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【2024年試題】
甲公司是一家從事城市基礎設施建設的大型 建筑企業(yè)，為提升全面預算管理水平，加強企業(yè) 績效管理，助力企業(yè)高質量發(fā)展，2024年初， 甲公司召開全面預算與績效管理專題會議。
(1)完善預算管理體系。全面預算管理堅 持“穩(wěn)字當頭，穩(wěn)中求進”的工作總基調，持 續(xù)推動公司高質量發(fā)展邁上新臺階，重點做好以 下工作 ：
①充分認識全面預算對落實公司戰(zhàn)略的重要 意義，加強宏觀經濟形勢和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢研判 以公司戰(zhàn)略為目標，將全面預算管理作為公司戰(zhàn) 略落地的重要抓手。
②深化“業(yè)財融合”,堅持業(yè)務預算優(yōu)先、 財務預算協同的基本原則，以“業(yè)財融合”思 路，實施預算管理全面覆蓋，全員參與。
③強化預算剛性約束。預算目標一經下達 不得隨意調整，確因市場環(huán)境等因素發(fā)生變化需 要調整的，應按履行規(guī)定的審批程序予以調整。
④提高預算管理分析。將可比優(yōu)秀企業(yè)A 公司和B 公司作為標桿企業(yè)，深入分析新簽合 同額、營業(yè)收入、凈資產收益率，經營活動現金 凈流量、資產負債率等重要指標與標桿企業(yè)的差 距，提出改進措施。
⑤強化預算與考核銜接，著力解決預算體系 與業(yè)績考核體系未能有效銜接問題。將關鍵預算 指標體現在考核體系中。
假設不考慮其他因素。 要 求 ：
1. 根據資料(1)逐項指出①~③體現的全 面預算管理原則。
2.根據資料(1)指出第④項體現的全面預 算分析方法。
3.根據資料(1)第⑤項，指出甲公司預算 體系與業(yè)績考核體系未有效銜接可能產生的不利 影 響 。
【分析與解釋】
1.本題主要考察全面預算管理的原則這個 知識點，其可理解性不存在問題，根據題目內容 進行判斷即可。資料中①是戰(zhàn)略導向原則；②是 融合性原則；③是權變性原則。
2.本題主要考察全面預算分析的方法，8種 分析方法中，可以根據各種方法的定義和舉例快 速判斷出答案是對標分析。
3.本題主要考察全面預算考核環(huán)節(jié)中的主 要風險，教材中有非常明確的答案。預算考核不 嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以 實現、預算管理流于形式。其中，考核主體和對 象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過 程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲 措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。
【2023年試題】
甲公司是從事高速公路、城市軌道交通等基 礎設施投資、建設及運營管理的投資公司，在國
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內有多個子公司，每個子公司均管理若干個在 建項目及運營項目。2023年，甲公司為貫徹高 質量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現金為王”的管理理念， 采取措施如下：
(1)確定融資預算規(guī)模。公司投資的基礎 設施項目施工期一般在4年以上。2023年初， 甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算 規(guī) 模 ：
①在建項目：根據各項目投資計劃及施工計 劃進度，測算各項目2023年資金需求；
②運營項目：根據各項目運營協議測算 2023年回款金額，將在建項目資金需求扣減運 營項目計劃回款金額后，確定子公司2023年融 資預算規(guī)模。
(2)加強融資預算控制。2022年回款低于 計劃，導致公司實際融資超過預算金額，流動性 指標逼近風險警戒線。如不盡快扭轉回款不利局 面，公司很可能出現債務違約，業(yè)務發(fā)展將受嚴 重影響，為此，2023年采取如下措施：
①在預算控制方面，將項目回款作為工作重 點，由總部的投資部、財務部形成聯合督導組， 督導回款情況，對各子公司的投資進度與回款實 行掛鉤管理，確保融資規(guī)模在預算內。
②在預算調整方面，針對上年實際融資超過 預算的情況，公司董事會高度關注本年執(zhí)行情 況，要求經理層強化融資預算剛性約束。融資預 算下達后，不隨意調增，對確需增加預算的，要 履行審批程序，經總經理辦公會審議批準后方可 執(zhí) 行 。
(3)調增績效評價體系，由上年6個指標 組成，計算方法：先將每個指標實際值與標準對 比得出評價指數，再乘以對應的權重，求和后得 出績效結果，2023年公司擬調整。觀點如下：
①子公司A: 公司應聚焦提升投資回報率、 總資產周轉率、項目回款率，因客戶滿意度等非 財務指標受主觀影響較大，建議取消。全部采用 財務指標。
②子公司B:如果評價客戶滿意度，應當盡 量將指標量化。
③子公司C: 回款指標是直接影響公司可持 續(xù)發(fā)展的關鍵性指標，建議作為“一票否決” 指 標 。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 根據資料(1),指出甲公司采用的預算 編制方法。
2. 根據資料(2)的①,指出甲公司采用的 預算控制原則。
