【摘要】新形勢下如何進一步加強和改進內(nèi)部審計工作，是企業(yè)面臨的一個重要課題，對企業(yè)改制和強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對產(chǎn)權(quán)所有者的受托責(zé)任有著重要意義。
隨著國有資產(chǎn)管理體制和國有企業(yè)改革的不斷深入，對于我們這樣一個地方政府擁有和控制的投資公司來說，面臨著諸多挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)形勢的發(fā)展要求，進一步深化自身的改革，加強對所投資企業(yè)的管理，維護好出資人的權(quán)益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的不可替代的作用。
一、應(yīng)當(dāng)加強對所投資企業(yè)改制和改組的內(nèi)部審計監(jiān)督
?。ㄒ唬╅_展專項審計調(diào)查，為被投資企業(yè)改制和改組決策服務(wù)
在公司決定對一個企業(yè)進行投資前，要求被投資企業(yè)必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，劃分產(chǎn)權(quán)界限，確立投資各方的股份比例。下屬企業(yè)重組或進行合資、聯(lián)營、租賃、承包、出售等之前，或在企業(yè)集團進行跨地區(qū)、跨行業(yè)兼并、收購、聯(lián)合等之前，必須對需要改制、改組的有關(guān)企業(yè)或?qū)嶓w進行專項審計調(diào)查，摸清其資產(chǎn)家底及經(jīng)營損益等情況，在論證各種改制或改組方案的可行性及風(fēng)險性的基礎(chǔ)上，及時提出審計調(diào)查意見及建議，以便有效避免企業(yè)改制和改組中的決策失誤，盡可能降低經(jīng)營風(fēng)險。
?。ǘ╅_展資產(chǎn)清理，參與資產(chǎn)評估工作
當(dāng)前在企業(yè)實施重組、購并、聯(lián)合、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、拍賣破產(chǎn)等國有資產(chǎn)流動和重組過程中，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)聯(lián)合專業(yè)部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門或者聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)，有步驟地清理盤點資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)、審核所有者權(quán)益與損益等，防止并糾正國有資產(chǎn)在企業(yè)改制與改組過程中流失或轉(zhuǎn)移。應(yīng)積極配合社會中介機構(gòu)，參與資產(chǎn)評估工作，并監(jiān)督評估結(jié)果是否真實、公正，防止并糾正損害國家及企業(yè)合法權(quán)益的違法侵權(quán)行為。
?。ㄈ﹪@企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及損益開展各項審計活動
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)圍繞改制、改組后企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及損益開展各項審計監(jiān)督活動，包括：清點并盤活存量資產(chǎn)，剝離非生產(chǎn)性資產(chǎn)，處理積壓設(shè)備物資；清理債權(quán)債務(wù)，核銷呆滯賬款；審查資產(chǎn)折價入股與資本到位情況，監(jiān)督有無抽逃股本、代墊或虛假出資等問題；審查企業(yè)利潤總額形成、會計計稅、稅后利潤分配是否真實，符合規(guī)定；監(jiān)督有無轉(zhuǎn)移利潤，虛盈實虧，轉(zhuǎn)移或漏繳國有股權(quán)收益等問題，確保國有資產(chǎn)保值增值。同時，對一些破產(chǎn)核銷的企業(yè)進行清算審計，防止有些企業(yè)債權(quán)逃光、股本虧光的現(xiàn)象發(fā)生，避免損害公司權(quán)益。
二、強化對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、企業(yè)經(jīng)營管理者的內(nèi)部審計監(jiān)督
加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，及時針對所存在的問題，提出審計整改意見和建議。以強化企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對產(chǎn)權(quán)所有者的受托經(jīng)濟責(zé)任。
隨著公司所投資企業(yè)法人治理體制的完善，公司所投資的企業(yè)逐步建立了完善的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等相關(guān)決策監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)，管理體制進一步完備。但是光有良好的制度是不行的，還必須有監(jiān)督反饋、考核評價機制。公司作為出資人、所有者，如何在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期結(jié)束時，評價和考核他們（包括被投資企業(yè)從外面所聘任的高層管理人員）的成績，內(nèi)部審計常常扮演著非常重要的角色。其意義在于：（1）企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人（通常指廠長或者總經(jīng)理等高層管理人員）是國有資產(chǎn)的經(jīng)營者，是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，企業(yè)經(jīng)營的好壞、國有資產(chǎn)增值與否與他們的經(jīng)營管理水平、能力、責(zé)任感和行為道德準(zhǔn)則等有著密切的關(guān)系，因此加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計十分必要；（2）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)；（3）有利于增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任感、危機感和使命感；（4）有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營，保護國家財產(chǎn)安全與完整；（5）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括以下幾項：（1）審核任期經(jīng)營目標(biāo)的完成情況；（2）審核企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況；（3）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理能力（4）審查企業(yè)遵紀(jì)守法情況；（5）審查企業(yè)的經(jīng)營行為。
通過對被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，可以更好的提高所屬企業(yè)的經(jīng)營管理水平，更大限度的維護公司的權(quán)益， 應(yīng)當(dāng)加強在經(jīng)濟責(zé)任審計方面的力度。
三、加強和改進企業(yè)內(nèi)部審計工作
?。ㄒ唬┘哟笮麄髁Χ龋岣邔ζ髽I(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識
隨著中國加入世界貿(mào)易組織，外國企業(yè)紛紛進入中國市場，國內(nèi)有實力的企業(yè)也開始走向國際市場，競爭更加趨向激烈，經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展趨勢進一步顯現(xiàn)出來；黨的十六大又明確提出了要深化國有企業(yè)改革，全面建設(shè)小康社會的發(fā)展戰(zhàn)略。在這種情況下，對企業(yè)尤其是國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求，內(nèi)部審計部門已經(jīng)成為良好高效的管理系統(tǒng)的重要組成部門，其職能已不再單純是防弊糾錯的簡單任務(wù)，而是站在相對獨立、客觀的立場上，從整個企業(yè)的管理角度出發(fā)，對公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等方面進行系統(tǒng)的設(shè)計、診斷，為建立一個良好的企業(yè)運行機制出謀劃策。在外資企業(yè)以及一些國內(nèi)的大型企業(yè)集團都建立了地位較高又相對獨立高效的內(nèi)部審計部門。因此，要加大對企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位和作用的宣傳力度，更加重視和全面推進內(nèi)部審計工作，并把它推上一個新的臺階。
?。ǘ┻M一步穩(wěn)定并完善內(nèi)部審計機構(gòu)
要加強內(nèi)部審計力量，為進一步開拓內(nèi)部審計工作提供組織保證。
?。ㄈ┳ゾo內(nèi)部審計工作各項規(guī)章制度的建設(shè)
應(yīng)結(jié)合內(nèi)部實際情況，抓緊制訂或修訂企業(yè)內(nèi)部審計工作的各項規(guī)章制度，進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)審行為。
?。ㄋ模┘訌娎^續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的業(yè)務(wù)水平
應(yīng)舉辦各種形式的培訓(xùn)班，其中包括諸如內(nèi)部控制評審、統(tǒng)計抽樣技術(shù)、計算機審計技術(shù)等專業(yè)知識培訓(xùn)。同時增加計算機、工程、法律、經(jīng)濟等方面的專業(yè)人才加入審計工作隊伍。
