對于中小糧庫來說，建立健全完善的內部控制制度并使之有效運行，無論從機構設置、人員配備、能力素質、還是成本效益上考慮都很難做到，必然影響舞弊、經營、財務、資產管理、安全等方面的風險控制與防范。從而影響企業(yè)有效提高管理水平，提升核心競爭力，增收節(jié)支、改善經營、創(chuàng)造更好的經濟效益和社會效益。從業(yè)務流程層面加強管理，改善流程管理以實現(xiàn)內控的有效運行，實現(xiàn)內部控制目的，實踐表明是簡單易行、行之有效。
1 中小糧庫的特點及主營業(yè)務
中小糧庫員工人數(shù)正常在30人以內，正副主任2～4人，設置的職能部門主要為保管、業(yè)務、財務等科室，主任及各部門負責人多是一人多職，一人多崗；主要業(yè)務：一是確保完成各級儲備糧計劃，二是自主經營糧食。收購、倉儲、保管、銷售，是糧庫經營的主營業(yè)務范圍；現(xiàn)金流在收購、銷售時集中且短時間流量大，收購時大部份是現(xiàn)金結算；機械流動性小、集中使用、部份機械季節(jié)性使用，閑置時間長；藥品揮發(fā)性強，糧食保管工作要求的特殊性等都對經營管理提出特殊要求，這就要求在管理上必須提出針對性的管理與控制方法，以實現(xiàn)更好的經營與控制目標。
2 流程設計及實施要點
?、偈崂碇饕獦I(yè)務流程，針對重點控制環(huán)節(jié)，制定流程規(guī)范。
糧食收購(調撥入庫)方面，主要流程為：穩(wěn)定糧源、驗質、計價、檢斤、入庫、付款，在收購入庫過程中，針對近年來糧源競爭激烈，糧食收購工作的特殊性等，我們采?。杭Z源控制前置。利用收購季節(jié)，對農村個體糧食經紀人、售糧大戶進行登記，建立客戶檔案，只要收購價格、質量要求等市場行情有變化，業(yè)務科必須提前通知客戶，做好必要的服務工作；與經紀人簽訂協(xié)議書，對售糧達到約定數(shù)量的客戶給與一次性獎勵等辦法，穩(wěn)定了糧源，保證收購數(shù)量和質量；“驗質、計價開單，一單到底”的管理辦法，即化驗員對糧食進行化驗后，由計價員按收購入庫計劃價格，依質作價，作價后的單據(jù)在計量員檢斤、倉庫接收人員對入庫糧食復檢無異議、開票員開票、付款員經獨立復核后付款，這過程中，所有流程作業(yè)人員在一張單據(jù)簽字，力求達到控制目標的前題下簡化手續(xù)，同時盡可能的避免了因多崗位開單出票增加的工作量及可能產生的差錯，也便于下一崗位對上一崗位工作的監(jiān)督復核；對入庫的糧食每天進行通倉化驗，比質比價，分管負責人抽查復核當天開出的票據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時處理；定期評價收購入庫情況和各流程的工作，適時調整收購價格、質量要求等收購政策，做到政策執(zhí)行到位，保證儲備、經營計劃實現(xiàn)。糧食保管方面：安全作為保管日常工作的重中之重，在藥品領用存、薰蒸用藥、存糧保管每一個方面，始終將安全放在第一位，充分利用好電腦測溫、機械通風等現(xiàn)代化倉儲條件，以防為主，防治結合，入庫后及時治蟲，過程中防蟲，避免感染，控制倉溫、糧溫，嚴格查糧制度、發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保存糧安全，達到“一符四無”糧倉標準；未經正常的銷售出庫程序，任何人不得私自動用庫存糧食。
