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固定資產取得的稅務籌劃。在固定資產的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來購買固定資產，企業(yè)購置固定資產的籌資方式不同,稅收負擔是不同的。大部分學者對此進行了研究,一般認為有六種籌資方式，稅收負擔由重到輕依次為:企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行股票、向金融機構貸款、向非金融機構或其他企業(yè)貸款、向社會發(fā)行債券、企業(yè)內部籌資。也就說從稅務籌劃的效果來看,企業(yè)內部集資和企業(yè)間借款方式產生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進行選擇進行稅務籌劃。2008年全國增值稅轉型改革方案明確提出在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣；另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調低至3%。因此企業(yè)在進行固定資產購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進行稅務籌劃，從而減輕稅務負擔。
固定資產使用的稅務籌劃。使用環(huán)節(jié)業(yè)務包括折舊的計提和后續(xù)支出的確定。而新會計準則已把固定資產折舊方法的計提歸類為會計估計，因此在這里我們僅討論固定資產后續(xù)支出的確定業(yè)務。它主要包括固定資產的資本化的改良支出和費用化的修理支出。國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規(guī)定:納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷。