一、開展社會保險基金績效審計的現(xiàn)實需求
1.傳統(tǒng)的真實性、合法性審計發(fā)揮作用的空間有限,績效審計勢在必行。隨著社會保險制度的逐步健全完善,社會保險法制意識的不斷增強,社會保險基金出借、擠占、挪用、管理不善等違法違規(guī)現(xiàn)象日趨減少,因此應把社會保險基金的績效審計作為重點。以績效審計為主要方式,促進社會保險基金的安全完整與規(guī)范管理,掌握社會保險基金總體狀況,從制度和管理上揭露分析問題,促進建立社會保險基金預算,實現(xiàn)社會保障目標,維護群眾切身利益。
2.社會保險基金運行過程中存在的問題,需要實施績效審計。目前,全國較高的社會保險基金結余增加了管理成本和運營風險,較低的社會保險基金年平均收益率又加大了基金的安全與貶值風險。養(yǎng)老保險個人賬戶試點工作進展緩慢,地方財政解決未來負債的壓力較大。因此,各級審計機關在對社會保險基金進行審計監(jiān)督的基礎上,作出獨立客觀評價,提出可具操作性、建設性的意見和建議,為政府宏觀決策提供依據(jù)。
二、社會保險基金績效審計的評價標準
社會保險基金績效審計主要通過對基金的籌建、管理和使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所說的“3E”)的審計,客觀反映和分析評價我國社會保險制度在保護民生、促進發(fā)展、維護穩(wěn)定等方面所發(fā)揮的保障功能。
1.經(jīng)濟性:指基金管理成本保持在較低的水平,以最少的投入實現(xiàn)目標。通過分析社會保險機構規(guī)模是否適當,人員數(shù)量、結構是否能夠滿足正常業(yè)務工作需要。對社會保險機構使用的日常經(jīng)費和專項經(jīng)費進行績效評估,減少管理成本。
2.效率性:指基金管理能夠獲得最大的效益,實現(xiàn)最優(yōu)的投入產(chǎn)出比。運用工商、稅務的登記信息與社會保險的登記信息進行對比,確認單位是否應保盡保。通過將個人繳費信息與住房公積金、個人所得稅的申報情況進行比較,確認單位申報的個人繳費基數(shù)是否真實可信。比較基金支出類型與方式,查處違規(guī)支出,堵塞漏洞。分析基金平衡運行情況,研究繳費比例和支出范圍的合理調(diào)節(jié)給基金收支平衡帶來的影響。
3.效果性:指計劃目標完成情況是否實現(xiàn)了預期目標。關注社會保險是否起到基本的保障功能,是否承擔過多責任而造成社會保險不堪重負。關注社會保險對群眾的整體保障力度,通過對各類人群享受的社會保障的分析,分析社會保險的整體保障能力。關注覆蓋面,在制度設計上有無盲區(qū)。關注基金使用的公平性,查找社會保險制度在不同的社會保險項目、保障人群和保障層次之間是否存在制度差異。
三、社會保險基金績效審計主要評價指標
社會保險基金績效審計的評價指標包括定量指標和定性指標,來反映績效評價標準。定量指標是可以量化的、客觀的指標,具有評價的客觀性。定性指標是難以具體量化的、主觀的指標,得出的結論常帶有主觀色彩。定量指標和定性指標通常需要結合起來使用,以達到客觀公正的評價目的。
(一)主要定量指標
1.“經(jīng)濟性”標準的評價指標
(1)基金支出財政負擔率指標:反映社會保險基金支出占整個財政支出所占比重,反映財力支出結構和保障水平情況。計算公式為:基金支出財政負擔率=基金支出總額/財政支出總額×100%。
(2)基金管理費用率指標:通過基金管理費用占社會保險基金收入總額的比例來衡量基金管理成本高低情況?；鸸芾碣M用包括日常行政管理費用、基金的投資運營和監(jiān)管費用等。計算公式為:基金管理費用率=基金管理費用/基金收入總額×100%。
(3)實征率指標:衡量社會保險經(jīng)辦機構、稅務代征機構基金征收工作實際業(yè)績情況最主要的考核指標,反映了基金征收任務完成情況。計算公式為:實征率=基金實際征收額/基金計劃征收額×100%。
2.“效率性”標準的評價指標
(1)基金結余率指標:通過社會保險基金歷年滾存結余額占當年基金支出的比重,反映支付風險狀況。理論情況是一般至少需要三至六個月滾存結余才能保證正常支付運轉。計算公式為:基金結余率=基金歷年滾存結余額/當年基金支出額×100%。
(2)基金收益率指標:衡量社會保險基金投資到資本市場所獲得的收益額與社會保險基金投資額的比率,反映社會保險基金投資盈利能力水平的高低。計算公式為:基金收益率=基金收益額/基金投資額×100%。
3.“效果性”標準的評價指標
(1)社會保險基金生活保障系數(shù)指標:反映參保對象領取的社會保險金是否能滿足基本的生活開支,是否與平均生活水平相匹配,并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷提高。特別是近幾年,我國連續(xù)調(diào)高企業(yè)退休職工養(yǎng)老金,保障了退休職工生活保障水平。計算公式為:社會保險基金生活保障系數(shù)=參保對象領取的社會保險金/社會人均生活費用×100%。
(2)單位(個人)參保率指標:通過實際參加社會保險單位(個人)數(shù)與應當參加社會保險單位(個人)數(shù)之比,反映應參保對象是否都已納入到社會保障體系中,說明社會保險覆蓋面情況。計算公式為:單位(個人)參保率=實際參加社會保險單位(個人)數(shù)/應該參加社會保險單位(個人)數(shù)×100%。
