一、發(fā)揮審計監(jiān)督服務職能
2008年財政部、證監(jiān)會、審計署等聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,對企業(yè)內(nèi)部審計工作、組織治理、風險管理、內(nèi)部控制做出了具有強制性的制度安排。作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計部門更應與時俱進,積極推進審計職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變,審計方式從事后監(jiān)督逐步向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制和風險評估轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用。為此,公司審計監(jiān)察工作在“夯實基礎、預防預控”和“實際有效”的工作方針指導下,通過“提前介入、管理滲透”的工作方式,深入到各項經(jīng)營管理業(yè)務中,對規(guī)范管理,堵塞管理漏洞,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險起到了一定的促進作用。
1、加強項目管理審計,促進項目管理規(guī)范化。項目是經(jīng)濟效益的源泉,項目成本的高低直接影響著企業(yè)的盈利水平,規(guī)范項目管理,是控制企業(yè)項目成本的基礎。多年來,公司內(nèi)部審計監(jiān)察部門緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作,以夯實項目基礎管理,促進企業(yè)經(jīng)營理念及各項規(guī)章制度的有效落實為目的開展了一系列審計監(jiān)察工作。監(jiān)察內(nèi)容包括:項目部班子及各職能人員的職責分配和履職情況;內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;預計合同總成本的編制及控制情況;各種成本臺賬的建立與使用情況;工程盤點、臨時設施計劃執(zhí)行、現(xiàn)場經(jīng)費的使用、材料的驗收入庫、每月成本分析會的召開等情況。同時,我們還設計了一套涉及審計檢查、成本管理、公司管理規(guī)定等內(nèi)容的問卷調(diào)查,讓項目的每一個管理人員認真填寫,作為了解項目基本情況和宣傳公司管理理念的措施,取得了較好的效果。在審計監(jiān)察的同時,重點突出內(nèi)部審計的服務職能,公司不是將事后查問題、找差錯作為檢查的工作重點,而是將“服務”貫穿于審計監(jiān)察工作的始終,本著“一審、二幫、三促進”的原則,幫助項目查找管理中的薄弱環(huán)節(jié),分析問題存在的原因,出主意,想辦法,幫助項目制定切實可行的整改措施,并針對存在的問題以制式文書的形式下發(fā)《審計監(jiān)察工作需整改落實情況反饋表》,要求各項目要針對存在的問題舉一反三,切實進行整改。在審計監(jiān)察的同時,還應積極推廣其他項目好的管理經(jīng)驗和做法,以點帶面。近兩年,我公司對所有的在建項目均開展了項目成本管理跟蹤審計,并建立電子審計跟蹤臺賬,審計覆蓋率達100%,在規(guī)范管理上,起到了持續(xù)改進的良好效果。
2、總結管理理念,在企業(yè)風險管理中發(fā)揮作用。隨著企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模的擴大,企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之加大,公司將及時發(fā)現(xiàn)問題,迅速化解風險,努力提高企業(yè)抗風險能力,作為審計監(jiān)察工作的重要職責,提出要嚴把“四關”的管理理念,即:一是嚴把項目選擇關。為了進一步防范規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險,各分公司承接任務時,對業(yè)主的信譽、工程投資渠道和融資情況、項目施工環(huán)境、當?shù)厝?、材、機市場等進行認真的調(diào)查、分析論證的基礎上,充分考慮可能發(fā)生的潛在風險和因素,嚴格遵循“三不承接”原則,即:大額墊款的不承接;投入大額履約保證金的不承接;合同條款過于苛刻,經(jīng)過經(jīng)濟預測,理論上虧損的工程不承接,從而從源頭上規(guī)避了風險;二是嚴把合同評審關。要求相關職能部門對合同進行評審,必要時企業(yè)法律顧問也要參加,對每項合同條款進行嚴密的推敲,關注每個細節(jié),規(guī)避不平等條款,對項目風險進行識別、預測,為有效地防范風險起到了很好的作用;三是嚴把預計合同總成本關。按《施工企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定,如果建造合同的結果能夠可靠估計,企業(yè)應根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同成本,這就必須編制預計合同總成本,因此公司將預計合同總成本的編制與執(zhí)行列入重點監(jiān)察范圍,審計監(jiān)察人員依據(jù)相關文件對預計合同總收入、預計合同總成本的編制是否合理,人、材、機等是否依據(jù)當?shù)氐膬r格水平,兩級預算是否建立臺賬,是否進行動態(tài)管理等進行全程監(jiān)察,以確保此項工作實際有效地開展。同時,預計合同總成本的編制也為項目成本列明了成本上限,項目計劃成本與實際成本有了對比標準,便于成本控制;四是嚴把項目成本分析會。審計監(jiān)察人員有重點地定期參加項目月成本分析會,對會議召開的質(zhì)量及會議內(nèi)容進行監(jiān)察,大力宣講公司經(jīng)營理念,提高項目各職能人員對月成本分析會的重視。指導項目部從“安全、質(zhì)量、資金、成本、工期”五個統(tǒng)一的各個方面分析判斷當前存在的問題、矛盾及風險,要求項目部及時分析當月的人、材、機等成本盈虧情況,找出盈虧控制點,明確下一步成本控制措施,保證實際成本控制在計劃成本之內(nèi)。充分發(fā)揮成本分析會的協(xié)調(diào)作用,加大各部門間的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一,加強成本過程控制。
