摘要：筆者在本文種主要分析制造業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策。制造企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以優(yōu)化制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)制造企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行，確保制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值。但是目前制造業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的一些問題，筆者對(duì)此進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：制造業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；對(duì)策
預(yù)算是用貨幣來計(jì)量，將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來。預(yù)算管理是以目標(biāo)為導(dǎo)向，以效益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出做出計(jì)劃的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。根據(jù)單位預(yù)定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整與控制，有效地組織與協(xié)調(diào)單位的資金動(dòng)作，從而提高資金使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。這是單位整體戰(zhàn)略的總體安排，對(duì)有效調(diào)劑和優(yōu)化分配資源、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、爭(zhēng)取主動(dòng)等方面有著十分重要的意義。
一、制造業(yè)預(yù)算管理具有的重要意義
（一）將資金控制和財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)地結(jié)合，有效評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)的運(yùn)行情況
資金合理協(xié)調(diào)支配和有效動(dòng)態(tài)控制，對(duì)預(yù)算和實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比并加以分析和調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供有力的保障，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良好運(yùn)行機(jī)制，樹立良好的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的對(duì)外窗口形象。我校通過預(yù)算管理，合理地調(diào)配、籌措資金的收入和使用，保證教學(xué)、科研、建設(shè)順利進(jìn)行。
（二）預(yù)算管理促進(jìn)內(nèi)部的溝通與協(xié)作，達(dá)到事倍功半的效果
為實(shí)現(xiàn)單位預(yù)定的目標(biāo)，通過計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)地預(yù)算，減少資金使用的盲目性，協(xié)調(diào)單位整體運(yùn)行的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，加強(qiáng)部門間和財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的溝通與協(xié)作，有效提高工作效率。
（三）加強(qiáng)資金的綜合運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)
通過預(yù)算管理可以統(tǒng)一單位全體人員“抓重點(diǎn)、辦大事”的思想認(rèn)識(shí)，明確單位發(fā)展目標(biāo)和方向，充分利用現(xiàn)有資源，從而激發(fā)管理動(dòng)力、增強(qiáng)適應(yīng)能力，確保戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。近幾年我校的年度資金預(yù)算安排以教育部的本科教學(xué)水平合格評(píng)估的條件為重點(diǎn)，確保各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到規(guī)定要求。
二、制造業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容
（一）制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。
（二）制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。
（三）制造企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求
1、堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;
2、堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;
3、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。
（四）預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞制造企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)制造企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收人和支出、制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成制造企業(yè)的全面預(yù)算。
（五）制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞制造企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。
三、制造業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀
（一）預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性有待加強(qiáng)
預(yù)算編制是預(yù)算管理中最重要的一環(huán)。隨著財(cái)政改革對(duì)預(yù)算編制要求的不斷提高，需要各部門共同參與預(yù)算編制但是財(cái)務(wù)管理部門作為后勤部門，對(duì)全局業(yè)務(wù)工作掌握有限，而業(yè)務(wù)部門對(duì)全局資金支出重點(diǎn)也不了解，個(gè)別單位編制預(yù)算項(xiàng)目不夠細(xì)化，并缺少必要的定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)量化支出，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門做預(yù)算時(shí)多要錢，而財(cái)務(wù)部門匯總時(shí)不好把握刪減幅度。由此使預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性。
（二）預(yù)算執(zhí)行情況反饋機(jī)制落實(shí)不到位
