中鐵十六局集團電務工程有限公司副總會計師兼財務部部長 東貴濤
[個人簡介]
東貴濤，男，會計師。1995年參加工作以來，先后任中鐵十六局集團電務段會計、財務室主任，中鐵十六局電務處株六復線、新長鐵路和宜萬鐵路項目財務部部長，中鐵十六局電務工程有限公司財務部副部長、部長。
現(xiàn)任中鐵十六局集團電務工程有限公司副總會計師兼財務部部長。
隨著市場經濟的發(fā)展，大型施工企業(yè)集團化趨勢日趨明顯。隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，財務管理模式的選取及現(xiàn)代化工具的應用問題越發(fā)重要。實踐證明，推進財務管理信息化，能夠在很大程度上有效地解決這一問題。
一、財務管理信息化的實踐對策
1．財務管理信息化應以財務管理為重點
多年來，施工企業(yè)會計電算化僅僅應用于會計核算方面，在財務管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術，融入新的管理會計思想，加強預算管理、資金管理和財務分析等管理功能，成為財務管理信息化的主要目標。
2．采用集中管理模式，實現(xiàn)財務信息的充分共享
由于施工企業(yè)高度分散特點，必須采取資源的有效配置和統(tǒng)一調度。才能實現(xiàn)對集團內部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質量；提高企業(yè)核心競爭力和應變能力。隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫、高速性能計算機的出現(xiàn)，已經使在地理上分散的一個集團公司范圍內的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能?？陀^上解決了財務信息不對稱問題。
3．以財務資金的活動為核心，貫穿企業(yè)經營活動全過程
從財務部門本身的管理業(yè)務發(fā)展到企業(yè)所有與財務狀況相關的業(yè)務。財務管理是企業(yè)經營狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管理架構中核心的部分。企業(yè)的財務管理信息建設，應當包括所有與企業(yè)財務狀況相關的業(yè)務過程。
4．應用信息技術，實現(xiàn)財務管理流程變革
應用范圍應從管理部門延伸到原始業(yè)務發(fā)生點。為了實現(xiàn)對企業(yè)資源、企業(yè)財務狀況的實時、動態(tài)配置、管理和控制，必須把應用范圍延伸到原始業(yè)務發(fā)生點。應該根據(jù)具體的業(yè)務，來確定原始業(yè)務發(fā)生點。要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的業(yè)務流程發(fā)生，不能隨意改變原始業(yè)務發(fā)生點。
二、解決方案
1．財務集中管理方案
（1）當前建筑企業(yè)集團財務系統(tǒng)現(xiàn)狀與近期目標。當前施工企業(yè)集團財務沿用“集團-子（分）公司-（二級分公司）-項目部”三級或四級核算方式。隨著集團業(yè)務的不斷拓展和規(guī)模的擴大，原有單機版分散化財務信息系統(tǒng)固有的缺陷給集團的管理帶來一系列問題，已經不能適應集團現(xiàn)代化管理的需要。由于現(xiàn)行的財務管理未實現(xiàn)集成和統(tǒng)一，集團公司制定的財會管理制度難以切實得到貫徹。子（分）公司可能會通過編制虛假會計信息隱瞞當期利潤，拖欠管理費的上繳。更嚴重的是，對子（分）公司（項目部）財務收支疏于管理會造成集團巨大的經營風險。
為解決上述矛盾，實現(xiàn)垂直化財務管理，進行統(tǒng)一核算，經過科學的需求分析與慎重評估，可選用NC管理軟件試點，規(guī)范和再造集團上下財務工作流程，實現(xiàn)了如下進步：為集團決策提供依據(jù)；加強集團對分公司（項目部）的有效監(jiān)控，規(guī)避風險；加強集團內部資金的統(tǒng)籌管理。
?。?）財務系統(tǒng)的長期目標。財務系統(tǒng)的遠期目標是逐步實現(xiàn)“財務業(yè)務一體化”。將財務會計流程與經濟業(yè)務流程有機地融合在一起；當一項經濟業(yè)務發(fā)生時，由相關業(yè)務部門錄入業(yè)務信息；同時利用相關信息對經濟業(yè)務的正確性、有效性和合理性進行實時控制。將財務信息與業(yè)務信息一同納入企業(yè)的管理系信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息的共享。
2．全面預算管理方案
在信息條件下實施全面預算管理將給企業(yè)帶來如下進步：
?。?）實現(xiàn)了企業(yè)經濟業(yè)務、預算、會計控制與計算機的有機融合。預算、具體經濟業(yè)務、會計核算這三者有機地融合在了計算機系統(tǒng)中，利用計算機網(wǎng)絡技術將各職能部門整合為一體，實現(xiàn)信息的充分共享。
?。?）使預算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實現(xiàn)。預算已成為引導、控制企業(yè)經營活動全過程的標準。
