文 ／ 俞亮清
建筑施工企業(yè)項目經(jīng)理，是指受企業(yè)法定代表人委托對工程項目施工過程全面負責的項目管理者，是建筑施工企業(yè)法定代表人在工程項目上的代表人。實行項目經(jīng)理負責制，正是順應(yīng)建筑施工市場競爭的需要，也是提高建筑施工企業(yè)管理水平的必由之路。從十多年的實踐來看，在建筑施工企業(yè)中推行項目經(jīng)理負責制對于加強建筑市場管理，提高工程建設(shè)項目管理水平，高質(zhì)量、高水平、高效益地搞好工程建設(shè)起到了積極的作用。但也存在一些問題，尤其是在中小建筑施工企業(yè)建設(shè)資金管理方面存在一些亟待解決的問題。
一、中小建筑施工企業(yè)工程建設(shè)資金管理中存在的問題
項目經(jīng)理在工程項目施工中處于中心地位，對工程項目施工負有全面管理的責任，應(yīng)當履行“嚴格財經(jīng)制度，加強財經(jīng)管理，正確處理國家、企業(yè)與個人的利益關(guān)系”這一職責。但就項目經(jīng)理隊伍整體而言，素質(zhì)不一，良莠不齊。從財務(wù)管理的角度來說，作為一個組織尚有可能出現(xiàn)差錯，而項目經(jīng)理作為個人，且在缺乏監(jiān)督、缺乏制度約束的情況下，其財務(wù)管理出現(xiàn)問題就具有一定的必然性，因此施工企業(yè)有必要幫助項目經(jīng)理加強建設(shè)資金管理。然而，在大量的中小建筑施工企業(yè)中，對工程建設(shè)資金幾乎不存在有組織的監(jiān)督管理，而是完全由工程項目經(jīng)理個人安排使用，并承擔相應(yīng)的責任。據(jù)筆者了解，目前在項目經(jīng)理隊伍中出現(xiàn)的財務(wù)問題主要表現(xiàn)為以下幾方面：寅吃卯糧，提前透支工程利潤；疏于管理，出現(xiàn)大額虧損；大量舉債，施工成本大增。一些工程項目需要大量墊資或項目資金一時不能到位，而金融機構(gòu)貸款的數(shù)量有限，造成項目經(jīng)理大量舉債，有的甚至不惜借取高利貸，使融資成本大增。工程中存在的不正常墊資現(xiàn)象加大了對項目經(jīng)理使用資金的監(jiān)管難度。
二、工程建設(shè)資金管理中存在問題的原因分析
造成目前中小建筑施工企業(yè)對工程建設(shè)資金疏于管理現(xiàn)狀的原因是多方面的，有管理體制上的問題，也有制度建設(shè)上的不足，更主要的是建筑施工企業(yè)對項目經(jīng)理在建設(shè)資金使用上缺乏監(jiān)督管理。
首先，建筑施工企業(yè)為了能承接到工程而對項目經(jīng)理的某些做法做出遷就和讓步。在建設(shè)施工市場競爭越來越激烈的當今時代，作為被邊緣化了的中小建筑施工企業(yè)，其競爭能力越來越低，與其說是企業(yè)在參與競爭，不如說是項目經(jīng)理之間的競爭。因為企業(yè)在工程項目投標過程中，不僅是企業(yè)綜合實力的競爭，更主要的是項目經(jīng)理能力的競爭。企業(yè)要想提高自己的綜合能力，項目經(jīng)理在其中的貢獻很大，可以說一個優(yōu)秀的項目經(jīng)理是企業(yè)最重要的資源。項目經(jīng)理人在長期的工程項目建設(shè)中，直接與工程建設(shè)方打交道，掌握了大量的人脈資源，其承接項目的能力已超越了建筑施工企業(yè)的能力。在中小建筑施工企業(yè)中存在大量的分包、轉(zhuǎn)包工程，這些工程中大部分是由項目經(jīng)理帶來的。同時，人員（包括項目經(jīng)理人）的流動性不斷提高，即使是本企業(yè)的項目經(jīng)理，其承接的工程項目也可以掛靠到別的企業(yè)，這樣一來，中小建筑施工企業(yè)要想穩(wěn)定自己的項目經(jīng)理隊伍，就必須對項目經(jīng)理做出一定的讓步。
其次，項目經(jīng)理為保證工程項目及時完工，在建設(shè)資金使用方面要求掌握完全的自主權(quán)。根據(jù)《建筑施工企業(yè)項目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》，項目經(jīng)理在承擔工程項目施工的管理過程中，可以行使“1.組織項目管理班子；2.以企業(yè)法定代表人的代表身份處理與所承擔的工程項目有關(guān)的外部關(guān)系，受委托簽署有關(guān)合同；3.指揮工程項目建設(shè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，調(diào)配并管理進入工程項目的人力、資金、物資、機械設(shè)備等生產(chǎn)要素；4.