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 【2024年試題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開 發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校),已實(shí)施預(yù)算管理一體化。 2024年3月，甲單位總會計(jì)師召集由本單位及 所屬乙、丙事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購、審計(jì)等 部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，就2024年預(yù)算管 理、資產(chǎn)管理、采購管理、內(nèi)部控制等工作進(jìn)行 討論，部分參會人員發(fā)言重點(diǎn)如下：
(1)甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：2024年要層層壓實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，把財(cái)會監(jiān)督落實(shí)到預(yù)算管理各 環(huán)節(jié)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束。加強(qiáng)全口徑預(yù)算 管理，落實(shí)“過緊日子”要求，注重績效導(dǎo)向， 持續(xù)提升預(yù)算資金效益，全面提高預(yù)算管理水 平。為此建議：①做好信息公開，本年預(yù)算應(yīng)在 批復(fù)后20日內(nèi)向社會公開，其中預(yù)算支出按其 功能分類公開到“款”級；②嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批復(fù) 的項(xiàng)目支出預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過程中，不管發(fā)生項(xiàng) 目變更還是項(xiàng)目終止，項(xiàng)目單位不得自行調(diào)劑；
③ 項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金 尚未列支部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理；④加強(qiáng)項(xiàng)目庫 管理，堅(jiān)持先有項(xiàng)目、再安排預(yù)算原則，積極推進(jìn) 預(yù)算和績效管理一體化，不斷提高項(xiàng)目管理水平。
(2)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：2024年 甲單位要在全面盤點(diǎn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，摸清資產(chǎn)底 數(shù)，整合低效閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理，最 大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)價(jià)值，切實(shí)做到物盡其用， 全面提升資產(chǎn)管理效益。為此建議：①對已超使 用年限不再具有使用價(jià)值，也無法修復(fù)的舊物廢 品資產(chǎn)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，即可 直接做報(bào)廢處置；②對處置低效資產(chǎn)過程中所獲 得的資產(chǎn)處置收入，應(yīng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一管理 和使用；③對因技術(shù)原因需要更新但仍具使用價(jià) 值閑置資產(chǎn)，應(yīng)優(yōu)先出租給技術(shù)要求相對較低的 其他單位。(調(diào)劑)

(3)乙單位采購部門負(fù)責(zé)人：2024年乙單 位采購項(xiàng)目較多，采購內(nèi)容繁雜，要強(qiáng)化事前統(tǒng) 籌，妥善做好采購工作，提高采購效率。為此建 議：①加強(qiáng)采購需求管理，對擬采購標(biāo)的有明確 技術(shù)要求的，可根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，提出高于國家或 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；②對未達(dá)政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)， 允許自行采購的項(xiàng)目，可以招標(biāo)采購金額作為確 定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)；③對采取招標(biāo)采購的項(xiàng) 目，均應(yīng)成立評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會由采購人 代表和評審專家組成，并由采購人代表擔(dān)任評標(biāo) 委員會組長；④提高政府采購合同簽訂效率，應(yīng) 在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按采 購文件確定的事項(xiàng)與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂政府 采購合同。
(4)丙單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：從2023年內(nèi) 部控制評價(jià)反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些 薄弱之處，2024年應(yīng)予以改進(jìn)。為此建議：①建 立單位層面和經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)定期評估 機(jī)制，每年對經(jīng)濟(jì)活動存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系 統(tǒng)、客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)形成書 面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部 控制依據(jù)。②加強(qiáng)合同管理，建立財(cái)務(wù)部門與合 同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善合同訂立、 履行、登記等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。③重視 年度內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送與應(yīng)用，內(nèi)部控 制牽頭部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性和完整 性負(fù)責(zé)。

假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷建議①~④是 否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷建議①~③是否 存在不當(dāng)之處；對不當(dāng)之處的，分別說明理由。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷建議①~④是否 存在不當(dāng)之處；對不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷建議①~③是 否存在不當(dāng)之處；對不當(dāng)之處分別說明理由。
【分析與解釋】
1.建議①存在不當(dāng)之處。
理由：單位預(yù)算、決算支出按其功能分類應(yīng) 當(dāng)公開到“項(xiàng)”級。
注：本題考核中央部門預(yù)決算公開。 建議②不存在不當(dāng)之處。
注：本處考核中央部門預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目支出 預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支 出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，中央不能和項(xiàng)目單位不 得自行調(diào)劑。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變 更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部 批 準(zhǔn) 。
建議③不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。項(xiàng)目 實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年 未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列 支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用 途繼續(xù)使用。
建議④不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核中央部門支出預(yù)算的編制。項(xiàng) 目庫管理是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，項(xiàng)目支出全部以項(xiàng) 目形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫。中央部門和所屬單位要 堅(jiān)持先有項(xiàng)目，再安排預(yù)算原則，提前研究謀 劃、常態(tài)化儲備預(yù)算項(xiàng)目，單位申請預(yù)算，必須 從項(xiàng)目庫中挑選預(yù)算項(xiàng)目。
2. 建議①存在不當(dāng)之處。
理由：中央級事業(yè)單位處置單位價(jià)值或者批 量價(jià)值1500萬元以上的國有資產(chǎn)報(bào)財(cái)政部審 批，處置1500萬元以下國有資產(chǎn)，由各部門審 批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。
注：本題考核中央級事業(yè)單位處置資產(chǎn) 權(quán) 限 。

建議②存在不當(dāng)之處。
理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入， 應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)稅費(fèi)后，按照政府非稅收入和國 庫集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國庫。
注：本題考核中央級事業(yè)單位處置收入。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，優(yōu)先在本單 位、本部門內(nèi)部調(diào)劑利用。對因技術(shù)原因需要更 新但仍具有使用價(jià)值的資產(chǎn)通過轉(zhuǎn)變用途，調(diào)劑 到技術(shù)要求相對較低的單位、部門。
注：本題考核事業(yè)單位國有資產(chǎn)盤活。
3. 建議①不存在不當(dāng)之處。
注：本處考核政府采購需求管理。采購需求 可以直接引用相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo) 準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，也可以根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)提出更高 的技術(shù)要求。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：招標(biāo)文件售價(jià)應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)制作、郵 寄成本的原則確定，不得以營利為目的，不得以 招標(biāo)采購金額作為確定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)。
注：本處考核政府采購中的招標(biāo)采購。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：采購人代表不得擔(dān)任評標(biāo)委員會 組長。
注：本題考核政府采購中的招標(biāo)采購。 建議④不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核合同簽訂與備案。采購人與中 標(biāo)、成交、入圍供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交、入圍 通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)簽訂政府采購合同或 者框架協(xié)議。
4. 建議①不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估。為及 時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評 估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng) 和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一 次；經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并 及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的 依據(jù)。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)包括合同訂立 控制、合同履行控制、合同登記控制和合同糾紛 控制，應(yīng)完善合同訂立、履行、登記、糾紛等關(guān) 鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

注：本題考核合同控制。 建議③存在不當(dāng)之處。
理由：單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí) 性和完整性負(fù)責(zé)。
注：本題考核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。