yè)的成果和效益情況。特別要通過差異分析，將實際執(zhí)行結果與計劃安排進行比較，分析差異，研究原因，找出計劃安排與執(zhí)行結果中的矛盾，總結經驗和教訓。通過分析為編制新年度的計劃提供各種可靠的參數。
第二，準確掌握學校的各類基本數據。
計劃的準確性來源于反映學校的構成狀況的完整性，學校各類機構設置狀況及其職能，各類學生的人數、在職教職員工、離退休人員、長期外籍專家、出國留學人員、委托外單位培訓的師資人數及其構成，各類創(chuàng)收的預計數、接受科研項目的個數及經費、基建撥款、臨時工數量及工資級別等等。這些都是關系到年度計劃的重要數據，是年度計劃的計算基礎。
第三，充分了解學校本年度各項事業(yè)計劃及其經費需求。
財務計劃的有效性表現(xiàn)在其反映事業(yè)需要的切實性，財務計劃應當實事求是地反映完成各項事業(yè)計劃的經費需求。各項事業(yè)計劃的經費需求應當是根據事業(yè)任務、開支標準、現(xiàn)實需求和財力狀況，由各項事業(yè)計劃的主管職能部門經充分論證以后提出的方案。這樣從群眾中來，再到群眾中去，就可以減少盲目性，增加自覺性，使計劃安排更加切實可行。
第四，妥善編制學校各項資金的收支計劃。
綜合財務計劃仍然是以國撥經費為主體的計劃，但其他資金也占有一定比重。學校各項資金的收支計劃是編制綜合財務計劃的基礎。學校各項資金的收支計劃應當包括教育事業(yè)費、科研事業(yè)費、基本建設撥款、各項抵支收入，科技三項費用、代管科研經費、特種資金、學校資金、外匯收支以及其他資金等的年度收支計劃。學校的各項收支計劃的編制，都是嚴密而慎重的工作，它是綜合財務計劃編制的基礎和依據。同時要根據綜合平衡后的計劃進行調整，然后才能作為綜合財務計劃的一個有機部分付諸實施。
第五，匯總編制綜合財務計劃，試算平衡。
在編制各項財務收支計劃的基礎上，匯總編制綜合財務計劃，并試算平衡。嚴衡后的綜合財務計劃應報主管財務工作的校領導查閱，然后報校長辦公會批準后執(zhí)行，同時應抄報學校主管部門。
總之，學校的綜合財務計劃是以教育事業(yè)費預算為中心，包括教學、科研、基建、生產、生活以外開展有償社會服務活動過程中各項資金的運動為對象的一種總體計劃。它是學校各項事業(yè)計劃的貨幣表現(xiàn)，反映學?？傮w財力及其使用方向，也是按保證重點、量入為出、收支平衡、適當調劑、留有余地的原則規(guī)劃資金來源、確定資金流向，是實現(xiàn)事業(yè)計劃的財務保證，是學校管理工作的重要組成部分，也是學校財務管理工作水平的重要表現(xiàn)。一定要精心編制，切實保證它的科學性、嚴肅性、有效性和可行性。
5.學校綜合財務計劃的編制方法
學校年度綜合財務計劃可按資金的來源與運用項目編制。
一是教育事業(yè)費計劃。
來源類為：
上級核撥預算數；
學校抵支收數；
上年結余數。
運用類為：
人員經費；
公用經費。
二是基本建設計劃。
來源類為：
上級撥款；
自籌基建資金；
上年結余資金。
運用類為：
建安工程支出；
設備投資；
其他投資。
三是科研經費收支計劃。
上級核撥的科技三項費用及上年結余；上級核撥的科研事業(yè)經費及上年結余；各類代管科研經費及上年結余。
運用類應按類分項編制。
四是學?；鹗罩в媱?。
來源類為：
校辦工廠及其他經營性單位上繳的利潤收入；對外服務凈收入；
