工程竣工結(jié)算審核是指發(fā)包單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)承包方編制的竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)糾正所存在的錯(cuò)誤和問題，更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效地控制工程造價(jià)的目的。其工程造價(jià)成果的公正與否關(guān)系到相關(guān)各方的切身利益。而造價(jià)工程師作為從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，除了本著實(shí)事求是的態(tài)度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成該項(xiàng)工作外，還必須考慮采取必要的措施以控制審核風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少法律責(zé)任。所謂審核風(fēng)險(xiǎn)，是指造價(jià)工程師在結(jié)算審核過程中，由于各種原因發(fā)表了與事實(shí)不相符合的審核評(píng)價(jià)和結(jié)論，引起自身承擔(dān)某種損失責(zé)任的可能性。
一、造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定
2001年12月1日起施行的《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第十七條 招標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)、工程結(jié)算審核和工程造價(jià)鑒定文件應(yīng)當(dāng)由造價(jià)工程師簽字，并加蓋造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)專用章。第十九條 造價(jià)工程師在招標(biāo)標(biāo)底或者投標(biāo)報(bào)價(jià)編制、工程結(jié)算審核和工程造價(jià)鑒定中，有意抬高、壓低價(jià)格，情節(jié)嚴(yán)重的，由造價(jià)工程師注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)注銷其執(zhí)業(yè)資格。
2007年3月1日起施行的《注冊(cè)造價(jià)工程師管理辦法》第十八條注冊(cè)造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)在本人承擔(dān)的工程造價(jià)成果文件上簽字并蓋章。第十九條 修改經(jīng)注冊(cè)造價(jià)工程師簽字蓋章的工程造價(jià)成果文件，應(yīng)當(dāng)由簽字蓋章的注冊(cè)造價(jià)工程師本人進(jìn)行；注冊(cè)造價(jià)工程師本人因特殊情況不能進(jìn)行修改的，應(yīng)當(dāng)由其他注冊(cè)造價(jià)工程師修改，并簽字蓋章；修改工程造價(jià)成果文件的注冊(cè)造價(jià)工程師對(duì)修改部分承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三十條注冊(cè)造價(jià)工程師及其聘用單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，向注冊(cè)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的注冊(cè)造價(jià)工程師信用檔案信息。注冊(cè)造價(jià)工程師信用檔案應(yīng)當(dāng)包括造價(jià)工程師的基本情況、業(yè)績、良好行為、不良行為等內(nèi)容。違法違規(guī)行為、被投訴舉報(bào)處理、行政處罰等情況應(yīng)當(dāng)作為造價(jià)工程師的不良行為記入其信用檔案。注冊(cè)造價(jià)工程師信用檔案信息按有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公示。以上這些均對(duì)造價(jià)工程師在執(zhí)業(yè)過程中必須承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)作了規(guī)定，工程結(jié)算審核涉及到各方面的重大經(jīng)濟(jì)利益與協(xié)調(diào)。這就要求造價(jià)工程師必須具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
二、造價(jià)工程師結(jié)算審核風(fēng)險(xiǎn)的種類和成因
（一）造價(jià)工程師自身的風(fēng)險(xiǎn)
造價(jià)工程師自身的風(fēng)險(xiǎn)包括：1.結(jié)算審核中違反職業(yè)道德，未能正確地履行造價(jià)咨詢合同中規(guī)定的職責(zé)，在工作中發(fā)生失職行為。例如，對(duì)于工作中該實(shí)行審核的項(xiàng)目不作審核或不按規(guī)定進(jìn)行審核，因此使工程造成損失，他就必須為此承擔(dān)失職的責(zé)任。2.結(jié)算審核中由于主觀上的無意行為，未能嚴(yán)格履行自身的職責(zé)并因此而造成了工程損失。例如，由于疏忽大意，對(duì)某些該扣減的項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行扣減，工程量計(jì)算錯(cuò)誤等使造價(jià)審核成果不準(zhǔn)確，并因此造成了業(yè)主的損失，造價(jià)工程師同樣要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（二）外界干擾的風(fēng)險(xiǎn)
由于結(jié)算審核成果文件直接影響到相關(guān)方的重大經(jīng)濟(jì)利益，所以在工程結(jié)算審核過程中，各方利益主體始終在密切關(guān)注。出于對(duì)自身利益的考慮，有時(shí)會(huì)通過各種手段干預(yù)造價(jià)工程師的正常工作。比如：提供的資料不完善或存在舞弊行為，從而造成造價(jià)工程師的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)
