摘要：高速公路建設(shè)的快速發(fā)展使公路財(cái)務(wù)工作承擔(dān)著越來越重的核算和管理任務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為高速公路建設(shè)的快速發(fā)展提供了更多的籌資和融資渠道，也使高速公路財(cái)務(wù)工作面臨越來越復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使高速公路財(cái)務(wù)工作面臨新的挑戰(zhàn)。因此，如何解決目前高速公路財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，做好財(cái)務(wù)工作，更好地為高速公路建設(shè)服務(wù)就成了當(dāng)務(wù)之急。
關(guān)鍵詞：高速公路 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策
一、高速公路財(cái)務(wù)管理中的問題
(一)運(yùn)營成本高
基于規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論，高速公路只有連接成網(wǎng)才能更大地發(fā)揮其高效、快捷性能，而采用“一路一公司”將高速公路網(wǎng)人為分割劃歸不同的主體進(jìn)行管理，必然造成社會(huì)資源的浪費(fèi)。且不同的高速公路其經(jīng)濟(jì)效益不同，若將各高速公路公司組成個(gè)大的高速公路公司(以下簡稱“總公司”)，在向銀行融資時(shí)比較容易且融資成本較小。實(shí)際上“一路一公司”所體現(xiàn)的是“大而全、小而全”的經(jīng)營模式，這無疑增大了公路經(jīng)營的成本。
(二)管理水平不高
“一路一公司”模式最大的弊端在于分割路網(wǎng)，各高速公路公司由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃意識(shí)，只是根據(jù)各自需求設(shè)置收費(fèi)站點(diǎn)，造成站點(diǎn)過多、過密，嚴(yán)重影響了高速公路的暢通，造成了不良的社會(huì)影響。對(duì)廣大公路用戶來說，高速公路快捷、安全、舒適的需求也因多次的停車交費(fèi)而大打折扣。由于統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)的不確定性和造價(jià)成本不一樣等多種因素的影響，各高速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，甚至相差很大，這必然造成對(duì)高速公路的收費(fèi)管理因收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致而增加管理難度，導(dǎo)致管理水平難以有效提高。
(三)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低
公路系統(tǒng)目前的條塊結(jié)合的管理體制，使得在會(huì)計(jì)組織定員方面缺乏相對(duì)的穩(wěn)定性，特別是在一些基層單位，往往是一朝天子一朝臣，單位領(lǐng)導(dǎo)人的更換往往意味著會(huì)計(jì)人員的更換，會(huì)計(jì)人員頻繁更換的結(jié)果是一些單位的會(huì)計(jì)人員無專業(yè)知識(shí)，無證上崗，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、法制觀念淡薄和對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算資料不實(shí)和報(bào)表數(shù)字失真。會(huì)計(jì)應(yīng)有的職能得不到體現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督顯得薄弱，給違規(guī)運(yùn)用養(yǎng)路資金提供了條件。
(四)超前安排公路建設(shè)資金，造成資金嚴(yán)重短缺
有些行政管理部門采取超收入安排支出計(jì)劃，而不考慮資金的到位情況，造成公路建設(shè)資金緊張，影響了公路工程項(xiàng)目的建設(shè)工期和工程質(zhì)量。一些單位為了解決資金困難，舉債甚至違反規(guī)定以高于銀行的同期利率向職工和社會(huì)集資，使公路部門背上了沉重的負(fù)擔(dān)。如湖南某地市公路管局，截止1998年年底，累計(jì)負(fù)債5000萬元，相當(dāng)于一年的切塊包干經(jīng)費(fèi)。按國家正常貸款利率計(jì)算，僅借款利息，每年就高達(dá)400萬元，大大加劇了公路資金知缺的矛盾。而這些貸款又大多是靠養(yǎng)路費(fèi)作為擔(dān)保取得的，隨著費(fèi)改稅的日益臨近，養(yǎng)路費(fèi)作為還貸資金來源已無保證，而大量的本金和利息即將到期需要?dú)w還，這是公路部門面臨的最大困難。
二、完善高速公路財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
(一)實(shí)行新的財(cái)務(wù)管理體系
新的財(cái)務(wù)管理體系將加強(qiáng)交通廳對(duì)各高速公路公司的資金使用情況和財(cái)務(wù)行為的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，變?cè)瓉矸稚⑹截?cái)務(wù)管理模式為集中式財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還收支兩條線的政策。這將改變過去各高速公路單獨(dú)籌資與償還債務(wù)的做法，把一個(gè)區(qū)域內(nèi)的高速公路視為一個(gè)整體，實(shí)行規(guī)模經(jīng)濟(jì)，用收益好的高速公路通行費(fèi)收入補(bǔ)償收益較差的高速公路項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)區(qū)域范圍內(nèi)高速公路統(tǒng)籌管理、平衡還貸，從而形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、規(guī)模經(jīng)營和滾動(dòng)發(fā)展的良性循環(huán)局面，保證高速公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的綜合平衡。
新的財(cái)務(wù)管理體系將改各高速公路公司對(duì)建設(shè)資金自行使用為集中管理，各公司所需資金通過編制預(yù)算，由資金集中支付中心在經(jīng)過總公司審核后下?lián)?，各高速公路公司在預(yù)算額度內(nèi)使用資金。對(duì)于不符合規(guī)定的各種支出集中管理機(jī)構(gòu)將不予批準(zhǔn)，除特殊情況需要調(diào)整預(yù)算和超支外，經(jīng)費(fèi)超支部分由各高速公路公司自行彌補(bǔ)。通過集中管理和有效的預(yù)算管理，將下屬各高速公路公司所上繳的車輛通行費(fèi)收入進(jìn)行合理安排，保證?？顚Ｓ?，有利于防止資金的挪用和建設(shè)成本虛增等違法違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保證建設(shè)資金使用到位、不浪費(fèi)，保證成本費(fèi)用不超支和車輛通行費(fèi)收入不會(huì)被轉(zhuǎn)移或挪用，最終確保貸款本息的按期償還。
