遼寧省電力有限公司總會(huì)計(jì)師 池 源
[個(gè)人簡介]
池源，男，1957年生，漢族。1982年8月獲得東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，1999年2月獲得天津大學(xué)工商行政管理專業(yè)碩士學(xué)位。1975年參加工作，歷任遼寧省理化測試中心會(huì)計(jì)，東北電管局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)師、副科長，東北電力集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部綜合價(jià)格管理處副處長、財(cái)產(chǎn)資金管理處處長，遼寧省電力有限公司財(cái)務(wù)部副主任、審計(jì)部主任、副總審計(jì)師兼領(lǐng)導(dǎo)干部管理部主任等職。2005年10至2006年5月，任遼寧省電力有限公司副總審計(jì)師兼人事董事管理部主任、黨校副校長。
2006年5月至今，任遼寧省電力有限公司總會(huì)計(jì)師。
遼寧省電力有限公司（簡稱“遼寧省電力公司”）是以建設(shè)運(yùn)營遼寧電網(wǎng)為核心業(yè)務(wù)、服務(wù)于遼寧人民的國有大型企業(yè)，注冊資本100億元。前身是東北電力集團(tuán)公司的直屬單位，1999年根據(jù)電力體制改革的需要，從東北電力集團(tuán)公司獨(dú)立出來。公司成立以來，緊隨國家經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，在財(cái)務(wù)管理方面取得了驕人成績。
由于篇幅有限，本文僅對(duì)遼寧省電力公司在預(yù)算管理方面取得的成就和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡要論述與探討。
一、遼寧省電力公司預(yù)算管理現(xiàn)狀簡述
1．預(yù)算運(yùn)營規(guī)劃體系
遼寧省電力公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略、跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)預(yù)算及公司設(shè)定的利潤目標(biāo)，在科學(xué)、充分預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)制定出明確、切實(shí)、可行的預(yù)算總體方針，具體包括經(jīng)營方針、總體目標(biāo)、細(xì)分目標(biāo)、有關(guān)政策、保證措施等，并下達(dá)到各預(yù)算單位執(zhí)行。
2. 預(yù)算編制的流程
預(yù)算管理制度是按照“目標(biāo)→預(yù)算（總預(yù)算）→預(yù)算（執(zhí)行預(yù)算）”的步驟構(gòu)建的，預(yù)算編制是運(yùn)用目標(biāo)自上而下的設(shè)定方式，使所有預(yù)算內(nèi)容的編制完全由目標(biāo)設(shè)定的結(jié)果而來。企業(yè)目標(biāo)制定后，各單位根據(jù)目標(biāo)擬定達(dá)成的工作預(yù)算即單位運(yùn)營預(yù)算。
3. 預(yù)算編制的方法
遼寧省電力公司按照以銷定購的原則，實(shí)行零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法編制預(yù)算。
主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算編制：由營銷部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)，了解和分析本公司售電量發(fā)展趨勢，預(yù)測不同類別的售電量，編制售電量預(yù)算。財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家的電價(jià)政策，預(yù)測用戶的用電電價(jià)，編制主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算。
成本預(yù)算的編制：財(cái)務(wù)部根據(jù)《國家電網(wǎng)公司標(biāo)準(zhǔn)成本管理實(shí)施意見（試行）》，通過資料收集、實(shí)地調(diào)研、數(shù)據(jù)整理、分析測算、研討修訂等一系列工作，制定《遼寧省電力有限公司標(biāo)準(zhǔn)成本定額》。供電公司、施工、修造等單位根據(jù)成本定額采取滾動(dòng)預(yù)算的方法編制成本預(yù)算。
4. 預(yù)算的調(diào)整
遼寧省電力公司將預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者規(guī)定了嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行特殊事項(xiàng)調(diào)整外，一般每年只在7月份調(diào)整一次；后者的調(diào)整頻率為每季度一次。
5．預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系
預(yù)算管理委員會(huì)通過進(jìn)行有效的預(yù)算分析來評(píng)估預(yù)算的執(zhí)行情況。一方面，對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層；另一方面，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。
二、預(yù)算管理成果分析
1．指標(biāo)的選擇
根據(jù)與預(yù)算管理實(shí)施具有高度相關(guān)性的原則，遼寧省電力公司選取主營業(yè)務(wù)收入凈額、營業(yè)利潤、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量五個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)算實(shí)施的效果。從2003年到2007年，五年來的五個(gè)指標(biāo)如表1所示。
2.指標(biāo)評(píng)價(jià)
?。?）從2004到2007年，主營業(yè)務(wù)收入增長率依次為10.29%、18.68%、18.71%和17.05%.預(yù)算管理的實(shí)施，對(duì)遼寧省電力公司銷售規(guī)模的擴(kuò)大起到了非常明顯的作用。
（2）從2 0 0 4到2 0 0 7年，遼寧省電力有限公司營業(yè)利潤增長率依次為40.33％、60.11％、23.11％和100.75％。從上面分析可以看出，實(shí)行預(yù)算管理后，公司的營業(yè)利潤增加幅度比較大，這是預(yù)算管理產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)效益的反映。
?。?）從2004到2007年，公司的應(yīng)收賬款呈明顯的下降趨勢，這幾年的下降率依次是2 9 . 6 4％、3 7 . 9 1％、17.70％和5.92％。從應(yīng)收賬款的下降率可以看出，實(shí)行預(yù)算管理后，對(duì)加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)起到了較好的促進(jìn)作用。
?。?）從2004到2007年，遼寧省電力有限公司固定資產(chǎn)增長率依次18.80％、9.60％、3.92％和6.08％。
