《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產》規(guī)定（以下簡稱“本準則”），企業(yè)如有確鑿證據表明房地產用途已發(fā)生改變，只要滿足下列條件之一的，應當將投資性房地產轉換為其他資產或者將其他資產轉換為投資性房地產：投資性房地產開始自用；作為存貨的房地產，改為出租；自用土地使用權停止自用，用于賺取租金或資本增值；自用建筑物停止自用，改為出租。
一、成本模式下投資性房地產轉換的會計處理和納稅調整
（一）會計處理。一般應將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。
（二）稅務處理。1.對于投資性房地產轉換為一般性固定資產或無形資產的，由于其所有權未轉讓，因此不確認轉讓所得。如果已計提減值準備的投資性房地產轉換為一般性固定資產或無形資產時，會計和企業(yè)所得稅對資產的計價不一致，因此需要進行納稅調整。如果投資性房地產及提折舊或攤銷的年限、折舊方法與稅法存在差異，應對折舊或攤銷進行納稅調整。2.房地產開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產時，轉換業(yè)務在2007年12月31日前發(fā)生的，按照國稅發(fā)［2006］31號的規(guī)定，視同銷售確認收入，同時按開發(fā)產品的公允價值確認投資性房地產的計稅基礎；在2007年12月31日后發(fā)生的，根據企業(yè)所得稅法實施條例第25條規(guī)定，從2008年1月1日起企業(yè)將自產產品自用，因所有權未發(fā)生轉移，無需視同銷售處理，不確認轉讓所得，因此投資性房地產的計稅基礎保持不變。
例1：
二、公允價值模式計量的投資性房地產轉換的會計處理和納稅調整
（一）會計處理。投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。
（二）稅務處理。1.投資性房地產轉換為一般性固定資產或無形資產時，其計稅基礎維持不變，按會計處理的公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益的部分應進行納稅調整；對年初至轉換的當月應扣除的折舊調減本期應納稅所得額，如果轉換后的固定資產或無形資產的提折舊或攤銷的年限、折舊方法與稅法存在差異，應對折舊或攤銷進行納稅調整。2.房地產開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的稅務處理同成本法下稅務處理。