新的財(cái)務(wù)管理體系可以考慮將原有具有獨(dú)立法人資格的各高速公路公司改為總公司下屬的分公司。這樣，各高速公路公司將不再具有獨(dú)立的法人資格，原各公司的債務(wù)自動(dòng)轉(zhuǎn)到總公司名下，因而，總公司便能順理成章地對(duì)各高速公路分公司實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還。收支兩條線能夠?qū)⒏鞲咚俟饭镜膫鶆?wù)以及通行費(fèi)收入納入統(tǒng)一管理范疇，并根據(jù)各高速公路公司不同的收支及財(cái)務(wù)情況對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑。
(二)加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立健全各種規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員有章可循
公路財(cái)務(wù)部門應(yīng)抓好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，采取舉辦培訓(xùn)班、開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作競(jìng)賽、檢查評(píng)比等方式，促使會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，提高技術(shù)水平。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的法制觀念、職業(yè)道德觀念的教育，使其樹立會(huì)計(jì)法制觀念和職業(yè)道德觀念。使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能知法、懂法、守法，會(huì)用法律武器維護(hù)會(huì)計(jì)工作紀(jì)律，保護(hù)自身合法利益。要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的納稅意識(shí)，及時(shí)足額地上繳各種稅費(fèi)。
要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，合理分配會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立健全原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。其次要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，如：費(fèi)用報(bào)銷審批制度、預(yù)算管理制度、資金定期分析制度、各項(xiàng)費(fèi)用定額及控制辦法等，主管部門要定期對(duì)下屬單位執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)監(jiān)督。
(三)建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系
施工企業(yè)和各項(xiàng)管理(如施工管理、質(zhì)量管理等)都要服務(wù)和服從于工程施工需要，有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益，不能搞形式主義，更不能各自為政，它們之間應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心，相互配合、補(bǔ)充、協(xié)調(diào)和銜接，單項(xiàng)管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對(duì)整個(gè)管理體系的影響。
建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。將施工企業(yè)生產(chǎn)清況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)客觀地反映出來，并深入分析，尋找施工管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益。各項(xiàng)決策包括籌資決策、工程投標(biāo)決策、施工管理決策等要在保證施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行，更要量力而行，平衡好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，充分考慮各種影響因素，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的可行性分析和工程成本效益測(cè)算。一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤可能會(huì)使幾十年積累的財(cái)富損失殆盡。
(四)加強(qiáng)成本管理
在保證正常工程施工需要和支持新項(xiàng)目開發(fā)必要支出的前提下，對(duì)工程和管理部門制定合理的材料消耗和預(yù)算，并以此來控制成本和費(fèi)用。它可以有效地節(jié)支，杜絕施工部門和管理部門的鋪張浪費(fèi)，以更低的耗費(fèi)獲取更高的收益。
(五)資金管理要注重現(xiàn)金流量，協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性、安全性和效益性之間的關(guān)系
為此，施工企業(yè)應(yīng)在資本結(jié)構(gòu)方面處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系，負(fù)債融資中又要處理好經(jīng)營性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡，短期借款可減少利息支出，但負(fù)債過重會(huì)帶來還本壓力，長期借款能減少還本壓力，卻會(huì)增加利息支出，因此，長短期借款要適度，合理搭配，動(dòng)態(tài)調(diào)整。另外，施工企業(yè)還應(yīng)該在應(yīng)收賬款的管理，原材料的合理進(jìn)、出，設(shè)備購置及多余、老舊設(shè)備的處置等方面做進(jìn)一步深入細(xì)致的工作，使施工企業(yè)在完成既定目標(biāo)的前提下達(dá)到資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)的目的。
(六)加強(qiáng)利潤管理
利潤是施工企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，施工企業(yè)方面要不斷拓展新的利潤增長點(diǎn)，開辟新的利潤來源，另一方面要不斷對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析和調(diào)整，保證和提高利潤的質(zhì)量。結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇一個(gè)較為合適的方案，以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大益，是現(xiàn)代施工企業(yè)所共同追求的目標(biāo)，但需要注意的是，在做出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范、保全和補(bǔ)償措施，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失應(yīng)事先考慮壞賬準(zhǔn)備金，使施工企業(yè)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
