作者：[張星文 田劍]
建立中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)，對提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和競爭能力，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。本文根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營管理特點(diǎn)，以財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)為切入點(diǎn)，就建立科學(xué)規(guī)范的中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)作以下探討。
一、中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的內(nèi)涵
１．中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的特點(diǎn)。中小企業(yè)具有涉及范圍廣、行業(yè)差異大、環(huán)境差異大、管理差異大、管理資料殘缺不全及經(jīng)營管理者素質(zhì)差異大等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)不能脫離企業(yè)所處的外部環(huán)境和經(jīng)營管理特點(diǎn)，因此，面向中小企業(yè)的適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)應(yīng)以外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析為指導(dǎo)，以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析為切入點(diǎn)，將專項(xiàng)診斷與綜合診斷、定性診斷與定量診斷、全面診斷與重點(diǎn)診斷、計(jì)算機(jī)診斷與咨詢專家診斷有機(jī)地結(jié)合起來。它以中小企業(yè)現(xiàn)有資源為依據(jù)，具有簡單、經(jīng)濟(jì)、適用等特點(diǎn)。
２．中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)。根據(jù)中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)時(shí)，以財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)提供的會計(jì)資料為基礎(chǔ)，以外部環(huán)境系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)提供的資料為輔助，以財(cái)務(wù)判斷、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)診斷為核心，進(jìn)行詳細(xì)的診斷，為財(cái)務(wù)決策提供信息，從而構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)診斷體系結(jié)構(gòu)。其結(jié)構(gòu)體系如右圖所示。
根據(jù)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)各組成部分間的關(guān)系，將其劃分為三個(gè)子系統(tǒng)，即診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)（由外部環(huán)境系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)組成）、財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)（由財(cái)務(wù)判斷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)組成）、財(cái)務(wù)決策子系統(tǒng)。
它們之間的關(guān)系是：診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)是財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)提供診斷數(shù)據(jù)資料，其提供的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)工作的質(zhì)量；財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)對診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)子系統(tǒng)提出相應(yīng)的要求，促進(jìn)中小企業(yè)基礎(chǔ)管理的規(guī)范化；財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)是財(cái)務(wù)決策子系統(tǒng)的基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)決策子系統(tǒng)提供決策依據(jù)，財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)的質(zhì)量直接影響管理者決策的效果；財(cái)務(wù)決策子系統(tǒng)通過執(zhí)行決策的情況向財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)提供反饋信息，促進(jìn)財(cái)務(wù)診斷子系統(tǒng)工作的準(zhǔn)確性。
３．中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的診斷流程。財(cái)務(wù)診斷從財(cái)務(wù)總體判斷和專項(xiàng)判斷開始，根據(jù)財(cái)務(wù)判斷結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，對預(yù)警的指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)財(cái)務(wù)診斷。詳細(xì)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系有：“四力”診斷指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)診斷指標(biāo)、結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)、現(xiàn)金流量診斷指標(biāo)?！八牧Α痹\斷指標(biāo)包括盈利能力診斷指標(biāo)、償債能力診斷指標(biāo)、成長能力診斷指標(biāo)、營運(yùn)能力診斷指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)診斷指標(biāo)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)診斷指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷指標(biāo)。結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)、負(fù)債結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)、收入結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)診斷指標(biāo)?，F(xiàn)金流量診斷指標(biāo)包括獲取現(xiàn)金能力診斷指標(biāo)、財(cái)務(wù)彈性診斷指標(biāo)、收益質(zhì)量診斷指標(biāo)。在詳細(xì)財(cái)務(wù)診斷過程中，如診斷出產(chǎn)生預(yù)警的原因在于成本或銷售狀況等，則轉(zhuǎn)入非財(cái)務(wù)診斷模塊進(jìn)行診斷。
二、中小企業(yè)適用財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的功能描述
１．財(cái)務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊。財(cái)務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊的功能是為財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)資料，由財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表導(dǎo)入模塊、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)管理模塊、外部數(shù)據(jù)管理模塊構(gòu)成。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表導(dǎo)入模塊的主要功能是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬戶數(shù)據(jù)的輸入。經(jīng)營管理數(shù)據(jù)管理模塊的主要功能是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)資料的輸入，如成本核算數(shù)據(jù)資料、銷售核算資料等。外部數(shù)據(jù)管理模塊的主要功能是實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)的輸入，如行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、市場信息等。
２．系統(tǒng)管理模塊。系統(tǒng)管理模塊的主要功能是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)公用操作和設(shè)置，包括系統(tǒng)初始化、診斷企業(yè)設(shè)置、操作員管理、操作員管理功能權(quán)限設(shè)置、行業(yè)設(shè)置。
３．財(cái)務(wù)診斷模塊。財(cái)務(wù)診斷模塊的功能是以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、外部數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對企業(yè)存在的潛在問題進(jìn)行分析、預(yù)警和診斷。財(cái)務(wù)診斷模塊由財(cái)務(wù)判斷模塊、財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置模塊、財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算模塊、財(cái)務(wù)預(yù)警模塊、財(cái)務(wù)診斷模塊構(gòu)成。財(cái)務(wù)判斷模塊由總體判斷模塊、專項(xiàng)判斷模塊構(gòu)成。財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置模塊的功能是定義財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法。財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算模塊的功能是計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的值。財(cái)務(wù)預(yù)警模塊的功能是根據(jù)預(yù)警模型進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)診斷模塊的功能是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警的情況進(jìn)行詳細(xì)的診斷，以找出存在的問題及具體原因，該模塊由“四力”診斷模塊（盈利能力模塊、成長能力模塊、償債能力模塊、營運(yùn)能力模塊）、風(fēng)險(xiǎn)診斷模塊、結(jié)構(gòu)診斷模塊、現(xiàn)金流量診斷模塊、轉(zhuǎn)診斷模塊構(gòu)成。
４．查詢模塊。查詢模塊的功能是對財(cái)務(wù)診斷的情況進(jìn)行查詢，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)查詢、財(cái)務(wù)診斷結(jié)果查詢、行業(yè)情況查詢、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)查詢、財(cái)務(wù)預(yù)警情況查詢。
５．系統(tǒng)維護(hù)模塊。系統(tǒng)維護(hù)模塊的功能是對財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，以保證財(cái)務(wù)診斷系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)維護(hù)模塊由診斷參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)備份、圖表工具、預(yù)警模型維護(hù)四個(gè)模塊構(gòu)成。
６．財(cái)務(wù)診斷報(bào)告輸出模塊。財(cái)務(wù)診斷報(bào)告輸出模塊的功能是根據(jù)診斷情況輸出財(cái)務(wù)診斷報(bào)告，包括財(cái)務(wù)診斷的情況說明和圖表，為中小企業(yè)的決策者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了科學(xué)的依據(jù)。