近年來造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的數(shù)量在迅速增加，工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，越來越多的工程項(xiàng)目都需要進(jìn)行投標(biāo)。針對(duì)目前普遍存在的“僧多粥少”現(xiàn)象，很多造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)沒有一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。在承攬業(yè)務(wù)過程中，可能被高額酬金所誘惑，承接了本身風(fēng)險(xiǎn)比較大或有違法行為的項(xiàng)目。造價(jià)工程師在審核過程中，這類風(fēng)險(xiǎn)也就無法避免，甚至也會(huì)給沒有直接從事該項(xiàng)目的造價(jià)工程師帶來連帶風(fēng)險(xiǎn)。
三、造價(jià)工程師結(jié)算審核風(fēng)險(xiǎn)的控制
（一）努力提高造價(jià)工程師自身專業(yè)技能
1.仔細(xì)審核結(jié)算相關(guān)資料，對(duì)審核工作充滿信心
首先要把工程結(jié)算范圍落實(shí)清楚，最好由建設(shè)單位給出書面的工程界定。對(duì)于多家施工單位一起施工的工程項(xiàng)目，要審查有無幾個(gè)施工單位同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的情況；要審查施工單位將同一工程分別多次混入其他工程進(jìn)行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程，放在其他結(jié)算書中重復(fù)計(jì)算。其次招標(biāo)文件與施工合同中有約定，按約定條款進(jìn)行審核；沒有約定或約定不明確的，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議，造價(jià)工程師應(yīng)根據(jù)提供的有關(guān)資料和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，結(jié)合法律法規(guī)、當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門有關(guān)文件要求進(jìn)行審核。如在一個(gè)工程量清單招標(biāo)結(jié)算審核中，施工合同約定：主要材料價(jià)格施工期間上漲10%或下降10%均不予調(diào)整，超過部分按省級(jí)相關(guān)規(guī)定調(diào)整。同時(shí)招標(biāo)文件規(guī)定了措施費(fèi)不予調(diào)整、嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)可以調(diào)整，明確了這些主要原則和內(nèi)容，在和施工單位對(duì)賬的過程中就把握了主動(dòng)權(quán)。最后在清理各種結(jié)算送審資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出。筆者在審核一個(gè)地下車庫項(xiàng)目的過程中，發(fā)現(xiàn)結(jié)算的送審資料中所有簽證都沒有建設(shè)單位的蓋章，另外竣工圖上均沒有監(jiān)理工程師的審核意見及公章，對(duì)這些問題在審核開始前就向施工單位和委托單位提出，以便為后續(xù)的審核做準(zhǔn)備，也最大限度地降低了自己的風(fēng)險(xiǎn)。
2.深入施工現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)工程的實(shí)際情況做到心中有數(shù)
通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看，可以對(duì)工程有更具體的認(rèn)識(shí)。在設(shè)計(jì)變更較多，甚至同一施工內(nèi)容變更多次，以及簽證不明確的情況下，也非常有必要深入現(xiàn)場(chǎng)，了解項(xiàng)目實(shí)際完工的狀況，并進(jìn)行實(shí)地核對(duì)、丈量、記錄，使結(jié)算審核建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上。筆者在某項(xiàng)目的審核中根據(jù)土建圖紙會(huì)審記錄：地下車庫1#、2#坡道墻面按噴刷涂料，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)查看為雙飛粉、乳膠漆，審核中扣除了結(jié)算中的涂料工程量。底商住宅中鋁合金卷閘門RM1是按電動(dòng)卷閘門計(jì)價(jià)的，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)查勘為普通卷閘門，扣除了結(jié)算中多余差價(jià)70元/m2。
3.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查力度，杜絕不合理的簽證
現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄是施工過程中的實(shí)際變更記錄，施工圖預(yù)算及工程承包合同的條款中未直接反映其內(nèi)容，它沒有規(guī)律性也沒有固定的形式，作為造價(jià)工程師在審核簽證的過程中，要運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)簽證的合理性、合法性、真實(shí)性等方面作出判斷。首先現(xiàn)場(chǎng)簽證，必須具備建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章；其次已簽認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)簽證只是說明了該項(xiàng)事實(shí)的存在，但并不意味著該項(xiàng)事實(shí)的存在一定合理。如裝飾工程結(jié)算中有這樣一份簽證，現(xiàn)場(chǎng)有一堆建筑垃圾是土建工程施工單位留下的，數(shù)量為75立方米；清理垃圾用人工90工日，自卸汽車2.5臺(tái)班。審核時(shí)考慮定額中有垃圾外運(yùn)的定額子目，已經(jīng)包括了人工、機(jī)械的平均消耗水平，可以直接套用。簽認(rèn)的人工、機(jī)械消耗量缺乏合理性，因而未考慮。還有一份室外工程中新增了室外磚砌污水井、雨水井、電力井、閥門井，施工單位的簽證都是估計(jì)每個(gè)井多少錢。審核中認(rèn)為這樣的簽證價(jià)格缺乏依據(jù)，均套用了相應(yīng)的定額子目或按實(shí)際工程內(nèi)容重新組價(jià)，扣除了結(jié)算書中的估計(jì)價(jià)格。