資產管理方面：建立授權采購制度，大宗資產報主管部門批準或實行集體決策；使用過程中，按制度實施過程控制，突出二個重點，一是針對貨幣性資產收付集中且收購現(xiàn)金支出量大的特點，制定保障貨幣性資產安全的控制措施，在貨幣資金管理方面，嚴格按現(xiàn)金結算范圍及銀行結算管理辦法要求結算款項，銀行印鑒分開保管、重要，票據(jù)登記銷號管理、取存現(xiàn)金專車接送且不得少于二人、不留大額現(xiàn)金過夜、定期盤點等措施，確保貨幣性資產安全。二是為保證資產安有資產登記臺賬，建立固定資產管理卡，嚴格按資產管理制度使用、出借、處置資產。針對輸送機等季節(jié)性使用且使用強度短期大的資產，每季結束后，要求資產管理人員，用高壓水槍清洗、保養(yǎng)后入庫保管并進行定期維護，一律不得外借。
糧食銷售方面：銷售出庫的主要流程為確定客戶、報告及簽訂合同、收款開具出庫單、開具發(fā)貨憑證、出庫及出門管理。在這一流程中，更多的是關注二個控制點，收款發(fā)貨、按出庫單發(fā)貨。糧庫銷售大多堅持“現(xiàn)款銷售，錢貨兩清”，在銷售出庫時關注“按單發(fā)貨”；收到上級糧庫轉來的出庫單或客戶貨款后，統(tǒng)一由財務部門開具出庫通知單，注明詳細的出庫數(shù)量、時間、包裝、發(fā)貨方式等，出庫通知單交由業(yè)務部門；業(yè)務部門根據(jù)出庫通知單，填制發(fā)貨單，發(fā)貨單連續(xù)編號，一式五聯(lián)，分別為存根、發(fā)貨、客戶、財務、出門聯(lián)次，分別用于業(yè)務部門留存、倉庫發(fā)貨、報財務、出門證及客戶留存，業(yè)務部門嚴格按照出庫通知單發(fā)貨，并以出庫通知單和發(fā)貨單按客戶分別登記出庫臺賬，控制發(fā)貨數(shù)量，確保不多發(fā)，不誤發(fā)，這樣就將兩個關鍵控制點交由兩個部門來完成，明確了工作要求，也落實了工作責任。
費用管理方面：突出一個“細”字，每月底各部門上報下月部門費用預算，財務部匯總，經主任審核后，報主管部門審批，各部門在預算范圍內使用；統(tǒng)一制作費用支出表單，要求將支出費用內容、用途填寫清楚，并實行費用“聯(lián)簽”制度，由經辦人、部門負責人、分管領導簽字后、報審批人審批。將費用控制做細、做實，不實為一種費用控制的好辦法。
②做好復核、考評工作，保障流程運作有效性。
統(tǒng)一部署，廣泛進行宣傳發(fā)動，認真開展各項活動，扎實有效地推進。要注重實效，切忌走過場搞形式主義。要通過開展儲備糧規(guī)范化管理活動，促進儲備糧管理工作，帶動其他倉儲企業(yè)改進糧油倉儲管理工作，全面提升糧油倉儲管理規(guī)范化水平，保障流程運作有效性。
3 以流程規(guī)范為依據(jù)，考評重點流程實施情況
開展規(guī)范化管理活動是國家糧食局在全國范圍內開展整體提升糧油倉儲企業(yè)管理水平的重大行動，事關糧油倉儲行業(yè)的科學發(fā)展，事關各類庫存糧油的數(shù)量真實、質量良好和儲存安全，事關國家各項糧食流通政策的貫徹落實糧食安全。承儲企業(yè)要認真實施力爭取得實效。實施過程中，要從企業(yè)規(guī)范管理需要出發(fā)，側重解決實際問題，努力提高企業(yè)規(guī)范化管理水平。加強聯(lián)系，按時報告。要及時總結情況。結合規(guī)范化考評，予以總結評比。
4 有效流程對中小糧庫經營管理的影響
在中小糧庫實行流程管理，旨在改變內部控制薄弱的現(xiàn)狀，簡化內部控制程序，強化內部控制重點，以實現(xiàn)有效內部控制的目的，避免只做表面文章的制度建設，將內部控制的精神融合到管理流程中來，通過業(yè)務工作流程與相關的崗位責任制的形式，讓內控制度得以有效實施，從而最大限度規(guī)避風險。
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