從上面分析可以看出，實(shí)行預(yù)算管理后對(duì)遼寧電力公司的生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大起到了非常明顯的作用。
（5）從2004到2007年，公司的經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量從285345萬元增加到882891萬元。說明公司的增長方式是一種內(nèi)涵型增長，即預(yù)算管理是以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率為基礎(chǔ)的，預(yù)算管理導(dǎo)致企業(yè)的銷售凈利率提高。
三、對(duì)深化預(yù)算管理的探討
預(yù)算實(shí)際上就是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自己確定的發(fā)展目標(biāo)，所做出的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最低保障的估算，完善深化預(yù)算管理也是勢在必行的。那么，應(yīng)該如何完善深化預(yù)算管理呢？筆者擬做一些粗淺的探討。
1．實(shí)施投資預(yù)算和非現(xiàn)金預(yù)算，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理遼寧省電力公司在注重現(xiàn)金預(yù)算的同時(shí)，還注重增加非現(xiàn)金預(yù)算，完善預(yù)算的合理性、合規(guī)性和公允性。尤其注重基建項(xiàng)目的資金成本的測算，并借助于財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)工程成本實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理。同時(shí)，規(guī)范竣工決算，建立、完善公司竣工決算指導(dǎo)手冊，結(jié)合財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃，建立同財(cái)務(wù)核算一體化的竣工決算模塊，提高工程成本控制水平。
2. 改革預(yù)算編制流程。遼寧省電力公司逐步完善財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程，實(shí)行自上而下傳達(dá)經(jīng)營計(jì)劃、自下而上報(bào)送預(yù)算草案、上下結(jié)合商討確定預(yù)算方案，自上而下執(zhí)行預(yù)算，從而建立中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃與年度財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。
3. 采用先進(jìn)的預(yù)算監(jiān)控工具。由于預(yù)算細(xì)節(jié)的控制需要大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和對(duì)比，因此，如果不借助于具備預(yù)算預(yù)警、超預(yù)算自動(dòng)提示以及分級(jí)審批授權(quán)功能的預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的支持，大量監(jiān)控工作將難以完全由財(cái)務(wù)人員手工完成。
4. 預(yù)算編制向縱深發(fā)展。遼寧省電力公司的供電成本核算逐步以不同電壓等級(jí)作為成本對(duì)象細(xì)化核算，為將來輸電、配電、售電環(huán)節(jié)的成本分別核算奠定基礎(chǔ)。明確業(yè)務(wù)部門（例如售電、電力調(diào)度等）與財(cái)務(wù)部門之間需要共享的數(shù)據(jù)，明確系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口規(guī)范，最終達(dá)到各個(gè)系統(tǒng)之間的集成。加強(qiáng)總部財(cái)務(wù)管理的職能，通過有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)信息，建立基于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中存放。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析和深度挖掘，形成決策支持信息。
5.注重財(cái)務(wù)預(yù)算與總體戰(zhàn)略和運(yùn)營規(guī)劃之間的整合。
為了配合遼寧省電力公司總體戰(zhàn)略和運(yùn)營規(guī)劃，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理控制流程轉(zhuǎn)化為發(fā)現(xiàn)、預(yù)測公司的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，并界定了一套與企業(yè)戰(zhàn)略及運(yùn)營規(guī)劃相連的業(yè)績評(píng)價(jià)方法。
通過整合，達(dá)到了以下效果：
?。?）通過流程與作業(yè)的分類，分解財(cái)務(wù)功能；（2）分配控制的責(zé)任；（3）各項(xiàng)業(yè)務(wù)共同利用財(cái)務(wù)資源；（4）成本效益分析與業(yè)務(wù)目標(biāo)聯(lián)系，注重了解、阻止和減輕風(fēng)險(xiǎn)；（5）容易理解有用的信息；（6）公司戰(zhàn)略業(yè)績目標(biāo)、衡量指標(biāo)與運(yùn)營規(guī)劃相聯(lián)系。
6.采取多種理財(cái)手段，追求盈余資金收益最大化。遼寧省電力公司積極深化全面預(yù)算管理，銜接現(xiàn)金流量預(yù)算及融資預(yù)算，對(duì)損益性和資本性資金預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理，將所有的預(yù)算安排落實(shí)到具體項(xiàng)目上。改變財(cái)務(wù)部門在電網(wǎng)工程項(xiàng)目的概算方面缺乏數(shù)據(jù)積累的情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在新建項(xiàng)目投資以及與之相關(guān)的資本性收支預(yù)算，控制其準(zhǔn)確性和合理性，收到了很好的效果。
[點(diǎn)評(píng)]
預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是建立健全科學(xué)、和諧、高效的財(cái)務(wù)管理體制的必要途徑。近年來，遼寧省電力公司在池源同志的領(lǐng)導(dǎo)下，在預(yù)算運(yùn)營規(guī)劃體系、預(yù)算編制的流程、預(yù)算編制的方法、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系建立等方面都進(jìn)行了深入系統(tǒng)地研究和探索，為推行全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)，也為公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高提供了基礎(chǔ)性保障