3.根據資料(2)的②,判斷預算調整程序 是否恰當，如不恰當，請說明理由。
4.根據資料(3),指出對應的績效評價計 分方法，并說明優(yōu)缺點。
5.根據資料(3)中的①~③,指出各子公 司說法是否恰當，如不恰當，請說明理由。
【分析與解釋】
1.本題只需回答：項目預算法。若題目要 求陳述理由，則可以繼續(xù)回答：理由：項目預算 法適合工程期限較長的項目預算編制。本案例中 項目施工期限長達4年。按照項目進行編制，案 例中分為在建項目和運營項目。時間框架就是預 算期限，跨年度的預算按年度編制。
2.本題只需回答：突出管理重點原則和業(yè) 務控制與財務控制相結合原則。若題目要求陳述 理由，則可以繼續(xù)回答：理由：(1)突出管理 重點原則的關鍵詞是“將項目回款作為預算工 作重點”“對投資進度與回款掛鉤的事中，實時 的過程管理”。因此，企業(yè)采用了突出管理重點
原則。(2)業(yè)務控制與財務控制相結合原則表 現在：投資部作為業(yè)務部門參與預算管理，將投 資進度、回款、融資規(guī)模相掛鉤。
3. 不恰當。理由：預算調整主要包括分析、 申請、審議、批準等主要程序。預算管理委員會 應當對年度預算調整方案進行審議，按照預算調 整事項性質或預算調整金額的不同，根據授權進 行審批或提交原預算審批機構審議批準，然后下 達執(zhí)行，而非總經理辦公會審議批準。
4.略。
5. 略。
【2022年試題】
甲公司是一家從事互聯網和移動互聯智能設 備自主研發(fā)、制造和銷售的公司，其產品廣泛應 用于工業(yè)安防等領域。當前，行業(yè)核心技術迭代 周期短，同業(yè)競爭激烈，為增強竟爭能力，提升 盈利水平，甲公司強化績效考評，全面實施關鍵 績效指標法，并將預算管理與績效考評緊密結
合，有關資料如下：
(1)確定績效指標體系。工作步驟包括：
①基于公司戰(zhàn)略，設定經濟增加值、經營活動現 金凈量、產品銷量、客戶滿意度等公司關鍵績效 指標。②基于部門職能，確定部門關鍵績效指 標。為增進部門協同，實施多部門共擔公司關鍵 績效指標機制，例如，將產品銷量和客戶滿意度 同時作為銷售部和設計部的考核指標，并根據職 能差異分別制定兩部門細化績效指標。
(2)開展市場考核，針對生產部門，引入 轉移定價，對各車間考核模擬利潤，甲公司核心 產品，由傳感器和數據分析組件等零部件組成 其中：傳感器為專屬零部件，無法對外銷售，且 難以獲得外部供貨，不能取得或預測外部市場價 格作為定價指引。數據分析組件除自供外，已穩(wěn) 定對外銷售，目前未滿負荷生產：該零部件本季 度對外銷售平均單價為375元/件，單位變動成 本為175元/件，根據前期產量測算的單位固定 成本為35元/件。為全面提升產品競爭力，甲公 司決定采用分權管理模式，各車間可自主決定零 部件采購或銷售。
(3)實施預算聯動管理，相關做法有：
①為確保關鍵績效指標與預算方案緊密銜接，授 權財務部門根據歷史經驗，并結合公司戰(zhàn)略獨立 負責預算編制，其他職能部門和分、子公司不參 與預算制定。②保障績效目標實現，并解決預算 執(zhí)行不嚴問題，決定實施剛性控制，預算經批準 后不得調整。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1. 根據資料(1)中的第①項，指出甲公司 哪些績效指標屬于結果類指標
2. 根據資料(1)中的第②項，指出甲公司 選取銷售部和設計部兩個部門的關鍵績效指標的 方 法 。
3.根據資料(2)中的第①項，判斷傳感器 零部件是否可以采用價格型內部轉移定價方法， 并說明理由。
4. 根據資料(2)中的第②項，如果公司采 用協商型內部轉移定價方法確定內部轉移價格 指出數據分析組件等零部件在一般條件下協商定 價的取值范圍。
5. 根據資料(3),分別判斷第①項和第②
第二章企業(yè)全面預算管理 63
項預算管理工作是否存在不當之處，對存在不當 之處的，分別說明理由。
【分析與解釋】
1. 經濟增加值、經營活動凈現金流量。
2. 組織功能分解法。
3.可以采用(價格型的特點，適用于內部 利潤中心)。
理由：沒有外部市場但企業(yè)出于管理需要設 置為模擬利潤中心的責任中心可以在生產成本基 礎上加一定比例毛利作為內部轉移價格。
4. 取值范圍：175~375元(取值范圍：不 高于市場價格，不低于變動成本)。
5.①存在不當之處。
理由：預算編制以財務部門為主，業(yè)務部參 與度較低，可能導致預算規(guī)劃不合理，預算管理 責權利不匹配。
或：預算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息 溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理 性和可行性。
或：預算編制所依據的相關信息不足，可能 導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃、市場環(huán) 境、企業(yè)實際等相脫離；預算編制基礎數據不 足，可能導致預算編制準確率降低。
或：預算目標及指標體系設計不完整、不合 理、不科學，可能導致預算管理在實現發(fā)展戰(zhàn)略 和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有 效發(fā)揮。
②存在不當之處。
理由：當內外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突 發(fā)重大事件，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大 變化時，可進行預算調整。