在預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)制度需要加以完善，預(yù)算執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。具體而言，財(cái)務(wù)管理部門與預(yù)算包干單位需要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，要及時(shí)將經(jīng)費(fèi)使用情況相互報(bào)告和反饋.做到定期研究總結(jié)經(jīng)費(fèi)的使用情況和存在問題，并針對(duì)問題進(jìn)行改進(jìn)，從而達(dá)到共同管理，共同控制的目的。但經(jīng)過對(duì)預(yù)算包干工作情況檢查發(fā)現(xiàn)，有些包干單位沒有制定包干資金管理辦法，預(yù)算執(zhí)行情況反饋不夠及時(shí)。
（三）預(yù)算修改調(diào)整程序有待規(guī)范和完善
由于一些臨時(shí)性一工作或不可抗力的發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行中不可避免地要進(jìn)行修改和調(diào)整。因此，預(yù)算仍需留有臨時(shí)調(diào)整的余地，有一個(gè)隨機(jī)決策的彈性區(qū)間。而這個(gè)區(qū)問該如何控制，即如何在保證預(yù)算全面性、嚴(yán)肅性的基礎(chǔ)上盡量減少預(yù)算外支出，需要認(rèn)真研究.予以進(jìn)一步規(guī)范和完善。
（四）財(cái)務(wù)人員統(tǒng)籌、分析能力有待加強(qiáng)
在預(yù)算改革新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上要具有核算、反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、調(diào)控和參與決策的職能。在資金管理上應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動(dòng)應(yīng)付轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂?。日前，我局?cái)務(wù)人員對(duì)全局整體不作掌握不全面，對(duì)整體預(yù)算資金的需求缺乏深人的調(diào)查研究，財(cái)務(wù)分析能力還有待進(jìn)一步提高。
四、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
制造企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，對(duì)未來環(huán)境的分析往往是假設(shè)狀態(tài)，因而在預(yù)算執(zhí)行過程中必然會(huì)遇到始料未及的問題，在瞬息變化的市場(chǎng)中，制造企業(yè)管理者要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，就要把握好以下幾點(diǎn)。
（一）確立“面向市場(chǎng)搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)
制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、各項(xiàng)成本與費(fèi)用的預(yù)算、各種預(yù)算報(bào)表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計(jì)的銷售額和銷售單價(jià)決定的，可見整個(gè)制造企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分析。因此，制造企業(yè)只有在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，對(duì)市場(chǎng)可變因素的變動(dòng)情況進(jìn)行合理可靠的估計(jì)，才能保證預(yù)算指標(biāo)數(shù)值的準(zhǔn)確性。所以，建立完善的市場(chǎng)信息管理網(wǎng)絡(luò)是提高預(yù)算指標(biāo)數(shù)值準(zhǔn)確性的重要保證。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合
預(yù)算管理的本質(zhì)要求是，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞制造企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化制造企業(yè)管理。因此必須提高財(cái)務(wù)預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在制造企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，制造企業(yè)各部門在生產(chǎn)營(yíng)銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。制造企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把制造企業(yè)管理的方法、策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，緊緊圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算展開工作，使財(cái)務(wù)預(yù)算延伸到哪里，財(cái)務(wù)管理就滲透到哪里，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
（三）改進(jìn)預(yù)算方法的選擇，使財(cái)務(wù)預(yù)算更貼近實(shí)際
預(yù)算方法一般分為靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)，不考慮預(yù)算期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種方法。這種方法成本小，但當(dāng)制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大變化時(shí)，與實(shí)際常常脫節(jié)，所以對(duì)于變化因素較多的財(cái)務(wù)預(yù)算不適合。為提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，應(yīng)合理采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為固定成本與變動(dòng)成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映工作成果的好壞。滾動(dòng)預(yù)算的主要特點(diǎn)是連續(xù)不斷的保持12個(gè)月，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算不但可以保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，而且由于預(yù)算的不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更加適用，所以滾動(dòng)預(yù)算特別適用于日常的現(xiàn)金預(yù)算。
（四）與時(shí)俱進(jìn)，以信息化為支撐
財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，開發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，同時(shí)制定統(tǒng)一的產(chǎn)品代碼、材料代碼以及產(chǎn)品定額手冊(cè)，建立制造企業(yè)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，為制定制造企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、審核制造企業(yè)全面預(yù)算提供依據(jù)。
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