摘要：煤炭行業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中處于舉足輕重的地位。煤炭行業(yè)需建立一個有效的內(nèi)部會計控制體系來加強和完善其內(nèi)部控制，增強煤炭行業(yè)的競爭力。文章主要針對煤炭行業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建進行初步研究。
關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè)；內(nèi)部會計控制體；控制體系
一、引言
內(nèi)部會計控制是單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。隨著我國加入WTO，來自外界的激烈競爭，我國煤炭行業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。煤炭行業(yè)如何提高自身的競爭力，如何在激烈的競爭中立于不敗之地，是我國煤炭行業(yè)面臨的主要問題。面對亟待解決的問題，煤炭行業(yè)迫切需要建立健全內(nèi)部控制，提高自身內(nèi)部控制的效率和效果，這是提高煤炭行業(yè)競爭力的一種有效方法。針對目前我國煤炭行業(yè)內(nèi)部會計控制存在的種種問題，建立一個有效的內(nèi)部會計控制體系來加強和完善煤炭行業(yè)的內(nèi)部控制，增強煤炭行業(yè)的競爭力，是一個非常值得研究的課題。
二、煤炭行業(yè)會計信息和溝通
內(nèi)部會計控制與會計信息具有密切關(guān)聯(lián)關(guān)系。煤炭行業(yè)中的數(shù)據(jù)只是交易記錄，它通常保存在紙質(zhì)介質(zhì)或者電腦系統(tǒng)中。雖然任何商業(yè)行為都離不開數(shù)據(jù)，但它只是最低層次的內(nèi)容；而更高層次的信息則是由發(fā)送者將一條信息傳遞給接受者。企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個管理層次都需要準確可靠的信息，用以指導(dǎo)其進行經(jīng)營決策，實現(xiàn)預(yù)計的目標。按照控制論理論，整個內(nèi)部會計控制過程就是一個信息流通的過程，控制是通過信息的傳輸、加工和處理來實現(xiàn)的。
（一）信息及作用
信息和溝通是指相關(guān)信息以某種形式并在某個時段被識別、獲得和溝通，以促使員工采取一定的措施或行動履行自己的職責。信息與溝通連接了內(nèi)部控制體系整體框架的其他要素，是有效實施內(nèi)部控制的保障，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。會計信息是現(xiàn)代會計理論中的一個基本范圍，是人們在經(jīng)濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經(jīng)濟信息，其重要作用表現(xiàn)在以下方面：幫助投資者和債權(quán)人進行合理決策；評估和預(yù)測未來的現(xiàn)金流動；有助于政府部門進行宏觀調(diào)控；有利于加強和改善企業(yè)經(jīng)營管理。
（二）控制會計信息的措施
1、信息的獲取與傳遞：獲取外部信息；獲取內(nèi)部信息；信息傳達。
2、信息提供的及時性：管理者及時收到分析信息；不同程度的信息傳達給不同層級的管理人員；篩選信息并及時傳達。
3、基于信息系統(tǒng)戰(zhàn)略計劃改進或修訂信息系統(tǒng)：信息技術(shù)指導(dǎo)委員會或信息部；會計系統(tǒng)的控制。
4、管理層對必要信息系統(tǒng)開發(fā)支持的承諾：董事或?qū)徲嬑瘑T的監(jiān)督；責任的明確和落實。
5、管理層與員工的溝通渠道：充足的溝通渠道；向員工傳達其職責的有效性；溝通渠道應(yīng)開放有效。
三、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計
內(nèi)部會計控制制度是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，它涉及煤炭行業(yè)內(nèi)的各個部門、各個層次、各個環(huán)節(jié)，涉及人財物的流動及權(quán)責利的分配與安排。因此，運用系統(tǒng)論能夠幫助煤炭行業(yè)建立內(nèi)部控制制度。
（一）內(nèi)部會計控制的方法
《會計法》明確提出各單位應(yīng)當建立、健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求，并提出了會計工作中職務(wù)分離、重大事項決策與執(zhí)行程序、財產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計等規(guī)定。這些要求和規(guī)定從其實質(zhì)內(nèi)容來講，就是要加強各單位的內(nèi)部會計控制。要實現(xiàn)控制目標，就需要采用各種切實有效的內(nèi)部會計控制方法。
1、不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)相互分離的核心是“內(nèi)部牽制”。不相容職務(wù)相互分離控制要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
2、授權(quán)批準控制制度。授權(quán)批準控制要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層，這里指在某項會計活動發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。
3、會計反饋控制。反饋控制是通過對經(jīng)濟活動過程及其結(jié)果進行計量，找出經(jīng)濟活動過程的實際情況與實施標準的差距，把差異情況及時反饋有關(guān)部門，或通過自身的職能有效地對經(jīng)濟活動過程進行調(diào)整，使其符合原定標準，正常運作。
（二）內(nèi)部會計控制制度的建立
在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中，煤炭行業(yè)在遵守會計準則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本企業(yè)會計工作的實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應(yīng)做出書面的文字規(guī)定。這樣，不僅有利于有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于會計政策的連續(xù)。具體制度包括：內(nèi)部組織機構(gòu)控制制度；會計信息控制制度；資產(chǎn)控制制度；財產(chǎn)清查控制制度；會計人員行為控制制度。
四、結(jié)束語
針對會計信息和流通中出現(xiàn)的問題，確定了會計控制要點，并設(shè)計了會計信息系統(tǒng)，以防止會計信息失真；對煤炭行業(yè)的控制制度用會計反饋等方法進行控制，建立適合煤炭行業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。
參考文獻：
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