財會通訊2001.9
企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立與管理
山東航運(yùn)集團(tuán)有限公司 襲建兵
一、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件
財務(wù)結(jié)算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金融通、內(nèi)部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴(kuò)大信用的功能。然而，并不是任何一個集團(tuán)企業(yè)都能建立財務(wù)結(jié)算中心以實現(xiàn)這些基本功能。從目前一些大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作的實踐看，設(shè)立集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心必須具備以下幾個基礎(chǔ)條件：
1、資金環(huán)境較寬松。集團(tuán)公司及成員企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不能太高，一般在50％－70％為宜，各企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中應(yīng)有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，資金較寬裕，且流動性好，從而使結(jié)算中心的運(yùn)作有可靠的資金基礎(chǔ)。若集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高（超過80％），償債壓力大，資金有節(jié)余的企業(yè)少，需要資金的企業(yè)多，在此條件下成立結(jié)算中心，使下屬企業(yè)所需資金全部由結(jié)算中心以貸款方式提供，沒有了對外籌資的壓力，最終必將使結(jié)算中心入不敷出，難以支撐下去。
2．經(jīng)濟(jì)效益較好。集團(tuán)及各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，特別是集團(tuán)母公司有較好的發(fā)展前景，獲利能力強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)實力雄厚，財務(wù)結(jié)算中心就具有較高的銀行信用，從而較容易取得銀行貸款，確保集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金需求。相反，若集團(tuán)公司及成員企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，財務(wù)狀況不良，財務(wù)結(jié)算中心則很難憑自身的實力從商業(yè)銀行取得貸款，從而也無法滿足集團(tuán)的資金需求，財務(wù)結(jié)算中心也就喪失了存在的意義。
3、集權(quán)型管理基礎(chǔ)。一般地說，一個集團(tuán)企業(yè)較長期地推行集權(quán)型管理模式，那么財務(wù)結(jié)算中心要集中調(diào)劑使用資金并對資金進(jìn)行監(jiān)控就具備了較好的基礎(chǔ)，運(yùn)用起來也就得心應(yīng)手。相反，若集團(tuán)公司對集團(tuán)企業(yè)的管理權(quán)和決策權(quán)如投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)對及人事權(quán)等不能有效控制，那么財務(wù)結(jié)算中心要集中集團(tuán)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行調(diào)劑使用和監(jiān)控就十分困難。
4、企業(yè)地理位置集中。由于過去集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)可在就近的開戶銀行辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，現(xiàn)在則要全部通過集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算中心，空間的擴(kuò)大和時間的延長，無疑會增加交易成本降低工作效率。因此，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的地理分布應(yīng)相對集中，以保證集權(quán)的管理層能夠靈活反應(yīng)快速決策，減少管理控制成本。
可見，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立是有條件的，若條件不具備，即使財務(wù)結(jié)算中心勉強(qiáng)建立起來了，也難以達(dá)到預(yù)定效果，最終得不償失。
二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問題
l、行政干預(yù)較多，貸款管理較弱。財務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。銀行實行資產(chǎn)風(fēng)險管理，對貸款的審查極為嚴(yán)格，責(zé)任明確，而結(jié)算中心放貸由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況和效益回報，既不用擔(dān)保，也無需抵押，有的企業(yè)從借款之日起就沒打算將來要還。這樣一來，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈，經(jīng)營狀況不好時，使結(jié)算中心資金回籠困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此惡性循環(huán)，甚至將整個集團(tuán)拖垮。
2、對結(jié)算中心的考核與評價存在困難。結(jié)算中心在企業(yè)中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個重要組成部分，應(yīng)該為企業(yè)的管理決策提供更多更有用的信息。而目前大多數(shù)企業(yè)所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極性，不能充分利用結(jié)算的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時對它自身工作的監(jiān)督也未建立應(yīng)有的程序。
3、本息拖欠嚴(yán)重。結(jié)算中心由于貸款給一些效益差、包袱重且資不抵債的困難戶，貸出的資金很難收回。且由于內(nèi)部貸款沒有辦理擔(dān)保和抵押，財務(wù)結(jié)算中心對拖欠企業(yè)也無能為力，有些企業(yè)首先償還商業(yè)銀行貸款，對內(nèi)部貸款能拖則拖，以至拖欠本息越積越多，財務(wù)結(jié)算中心資金流通不暢，形成惡性循環(huán)。
4、小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職責(zé)，但有些子公司怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是結(jié)算中心缺乏信任，資金較為充裕的企業(yè)不愿在財務(wù)結(jié)算中心存款，資金緊張的企業(yè)從財務(wù)結(jié)算中心貸款后又不愿還款，影響財務(wù)結(jié)算中心的正常運(yùn)作，從而也會影響集團(tuán)的整體利益。
三、完善集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心的對策
1、制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度，確定科學(xué)的管理體制。財務(wù)結(jié)算中心的資金管理活動，不僅要體現(xiàn)出效益性，而且要體現(xiàn)出規(guī)范性，規(guī)范性是效益性的基本前提。內(nèi)控制度的內(nèi)容主要包括財務(wù)結(jié)算中心各職能部門的權(quán)責(zé)劃分及其相互牽制制度；貸款業(yè)務(wù)的申請、調(diào)度。審批、發(fā)放程序及手續(xù)；對有關(guān)信息資料的收集、處理的操作程序和規(guī)范制度等。結(jié)算中心要與財務(wù)部門分離，對結(jié)算中心進(jìn)行獨(dú)立核算，單獨(dú)考核、貸款由結(jié)算中心主任負(fù)責(zé)，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
2、強(qiáng)化財務(wù)結(jié)算中以內(nèi)部信貸的職能，控制貸款規(guī)模，實行風(fēng)險管理。對內(nèi)部資金進(jìn)行合理分配是調(diào)動內(nèi)部單位加強(qiáng)資金管理的積極性，促進(jìn)公平競爭的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來決定是否貸款，而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標(biāo)，體現(xiàn)集團(tuán)的決策意圖。對資金暫時周轉(zhuǎn)困難，有一定發(fā)展前景的虧損企業(yè)也要給予一定的扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。結(jié)算中心貸款管理中可以借鑒商業(yè)銀行的一些做法，根據(jù)借款單位的信用程序劃分信用等級，對信用等級好的企業(yè)內(nèi)部貸款期限可以適當(dāng)延長并給予優(yōu)惠利率，對信用等級差的企業(yè)內(nèi)部貸款要嚴(yán)加控制。同時嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收的存款，可動用流動資金的狀況來決定合理的貸款規(guī)模。
3、堅持對集團(tuán)企業(yè)的全員管理。集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)的資金必須全部納入集團(tuán)結(jié)算中心管理，其在經(jīng)營過程中平時閑置待用的資金全額存入財務(wù)結(jié)算中心，并按季度、年度提交單位資金使用計劃，由財務(wù)結(jié)算中心編制集團(tuán)資金使用計劃，對集團(tuán)資金實行統(tǒng)一籌措、運(yùn)用和調(diào)節(jié)，杜絕資金帳外循環(huán)現(xiàn)象，以最大限度地發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)營效益。
4、提高理財主體的素質(zhì)。集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心不僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作，還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心的信貸資源，及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息。結(jié)算中心人員不僅要了解會計、財務(wù)方面的基本知識，而且要掌握信貸知識，不僅要會單個企業(yè)的靜態(tài)管理，而且要把握多個企業(yè)資金運(yùn)作的多層次，多方位管理。