4.針對(duì)不同的項(xiàng)目，巧妙地運(yùn)用各種審核方法
方法選擇的正確與否，由產(chǎn)品的效果來反映。造價(jià)工程師在審核的廣度與深度、審查進(jìn)度與公正性方面必然要有充分的體現(xiàn)。而質(zhì)量與進(jìn)度又是一對(duì)矛盾，要質(zhì)量上佳，必然花費(fèi)大量時(shí)間與精力，進(jìn)度快質(zhì)量又如何保證？因此，在已知逐項(xiàng)審查法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、分組計(jì)算審查法、對(duì)比審查法、篩選法、重點(diǎn)審查法、利用手冊(cè)審查法七種審查方法中，根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，按照由粗至細(xì)、由細(xì)至精的工作思路選取幾種較為合適的審查方法，組成混合法相互交叉，混合運(yùn)用，只有這樣才能既保證質(zhì)量，又保證時(shí)間。
對(duì)造價(jià)工程師來說，專業(yè)技能是其提供服務(wù)的必要條件，必須不斷更新和掌握新知識(shí)、新技能、新方法，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。提高自身的專業(yè)技術(shù)功底，防范由于技能不足給自身帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）不斷加強(qiáng)職業(yè)道德約束
目前我國制定了《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》來規(guī)范造價(jià)工程師的職業(yè)道德行為，各個(gè)造價(jià)咨詢單位應(yīng)組織學(xué)習(xí)，使遵守職業(yè)道德成為造價(jià)工程師的自覺行動(dòng)；另外要健全職業(yè)道德方面的監(jiān)督機(jī)制，工程造價(jià)協(xié)會(huì)應(yīng)該在這方面發(fā)揮積極作用。如：將造價(jià)工程師職業(yè)道德行為與資格年檢相聯(lián)系；建立健全信用檔案制度。
（三）強(qiáng)化造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)
工程造價(jià)咨詢單位在接受委托過程中，應(yīng)有相應(yīng)的法律意識(shí)，不能有“拿進(jìn)籃子就是菜”的思想，在對(duì)擬委托項(xiàng)目進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)委托合同中允許偏差范圍應(yīng)有一個(gè)明確合理的約定，主動(dòng)放棄和拒絕可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的項(xiàng)目，如：對(duì)于那些雇主有舞弊行為或提供虛假證據(jù)材料等風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，就算失去可能的贏利，也應(yīng)堅(jiān)決拒絕。
（四）提高造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理水平
1.嚴(yán)格履行三級(jí)復(fù)核制度，審核造價(jià)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、造價(jià)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審核報(bào)告均要認(rèn)真復(fù)核，出具報(bào)告要謹(jǐn)慎，不能有遺漏事項(xiàng)。重視單位內(nèi)部的不同意見，努力把責(zé)任事故隱患消除在萌芽狀態(tài)。
2.建立切實(shí)可行的工作底稿制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)檔案管理，保留完整的審核軌跡。
3.對(duì)造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)定期地進(jìn)行必要的法律知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)在工作中涉及的法律問題應(yīng)引起足夠的重視。
（五）推行職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)
職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，是以各種專業(yè)技術(shù)人員在從事職業(yè)技術(shù)工作時(shí)因疏忽或過失造成合同對(duì)方或他人的人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任為承保風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任保險(xiǎn)。目前職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種有醫(yī)療職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、建筑、工程技術(shù)人員責(zé)任保險(xiǎn)等，但專門針對(duì)造價(jià)工程師的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)還沒有，需要盡快推出，這樣可以轉(zhuǎn)移造價(jià)工程師由于自身工作中的過失而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。
四、結(jié)語
工程結(jié)算審核是一門專業(yè)知識(shí)很強(qiáng)的學(xué)問，也是一項(xiàng)很細(xì)致繁瑣的工作。在審核工作中造價(jià)工程師可能面臨各種責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效防范審核風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提高審核工作的質(zhì)量和權(quán)威性，促進(jìn)造價(jià)咨詢行業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