或：應遵循預算管理權變的原則。
【2021年試題】
甲公司是一家生產和銷售工業(yè)安保產品的企 業(yè)，近年來，公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，毛利 率逐年下降。為此，甲公司決定從2021年開始 持續(xù)深化全面預算管理，強化關鍵績效指標考 評，資料如下：
(1)預算目標。確定利潤預算目標時，公 司重點考慮了前期股權投資協議中業(yè)績承諾和現 金分紅條款帶來的影響。結合上述協議內容及自 身發(fā)展、內部積累等因素，公司2020年至少應
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實現凈利潤1350萬元。公司的所得稅稅率為 25%。據此公司最終確定，2021年利潤金額預 算目標為1800萬元。
(2)預算編制。在編制成本預算時，公司 將生產過程劃分為生產準備、關鍵零件制造、產 品組裝和質量檢驗四個階段，共界定18項生產 作業(yè)。公司以“成本動因”為標準將間接成本 分配至生產作業(yè)，確定各產品消耗作業(yè)的標準數 量，并據此編制產品成本預算。
(3)預算考核。為加強預算過程管控，公 司擬加大預算目標完成情況及預算組織工作的考 核，但是A 銷售公司認為，因市場風險和營銷 存在大量不可控因素，收入預算完成情況可能與 目標存在較大差異，建議銷售公司的預算目標不 做考核，僅供管理改進參考。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據資料(1)指出甲公司利潤預算目標 的確定方法。
2.根據資料(2)指出甲公司編制產品成本 預算采用的方法，并說明該方法的適用范圍。
3.根據資料(3)指出A 銷售公司所提建議 是否恰當，并說明理由。
【分析與解釋】
1.使用的是上加法。
凈利潤=1350元，目標利潤=1350÷(1- 25%)=1800(元)。
2. 甲公司適合采用作業(yè)預算法。作業(yè)預算 法適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理 層對預算編制的準確性要求較高、生產過程多樣 化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重 較大等特點的企業(yè)。
3.不恰當。理由：不符合全面預算考核的 目標性原則和例外性原則。
【2020年試題】
甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務的建筑 類企業(yè)，業(yè)務覆蓋多個國家和地區(qū)，為加強管 理，甲公司根據業(yè)務分布情況設立若干個海外區(qū) 域分部。近年來，甲公司營業(yè)收入保持較快增 長，但凈利潤和經營活動現金流量凈額未實現同 步增長。甲公司決定以全面預算管理為抓手，以 績效考核為引領，實現公司高質量發(fā)展。為此，
2020年甲公司進一步完善了區(qū)域分部績效考核 方案，甲公司績效考核方案及預算管理工作有關 資料如下：
(1)下達新簽合同額預算指標。2020年初， 甲公司根據各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經營 情況，綜合考慮相關因素，確定新簽合同額預算 指標，并直接下達至各區(qū)域分部。
(2)召開預算分析會。2020年7月，甲公 司召開預算分析會，討論上半年預算執(zhí)行情況。 財務部提交的資料顯示：公司2019年第一、第 二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元，均 超額完成預算指標；2020年第一、第二季度營 業(yè)收入分別為80億元、96億元，均未完成預算 指 標 。
(3)調整預算指標。2020年上半年，A 區(qū) 域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投標決 策失誤未能中標，導致上半年區(qū)域分部新簽合同 額遠低于預算，預計難以完成年度新簽合同額預 算指標。據此，A 區(qū)域分部申請調減年度新簽合 同額預算指標。但財務部認為，A 區(qū)域分部申請 事項不符合預算調整條件，不應同意A 區(qū)域分 部調整申請。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據資料(1),指出甲公司在新簽合同 額指標預算編制上采用了何種預算編制方式，并 說明該方式的優(yōu)點。
2.根據資料(2),分別計算甲公司2020年 第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。
3.根據資料(3),判斷甲公司財務部觀點 是否正確，并說明理由。
【分析與解釋】
1.預算編制方式：權威式預算。 或：自上而下式預算。
優(yōu)點：能夠從企業(yè)全局出發(fā)，實現資源合理 配 置 。
2. 甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增 長率為-9.43%,環(huán)比增長率為20%。
3.財務部觀點正確。
理由：A 區(qū)域分部遇到的問題不屬于內外 部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件，預算編 制基本假設沒有發(fā)生變化，因此不應調整預算 申 請 。
