財務管理作為一種價值管理,是一項綜合性極強的經(jīng)濟活動,滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,無疑是現(xiàn)代施工企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)。但是,從施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看,財務管理仍未擺脫計劃經(jīng)濟模式,財務管理滯后于市場經(jīng)濟對施工企業(yè)的要求,影響了企業(yè)經(jīng)濟效益水平的提高,妨礙了現(xiàn)代施工企業(yè)制度的完善,因此,深化財務改革,挖掘財務潛能,提高財務管理水平,對財務管理的運作方式進行改革,構(gòu)建與現(xiàn)代施工企業(yè)制度相適應的財務管理模式,乃是當務之急。
一、構(gòu)建適應現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財務管理機制應樹立的幾個觀念
根據(jù)公路施工企業(yè)面臨的現(xiàn)狀,構(gòu)建適應現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財務管理運行機制,除了應樹立市場經(jīng)濟的基本觀念之外,還應樹立以下幾個觀念:
(一)成本效益觀念。其核心是要求施工企業(yè)耗用一定的成本應取得盡可能大的效益,在效益一定的條件下,應最大限度地降低成本。按成本效益觀念的要求,在較長的時期內(nèi),成本必須呈下降趨勢,而效益必須呈上升趨勢。施工企業(yè)在過去的成本核算中,往往是采用保質(zhì)保量完成施工任務需要多少成本的方法來進行成本核算。隨著目前公路招標制的廣泛推行,工程中標價對施工企業(yè)來說是一個定額,這就要求施工企業(yè)轉(zhuǎn)變成本效益觀念,采用倒推成本法,即在效益一定的條件下,倒推保質(zhì)保量完成任務的最低成本。
(二)風險與收益均衡觀念。獲取收益是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點,而風險則是由未來情況下的不確定性和不可預測性引起的,與收益的獲取相伴隨的一種客觀現(xiàn)象。而且隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的日益加劇、施工企業(yè)招標制度的廣泛推行,使企業(yè)在收益獲取方面伴隨更大的風險。風險與收益均衡觀念的核心是要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險,但收益既定的條件下,應最大限度地降低風險。
(三)資源合理配置觀念。資源通常是指經(jīng)濟資源,即企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn),資源的合理配置不僅指資產(chǎn)的合理配置,而且泛指企業(yè)的人、財、物等經(jīng)營要素的有效搭配與協(xié)調(diào)。資源合理配置觀念的核心是要求企業(yè)的各相關財務項目必須在權(quán)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào),施工企業(yè)有其點多線長的自身特點,更應加強資源的合理配置,以保證人盡其才,物盡其用,獲得滿意的效益。
二、構(gòu)建高效科學的財務管理機制
從定量和定性相結(jié)合的角度來尋找建立適應現(xiàn)代施工企業(yè)制度的模式,是一條有效途徑。概括地講其模式是:全面建立以財務預算為前提,以資金管理和成本管理為重心,圍繞效益實績,實行事后考核,兌現(xiàn)財務政策,把企業(yè)財富最大化作為目標滲透到施工生產(chǎn)全過程的財務運行機制。
(一)以財務預算為前提,做好事前預測與規(guī)劃工作。預算化管理是信息社會對財務管理的客觀要求,市場經(jīng)濟有“信息經(jīng)濟”之說,市場風云變幻,能否把握信息,抓住機遇更是施工企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃經(jīng)濟脫胎出來的施工企業(yè)管理模式,要想有生命力,就必須適應市場對施工企業(yè)特點和市場信息,超前提出財務預算,有計劃、有步驟地實施財務對策,使財務管理以目前被動應付和機械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財。
施工企業(yè)財務預算是由其最高權(quán)力機構(gòu)討論通過的本企業(yè)未來一定期間的施工決策和目標規(guī)劃的財務數(shù)量說明和責任約束依據(jù)。它側(cè)重于利潤效益,考慮動態(tài)因素多,具有高度的總括性,涵蓋了施工企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。實行的預算為前提的財務管理模式,其主要特征是一切施工活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而開展,在預算執(zhí)行過程中落實財務政策,強化財務控制,借以加強財務管理在施工企業(yè)管理中的中心地位,帶動和推動施工企業(yè)各項工作上水平,其主要內(nèi)容有:(1)圍繞施工目標利潤,編制施工財務預算,鞏固財務目標在企業(yè)計劃指標體系中的中心地位;(2)圍繞實現(xiàn)施工財務預算,落實財務制度,提高財務的控制和約束能力;(3)圍繞效益實績,考核預算結(jié)果,兌現(xiàn)財務政策。為推行預算化財務管理,需做好以下幾項基礎工作:
首先,要強化財務信息的集成和分析工作,增強財務的預警能力,建立靈敏準確的施工企業(yè)財務反應機制,保證財務預算的實施和管理計劃的實現(xiàn)。為此,要建立三大系統(tǒng):(1)施工企業(yè)財務信息系統(tǒng)。施工企業(yè)財務部門要改變目前僅從會計數(shù)據(jù)中選擇或簡單加工外部信息的做法,擴大財務信息的采集面,提高信息的加工程度,做好內(nèi)部與外部信息相結(jié)合,會計信息同施工生產(chǎn)信息相結(jié)合,實現(xiàn)物流和財務信息的有機統(tǒng)一;(2)施工企業(yè)財務分析系統(tǒng)工程。建立施工企業(yè)財務綜合分析數(shù)據(jù)庫,定期向有關部門報送財務分析報告,及時提出財務建議和備選方案。施工企業(yè)對內(nèi)的財務分析報告應以對預算執(zhí)行情況的分析為主,內(nèi)容要詳實,數(shù)據(jù)要具體;(3)施工企業(yè)財務預警系統(tǒng)。施工運行質(zhì)量的好壞,主要通過財務評價指標反映。施工企業(yè)財務部門應根據(jù)日常收集整理的財務信息,把握并連續(xù)不斷地反映施工企業(yè)動態(tài)趨勢,直觀表達施工企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和預算執(zhí)行情況,對照有關指標的最大允許范圍,及時發(fā)出預警信號,超前提出財務建議,使財務管理起到未雨綢繆的作用。
其次,要建立并完善施工企業(yè)內(nèi)容財務制度,使預算實施有法可依,施工企業(yè)財務部門要堅持依法理財,嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀,加大財務監(jiān)督力度,督促施工企業(yè)的各項經(jīng)濟活動在財務制度許可范圍內(nèi)進行。
再次,要建立健全嚴格的施工企業(yè)內(nèi)容責任制,正確劃分各部門的責、權(quán)、利,劃小核算單位,確立責任中心,全面建立責任會計制度。
(二)建立健全資金管理體制,對施工企業(yè)資金運行實行財務監(jiān)控。(1)建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制,抓好資金的結(jié)構(gòu)管理;(2)建立活而不亂的資金循環(huán)機制,抓好資金的流程管理;(3)建立資金補償積累機制,抓好資金的后續(xù)管理。具體實施中,為保證上述資金管理機制的有效運行,可以進行下面的實際操作。
首先,流動資金實行集中控管和分工管理的責任制,財務部門根據(jù)施工企業(yè)效益、收入、成本等既定目標編制資金來源與運用計劃,并按資金管理部門切塊下達,包干使用,超過不補,獎懲掛鉤,加強日常監(jiān)控、分析。
其次,按月編制資金調(diào)度計劃,實行“一支筆”審批制度,財務部門根據(jù)施工企業(yè)施工和其他用款需要,分清輕重緩急,經(jīng)過綜合平衡,編制月度財務收支和資金調(diào)度計劃,經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)討論通過后執(zhí)行。資金審批必須集中,實行最高負責人“一支筆”審批。
再次,強化施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心作用,資金實行有償占用。
最后,加強固定資產(chǎn)管理。實行分級歸口管理,財務處、設備處、施工單位三結(jié)合協(xié)調(diào)負責,以財務處為主的管理制度,并落實到施工隊、機械班組、個人,與崗位責任制掛鉤。
(三)建立科學嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制,充分發(fā)揮財務管理在施工企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢。施工企業(yè)成本水平的高低直接決定著施工企業(yè)施工能力的大小和競爭能力的強弱,因此提高財務部門對成本的管理水平尤為關鍵。
(四)圍繞效益實績,實行事后考核,兌現(xiàn)財務政策,促進財務運行機制的完善。財務部門的期終決算要和財務預算相銜接,依據(jù)各責任部門對財務預算的執(zhí)行效果,提出績效考核意見?？蓪嵭性露阮A算考核、季度兌現(xiàn)、年度清算辦法,清算結(jié)果獎懲到位,使財務預算制度和經(jīng)濟責任有效結(jié)合起來。同時,預算委員會要及時針對預算執(zhí)行的正負差異分析主觀因素和客觀因素,適時提出糾正預算偏差的財務對策,可調(diào)整部分或整個預算方案,從而使下期財務運行能夠有的放矢,更趨于科學合理。
(作者單位:河北省京秦高速公路管理處)
