二、引起會計丑聞的原因
1. 會計標(biāo)準(zhǔn)的不完善給與會計丑聞以可乘之機
會計工作的標(biāo)準(zhǔn)是會計制度和會計準(zhǔn)則,如果沒有明確的會計準(zhǔn)則規(guī)定究竟哪一種會計方法更適合企業(yè),企業(yè)的資產(chǎn)該用哪種方法計價就要取決于實施標(biāo)準(zhǔn)的人了,站在會計主體的角度上,就有可能做出有利于企業(yè)但或許會傷害投資人利益的賬務(wù)處理,在準(zhǔn)則沒有詳細(xì)處理方法的情況下,會計人員 進(jìn)行“創(chuàng)造性”賬務(wù)處理,造成會計丑聞。 審計對丑聞的發(fā)生負(fù)有不可推卸的責(zé)任
在企業(yè)做出了錯誤賬務(wù)的時候,為其做會計審計的會計師事務(wù)所所出的審計報告是保護(hù)投資者利益的又一層保護(hù),然而會計師事務(wù)所在處理客戶業(yè)務(wù)時也會因為自身的利益對客戶的錯誤信息網(wǎng)開一面,在利益驅(qū)使的情形下做出錯誤決定使得審計在報表把關(guān)的這個層面上失去了效力;另一方面,有些會計師事務(wù)所在給企業(yè)提供審計的同時,也提供咨詢業(yè)務(wù),這樣就影響審計的獨立性。 證券監(jiān)管也有不可推卸的責(zé)任
在證券市場監(jiān)管這個系統(tǒng)工程中,獨立審計在證券市場監(jiān)管中的作用是有限的,注冊會計師只是證券市場監(jiān)管體系中的一個力量有限的主體。在審計出現(xiàn)問題的情況下,再深層次的監(jiān)管就要起到作用,當(dāng)監(jiān)管者自身存在問題情況時,會計丑聞發(fā)生的情況在所難免,例如美國的會計監(jiān)督機制過于寬松是造成其會計丑聞的重要原因之一, 美國的會計監(jiān)管實行的是民間自律模式。美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)自設(shè)立以來,一直扮演雙重角色:既是注冊會計師合法權(quán)益的守護(hù)神,又是注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管者。AICPA除了負(fù)責(zé)制定審計準(zhǔn)則外,還負(fù)責(zé)制定職業(yè)道德和后續(xù)教育準(zhǔn)則,并組織全國性統(tǒng)一考試。但注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格由各州授予,對違規(guī)注冊會計師的制裁也由各州負(fù)責(zé),AICPA在這方面缺乏相應(yīng)的權(quán)力,即使是后來實施的同業(yè)互查機制的有效性也由于德勤對安達(dá)信審計質(zhì)量的評估報告而受到了學(xué)術(shù)界的質(zhì)疑。 經(jīng)濟的衰退使得會計丑聞?wù)讶挥谑?是直接誘因
拿美國舉例, 在其經(jīng)濟高漲時期,許多公司利用股價高漲盲目擴張以吸收大量資金此時的股市表面上的經(jīng)濟繁榮掩蓋了公司的經(jīng)營問題。但當(dāng)股市縮水時,虛增的利潤無法掩蓋深藏的矛盾與問題,隨之而來的就不僅是大公司做假賬的丑聞露出水面,同時被曝光的還有投資銀行徇私舞弊和證券分析師故意誤導(dǎo)投資者等丑聞,而丑聞的曝光又使得股市進(jìn)一步惡化,不僅延緩了經(jīng)濟復(fù)蘇步伐,同時對投資者造成了巨大沖擊,嚴(yán)重打擊了投資者的信心。
由于我們國家的改革開放,許多國際會計公司在中國已經(jīng)站穩(wěn)了腳步,我們在借鑒其管理模式時要去糟粕取精華為我所用提高并培養(yǎng)我國自己的會計公司才有利于我們的會計專業(yè)化進(jìn)程。再次基礎(chǔ)上我們可以逐步考慮以下幾個問題來規(guī)避會計丑聞的發(fā)生。
(1) 公司治理結(jié)構(gòu)問題
公司治理的問題在理論上已經(jīng)得到了重視,公司治理的核心就是要建立所有者與經(jīng)營者之間的制衡關(guān)系。只有公司治理結(jié)構(gòu)合理完善,才能夠起到經(jīng)營者和所有者雙贏的局面,做到各盡其責(zé),這里面重要一點就是要完善內(nèi)控制度,就是說在企業(yè)中不能夠出現(xiàn)沒有制約的現(xiàn)象,靠機制來制約人的行為,通過制定合理公司治理結(jié)構(gòu)最大程度上減少會計丑聞發(fā)生的可能性
