案例簡介：私開單位銀行賬戶正副科長聯(lián)手貪挪上千萬元2011年10月25日上午，京煤集團(tuán)地質(zhì)勘探隊(duì)審計科原科長劉國斌和副科長周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過千萬元。
起訴書顯示，1998年3、4月，劉國斌和周和生，時任北京礦務(wù)局綜合地質(zhì)工程公司(京煤集團(tuán)地質(zhì)勘探隊(duì)下屬公司)計財科科長、副科長。兩人擅自將公司賬戶中的300萬公款轉(zhuǎn)出，用于購買國債。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設(shè)的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬公款和60萬公款轉(zhuǎn)入私設(shè)賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬元公款轉(zhuǎn)至某證券營業(yè)部，用于購買債券。后二人將該筆資金轉(zhuǎn)至私設(shè)賬戶內(nèi)，并平賬后非法占有。
檢察機(jī)關(guān)還單獨(dú)指控劉國斌于1998年5月，將300萬元公款轉(zhuǎn)至朋友股票賬戶內(nèi)，供其個人使用。后劉國斌將該筆資金平賬，非法占有。
除上述貪污指控外，檢方還指控劉國斌、周和生涉嫌挪用公款200萬元。兩人于1998年3月至9月，將200萬元公款轉(zhuǎn)至私設(shè)的10個賬戶內(nèi)，存入3個月定期，并獲取利息1.4萬余元，隨后兩人將錢款歸還。
在法庭上，劉國斌認(rèn)可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展。劉國斌說，1998年國家開始縮減事業(yè)單位的撥款，為了給單位存一筆錢，以備日后不時之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開設(shè)“小金庫”。他說，公款并沒有落到自己腰包，只是以單位的名義開設(shè)了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來。
檢方表示，證據(jù)顯示單位不知道劉國斌和周和生私設(shè)賬戶，兩人將錢款拆借給其他公司并從中獲利，至于獲利多少，由于時間過于久遠(yuǎn)，目前已經(jīng)難以調(diào)查，但是這些都不影響對兩人貪污罪的定性。此案之所以多年沒有案發(fā)，是因?yàn)閯?、周一直掌控著賬戶，年底單位查賬時，賬目是平的，所以一直沒有被發(fā)現(xiàn)。此后，兩人已經(jīng)不在計財科任職。在年底對賬時，由于單位無人知道這些賬戶，所以沒有相關(guān)人員到銀行對賬，銀行打來詢問電話，此事才暴露。
案例分析與啟示從京煤的案例來看，員工私設(shè)單位銀行賬戶，這些賬戶的資金活動在企業(yè)財務(wù)賬上沒有反映，員工利用這些賬戶挪用資金和從事不法活動。而且，多年查賬也未發(fā)現(xiàn)這些賬戶，也無人去核對。這些都暴露出該企業(yè)在銀行賬戶管理上的漏洞。
從銀行賬戶管理來看，企業(yè)通常面臨的風(fēng)險有：銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定，可能導(dǎo)致遭受外部處罰及法律風(fēng)險；私自設(shè)立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶，導(dǎo)致賬戶管理混亂，造成資金截留風(fēng)險；銀行賬戶設(shè)立或撤銷未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，造成資金管理風(fēng)險；銀行存款的收支業(yè)務(wù)全程由一人負(fù)責(zé)辦理，無他人監(jiān)督檢查， 導(dǎo)致銀行存款截留或挪用風(fēng)險；銀行收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確性；網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人員操作，導(dǎo)致資金損失風(fēng)險；資金收付過程中不相容職務(wù)未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風(fēng)險等。
為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：嚴(yán)格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設(shè)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應(yīng)由財務(wù)部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經(jīng)過公司高層審批（一般應(yīng)由董事長或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔，對集團(tuán)公司來說，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應(yīng)報集團(tuán)審批或報集團(tuán)公司備案。
財務(wù)部門應(yīng)對已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。
做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實(shí)際相符。
加強(qiáng)《銀行開戶許可證》管理。
對開戶許可證，建議由財務(wù)主管或辦公室保管，辦理開戶時辦理借出手續(xù)并登記使用情況，開戶完畢后及時歸還。
加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒。
防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。實(shí)行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。實(shí)行網(wǎng)上交易，網(wǎng)上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時還要配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡化，而隨意變更或簡化支付資金所必須的授權(quán)批準(zhǔn)程序。
由出納以外的人領(lǐng)取銀行對賬單，每月末應(yīng)根據(jù)經(jīng)與銀行對賬單核對后的存款余額基礎(chǔ)上，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由編表人以外的人員進(jìn)行復(fù)核，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