委托培養(yǎng)經費轉入；
實驗室對外開放及其他可納入學?；鸬氖杖?；上年結余。
運用類為：
教學、科研等事業(yè)發(fā)展的支出；
自籌基建支出；
獎勵和福利支出；
特支經費等其他支出。
綜合財務計劃的表式可以根據學校的實際情況設計。
6.學校綜合財務計劃的執(zhí)行和檢查
編制計劃的目的是為了指導、監(jiān)督和控制財務工作，因此，學校的綜合財務計劃應當是也必須是可以執(zhí)行的計劃。學校的資金來源是可以預測的，依此量入為出，就可以確定資金運用的數額。學校的收入既然大都可以預測，根據收入來源安排相應的支出，只要周密計劃，留有余地，綜合財務計劃應當是切實可行的。
綜合財務計劃如前所述就是要對各項資金統(tǒng)籌安排，適當調劑，以保持總體的平衡。如果把綜合財務計劃只是當做學?？傮w財力的反映，而失去了計劃的嚴肅性，就不能起到計劃的調控作用。所似，綜合財務計劃應當是一個切實可行的計劃，否則就會變成一紙空文。
為了保證計劃的執(zhí)行和執(zhí)行過程中酌情地有領導地調整，關鍵是加強計劃執(zhí)行過程的監(jiān)控。
第一，綜合財務計劃必須正式頒發(fā)下達后，開始實行指標包干。
按照國家教委和財政部頒發(fā)的《學校財務管理改革實施辦法》的規(guī)定，學校內部經費管理，原則上實行“統(tǒng)一管理，一級核算，定額包干，結余留用”的辦法。規(guī)模較大，財務管理基礎較好的學校，可以實行“統(tǒng)一管理，二級核算，定額包干，結余留用”的辦法。
第二，建立有效的反饋和控制系統(tǒng)，隨時檢查計劃的執(zhí)行情況。
綜合財務計劃能否實現(xiàn)，關鍵是在執(zhí)行過程中加以控制。否則，既成事實，則計劃的實現(xiàn)就難以保證。實現(xiàn)“定額包干、結余留用”以后，各單位的執(zhí)行情況如何，必須隨時有效地加以反映。為了達到有效的控制，僅僅依靠傳統(tǒng)的會計方法，已經不能適應，必須建立一套具有及時反饋功能的信息控制系統(tǒng)。
現(xiàn)在各院校建立的信息反饋控制，大體說來有下面三種：
改進經費支出明細帳的結構和內容。
設置獨立的經費指標控制帳。
建立微機控制系統(tǒng)。
第三，完善計劃執(zhí)行過程中的調整機制。
計劃執(zhí)行過程中，由于主、客觀情況的變化，必要的調整是難免的。調整主要是追加和追減。但在追加或追減計劃時要切忌避免主觀隨意性，必須經過充分的論證，建立調整計劃的審批制度，要在新的基礎上，實行新的綜合平衡。學校必須擁有調整計劃的權威性與機動力，否則就容易造成計劃的失衡。
第四，計劃年度終結時，必須對執(zhí)行情況進行全面總結。
校內各包干單位都應當進行有層次、有分析、有比較的總結，并對有關問題提出建議。學校在各單位總結的基礎上，進行全面總結，反映各類資金的收支計劃執(zhí)行情況，分析各類資金的支出效果、尋求增加資金來源的途徑，挖掘節(jié)約支出的潛力，提出全面提高經濟效益的辦法。為下一年度綜合財務計劃的制訂提供可靠的數據。
第五，實施綜合財務計劃的必要條件。
學校實施綜合財務計劃，是一項新的復雜的工作，必須具備一定的條件，才能付諸實施。
革新觀念，沖破以往那種預算內外資金必須嚴格分流的界限。
實施綜合財務計劃要有相應的組織保證。
建立堅實的財務管理和會計核算的基礎工作，是實施綜合財務計劃的前提。
