財務審批制度是單位內(nèi)部控制的重要組成部分,我國多數(shù)行政事業(yè)單位基本采用了“一支筆”財務審批模式。隨著改革開放的深化、市場經(jīng)濟的形成、社會的不斷發(fā)展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內(nèi)部監(jiān)督失控、缺乏透明度、容易產(chǎn)生違法違紀等問題。因此,改革和創(chuàng)新財務審批制度成為行政事業(yè)單位預防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從2009年1月1日起,在全縣各級各類行政事業(yè)單位全面推行“一簽三審”財務審批制度,規(guī)范了財務支出審批程序,強化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防腐敗。本文重點闡述“一簽三審”財務審批制度的模式,并對其作用進行探討。
一、“一簽三審”財務審批制度的模式
(一)各單位成立財務支出監(jiān)審小組
1.監(jiān)審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強;有較高的事業(yè)心和責任感;綜合素質(zhì)較高,工作能力較強;比較熟悉財務和會計方面的基本知識。單位黨政主要負責人、分管財務工作的領導、具有財務管理職能的內(nèi)設機構負責人、會計(或者報賬員)不能推選為監(jiān)審小組成員,但領導班子中必須有一人推選進入監(jiān)審小組,擔任監(jiān)審小組組長。
2.監(jiān)審小組的產(chǎn)生方式。監(jiān)審小組由全體職工大會實行無記名投票方式選舉產(chǎn)生,贊成票必須超過全體職工人數(shù)的半數(shù)以上。監(jiān)審小組一般由3人組成,小組成員非經(jīng)全體職工大會三分之二以上人數(shù)通過,任何人無權免除或調(diào)整。
3.監(jiān)審小組的職責。對財務支出原始憑證的真實性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續(xù)的完整性進行嚴格審核把關,并承擔相應的審核責任。對符合規(guī)定的單據(jù)予以審核簽字,對存在問題的單據(jù)進行相應處理,具體履行好以下職責:
(1)對審批、招標、采購、備案等手續(xù)不全的財務支出,應當退回,要求補充完善或糾正。
(2)對違反規(guī)定不納入單位財務統(tǒng)一管理與會計核算的,應當制止和糾正。
(3)對違反國家財政、財務、會計制度規(guī)定的財務支出不予辦理,并書面報告單位領導人請求處理。單位領導人應當在接到書面報告起10日內(nèi)作出批示意見,并對批示意見承擔責任。
(4)對記載不明、不完整、不合理、應有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人更正、補充。
(5)對不真實、不合法、不合理、審批手續(xù)不完整的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。
(6)對嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務支出,應當向財政、審計機關報告。
4.監(jiān)審小組的監(jiān)審方法。監(jiān)審小組實行組長召集制度和集體審核制度,組長根據(jù)工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財務支出、研究改進監(jiān)審工作,并向單位領導人提出具體的具有建設性的意見和建議。
對于小額的日常公用支出,也可授權監(jiān)審小組組長及時審核,如水電費、電話費、差旅費、零星辦公用品購置等。
(二)實行“一簽三審”財務審批程序
“一簽”即經(jīng)辦人員簽字;“三審”即由會計(報賬員)初審、監(jiān)審小組集體復審、財務“一支筆”終審。“一簽三審”模式下的財務審批程序如下:
1.具體經(jīng)辦人員對其所辦理的支出業(yè)務在原始單據(jù)上簽字并如實注明時間和用途。
2.單位會計(報賬員)對經(jīng)辦人員提交的原始單據(jù)進行初審并簽字,依據(jù)財政財務法律法規(guī)、規(guī)章制度、開支標準等,審核其真實性、合法性以及數(shù)據(jù)的準確性。
3.財務支出監(jiān)審小組對經(jīng)過初審的原始單據(jù)集體審核把關,主要審核其真實性、合法性與合理性,由監(jiān)審小組組長簽署審核意見并簽名。
4.經(jīng)過以上程序后,由分管財務工作的領導“一支筆”最終審批簽字。
5.送交出納付款或提交會計核算中心審核報銷。
對于支出業(yè)務量較大的單位或者同類單據(jù)數(shù)量較多的事項,可以將原始單據(jù)分類匯總,填寫“財務支出審簽單”,相關審核審批人員在“財務支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。
二、“一簽三審”財務審批制度的作用
(一)建立了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,有利于從源頭上預防腐敗
“一簽三審”制度創(chuàng)造性地通過民主選舉的方式設立財務支出監(jiān)審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內(nèi)部監(jiān)督“缺位”問題,從完善內(nèi)部控制的角度,建立健全了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防違法違紀等腐敗問題的發(fā)生。
(二)增強了財務支出的透明度,有利于從機制上保護干部
“一簽三審”制度實行多級審簽、集體審核,使財務支出的透明度大大增強,杜絕了暗箱操作,在一定程度上實現(xiàn)了“陽光財務”,財務支出監(jiān)審小組對單位領導人負責,提前把關,實行內(nèi)部監(jiān)督,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部。
(三)做到了民主與集中的結合,有利于推進科學理財、民主理財
“一簽三審”制度的設計理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機結合,內(nèi)部控制與監(jiān)督的關口前移,層層把關、集體把關,相互監(jiān)督、共同負責,達到了民主理財、監(jiān)督理財、合理理財、科學理財?shù)墓π?提高了民主理財?shù)姆e極性,對于推進民主集中制具有示范作用,對于推進科學理財、民主理財具有積極的推動作用。
三、小結
“一簽三審”財務審批制度的設計融合了“一支筆”模式與“會簽制”模式的優(yōu)點,創(chuàng)造性地設立財務支出監(jiān)審小組,強化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,解決了內(nèi)部監(jiān)督的“缺位”問題,增強了財務支出的透明度,體現(xiàn)了民主與集中的結合,杜絕了暗箱操作,有利于從源頭上預防腐敗,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部,有利于推進科學理財、民主理財。制度的設計具有科學性、適用性和創(chuàng)造性,值得借鑒與推廣。