在具體業(yè)務執(zhí)行過程中，每一業(yè)務環(huán)節(jié)都要受到預算信息的引導和制約，它成為經濟業(yè)務能否順利流轉的重要標準。
?。?）預算成為員工規(guī)范自身行為、提高其工作績效的行為導向。企業(yè)的每一名員工都參與了預算的編制工作，其具體執(zhí)行的預算一定程度上體現(xiàn)了自身對下期工作的預期；預算執(zhí)行過程中，嚴格的流轉程序確保了每一業(yè)務環(huán)節(jié)的業(yè)務都是合理的；整個預算管理過程是涉及企業(yè)各部門、各項具體業(yè)務的全面管理過程，它使得企業(yè)各部門職能協(xié)調行使，減少了因各部門工作不協(xié)調給企業(yè)帶來的效益損失。
?。?）內部控制功能“自動”實現(xiàn)。對企業(yè)經營活動實施有效的內部控制是提高企業(yè)經營績效的基本要求。日常的內部控制工作只集中在財務部門是遠遠不夠的，這種事后控制只會加大財務部門的壓力，不僅難以達成業(yè)務控制的目標，而且還人為地給企業(yè)財務工作帶來很多矛盾。通過企業(yè)財務制度的制定，對企業(yè)的各種業(yè)務從政策法規(guī)、權限金額、標準流程、部門職責等方面進行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化入軟件程序中，解決了制度控制的問題。
3．資金的動態(tài)管理方案
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動運作進行實進控制，以達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。集團根據(jù)自身經營環(huán)境的體制，采取結算中心的管理模式，以使資金管理達到均衡和高效為目的。根據(jù)建筑業(yè)分散的特點，可以考慮依托網(wǎng)絡技術實現(xiàn)“虛擬結算中心”。
4．信息化環(huán)境中財務控制實踐
內部會計控制是指單位為提高會計質量保護資產的安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。信息化環(huán)境下構建財務內部控制系統(tǒng)應重點關注：（1）完善財務內部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術能力。企業(yè)為了適應控制環(huán)境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術，要重視公司進行網(wǎng)絡化管理的整體能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個孤立的IT系統(tǒng)。
（2）建立健全的財務組織結構與權責分派體系。企業(yè)應對原有的財務組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應信息系統(tǒng)的要求。重新調整財務內部控制中的內在關系。網(wǎng)絡技術突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務管理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實質是從根本上對財務組織的人員和職能之間的關系進行的重新界定。
?。?）強調財務內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設和管理改革、財務內部控制創(chuàng)新之間的關系，并重視和實現(xiàn)這個改革。
?。?）建立新型的風險控制體系，加強財務內部控制創(chuàng)新。借助信息技術，利用信息資源，及時的將資本市場、產品市場、供求情況、顧客信息、政策法規(guī)的信息進行收集和整理，通過計算機的多模型模擬，進行敏感分析，及時調控經營風險，完善投資決策，是一個越來越被重視的領域。
?。?）注意識別新環(huán)境下的新風險，制定相應的控制程序，有效降低風險。對于財務內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內外部各種風險因素。
在IT技術高速發(fā)展的今天，應把注意力集中在評估特定業(yè)務環(huán)境中的風險，并制定相應的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進而限制了對技術的使用。
三、結論與展望
在日益激烈的競爭壓力下，現(xiàn)代企業(yè)的生存環(huán)境也不斷發(fā)展，為適應信息化環(huán)境的變化，許多企業(yè)都實施了ERP系統(tǒng)，以提高企業(yè)的經營管理水平和市場競爭能力。而作為核心模塊和功能的財務管理信息系統(tǒng)一直是關注的重點。面對信息化環(huán)境，如何利用先進的計算機網(wǎng)絡技術和不斷提高的通訊手段，將原本封閉財務管理推向互聯(lián)網(wǎng)，使傳統(tǒng)的財務管理模式適應信息化環(huán)境，是信息化環(huán)境下財務管理系統(tǒng)需進一步解決的問題。