二、不斷提高審計工作質(zhì)量
1、積極開展審計監(jiān)察工作,做到事前預測、事中控制、事后評價相結合。隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展,單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學、及時、準確的評價,因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價相結合。事前預測重點是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進行風險審計;事中控制是指對項目的施工管理特別是各職能人員履職情況、公司各項規(guī)章制度的貫徹落實情況進行監(jiān)察,并對項目階段性效益進行認定;事后審計主要是對整個項目的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責任考核與評價,公司要求對所有項目要堅持“四個必審”原則,即項目竣工必審;項目經(jīng)理中途調(diào)離必審;工程成本連續(xù)兩個月出現(xiàn)虧損必審;有重大舉報或發(fā)生其他重大經(jīng)濟問題必審。采取“三結合”的審計方法,能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中可能出現(xiàn)的問題,以便采取有效措施,確保項目效益的最大化。
2、采取多種形式,開展項目成本管理跟蹤審計。由于我公司在建工程項目達近百個,絕大部分均在外地,且地點相對比較分散,要實現(xiàn)對所有工程項目的經(jīng)常性審計監(jiān)察,在時間上、成本上均存在一定的難度,這就要求企業(yè)不斷的改進審計監(jiān)察的方式和方法。目前,大部分公司均成立了由單位主要領導親自帶隊,各業(yè)務部門骨干參與的項目成本管理考核小組,定期對各項目部進行項目成本管理考核,基本做到市內(nèi)項目月審計,市外項目季審計。成立項目成本管理考核小組,不僅加大此項工作的開展力度,還有效地節(jié)約了成本,縮短了檢查信息的內(nèi)部傳遞時間,真正做到了現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題、現(xiàn)場解決問題、現(xiàn)場制定整改措施、現(xiàn)場進行整改,實現(xiàn)了項目管理工作的持續(xù)改進。同時,利用計算機及網(wǎng)絡工具積極開展遠程審計,經(jīng)過近兩年的摸索和實踐,我公司的計算機遠程審計工作已經(jīng)初見成效,不僅提高了審計工作效率和質(zhì)量,還為企業(yè)節(jié)約了大量的資金。
3、注重審計效果,以點帶面,實現(xiàn)項目管理的持續(xù)改進。公司對項目成本管理審計,不僅注重審計過程,更注重審計效果,近兩年來加大了整改建議落實工作的檢查力度。審計監(jiān)察人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理問題及薄弱環(huán)節(jié),不僅及時與項目部領導及相關人員進行了溝通,還將需要整改的環(huán)節(jié)以書面通知的形式下發(fā)至相關業(yè)務部門,要求其在規(guī)定的時間內(nèi)在所有項目部開展自查、自糾活動,針對存在的問題,切實進行整改,從而達到以點帶面的良好效果。同時,公司還按項目建立了成本管理審計臺賬,及時地記錄每月審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改落實情況,以便于后續(xù)審計的開展。部分單位還將審計結果作為項目部班子成員崗位工資發(fā)放的重要依據(jù),從而使項目基礎管理工作不斷持續(xù)改進,大大提高了項目各級管理人員的成本意識,形成了人人抓管理、人人講成本的良好局面。
三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)
作為企業(yè)“經(jīng)濟衛(wèi)士”的內(nèi)部審計工作,在加強企業(yè)管理、防范經(jīng)營風險、完善內(nèi)部控制等方面正發(fā)揮越來越重要的作用,但同時也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求,不僅要求企業(yè)內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和企業(yè)主人翁精神,同時還要熟悉公司現(xiàn)有的規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)濟管理、財務、審計、法律、內(nèi)部控制等方方面面的專業(yè)知識。公司所有的在職審計人員參加了由河北審計協(xié)會組織的相關專業(yè)知識培訓,取得內(nèi)部人員從業(yè)資格證書,并每年采取不同的形式進行“繼續(xù)教育”學習培訓,確保企業(yè)內(nèi)部審計人員的思想政治、業(yè)務知識雙過硬。截至目前,我公司下屬十個分公司均設立了專職內(nèi)審機構,配備了財務、預算、材料、勞資等專業(yè)的內(nèi)部審計人員24名,其中具有高級職稱2人,中級職稱的14人。另外,通過舉辦企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗交流會的方式,將一些好的工作經(jīng)驗和工作方法在全公司范圍內(nèi)進行推廣,以點帶面,促進企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察工作質(zhì)量的不斷提高。
總之,企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察工作在規(guī)范經(jīng)營管理,增強企業(yè)抗風險能力,提升企業(yè)盈利水平方面發(fā)揮了積極的作用。在今后的工作中,全體審計監(jiān)察人員將再接再勵,探索新的審計工作方法,不斷拓寬審計業(yè)務范圍,充分發(fā)揮審計監(jiān)察工作的服務與監(jiān)督職能,確保企業(yè)各項經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。