選擇施工作業(yè)隊伍；5.進行合理的經(jīng)濟分配；6.企業(yè)法定代表人授予的其它管理權(quán)力”等管理權(quán)力，因此項目經(jīng)理為保證工程項目按時完工，必然要求掌握資金使用的自主權(quán)。由于稅務(wù)部門規(guī)定“賬證健全的建筑安裝企業(yè)，一律按工程收入的1%扣繳項目經(jīng)理個人的‘承包經(jīng)營所得’個人所得稅?！币虼隧椖拷?jīng)理，只要向施工企業(yè)交足管理費和相關(guān)稅費，其余資金就應(yīng)當任其安排使用，事后按一定比例提供相應(yīng)的票據(jù)即可（如淳安縣規(guī)定應(yīng)提供60%的材料發(fā)票、30%的人工費支出憑證和10%的其他支出票據(jù)）。
再次，項目建設(shè)單位在其中也起到了推波助瀾的作用。由于目前建筑市場“僧多粥少”，許多建設(shè)單位（尤其是議標工程）盲目壓價，大大壓縮了項目經(jīng)理的盈利空間，有的工程項目讓利高達25%至30%。也有一些建設(shè)單位在沒有資金保證的情況下，盲目上項目，造成施工單位項目經(jīng)理需墊付大量建設(shè)資金，由于施工企業(yè)無力為項目提供資金保證，也就無法對項目經(jīng)理使用資金進行監(jiān)督管理。
三、加強工程建設(shè)資金監(jiān)督管理的必要性及具體措施
上述這些問題的存在，與施工企業(yè)放棄對建設(shè)資金使用過程中的管理、控制、監(jiān)督有關(guān)，施工企業(yè)有著不可推卸的責任。項目經(jīng)理負責制雖然體現(xiàn)了風險抵押、單獨核算、自負盈虧的本質(zhì)，強調(diào)項目經(jīng)理個人在承包中的主要責任，與施工企業(yè)之間也簽訂了項目承包合同，但是如果其出現(xiàn)的經(jīng)濟損失一旦超出其本身所能承受的限度，其責任必然要由施工企業(yè)來承擔。雖然出現(xiàn)問題的工程項目或項目經(jīng)理是少數(shù)，但其對社會、對施工企業(yè)、對項目經(jīng)理本人都可能造成不可挽回的損失。為此，施工企業(yè)加強對項目建設(shè)資金的監(jiān)督管理刻不容緩。
據(jù)筆者了解，施工企業(yè)并非沒有看到這一問題，但為了保住項目經(jīng)理隊伍、為了保證能承接到施工項目，不得不放棄對項目經(jīng)理建設(shè)資金使用過程的監(jiān)督管理。其實，這是一個集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握問題，筆者認為實行項目經(jīng)理負責制與加強工程建設(shè)資金監(jiān)督管理并不完全矛盾，關(guān)鍵是如何在施工企業(yè)行使財務(wù)監(jiān)督管理權(quán)與項目經(jīng)理行使建設(shè)資金使用自主權(quán)之間尋找一個平衡點，既加強企業(yè)對建設(shè)資金的監(jiān)督管理，又保證項目經(jīng)理對建設(shè)資金使用權(quán)的自主行使。
筆者認為施工企業(yè)在行使財務(wù)監(jiān)督管理權(quán)時應(yīng)當遵循“你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務(wù)，我?guī)湍愎堋钡脑瓌t，首先承認該錢是項目經(jīng)理的，施工企業(yè)不能花，也不會花；同時強調(diào)管理權(quán)上收，財務(wù)高度集中。在此基礎(chǔ)上推行全面預算管理，在工程項目預算確定的基礎(chǔ)上，按工程進度編制季度、月度的資金使用預算，做到項目有預算、月度進行平衡、每周進行安排；實行現(xiàn)金流量周報制度，及時反映項目的進度、資金的使用狀況；完善成本核算體制，強化目標成本管理。具體措施是：
1.設(shè)立專戶，專人核算。施工企業(yè)應(yīng)當配備必要的財會人員，編制在企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門直接管理，并按工程項目進行分工，每人管理幾個工程項目的財務(wù)核算；將工程建設(shè)資金按工程項目進行歸集，單獨存放，包括建設(shè)單位支付的工程款（扣除應(yīng)上交的管理費和應(yīng)支付的稅費后的余額）和項目經(jīng)理為項目建設(shè)籌措的資金。
2.實行預算管理，加強審批使用。按照工程進度，在預算范圍內(nèi)，由項目經(jīng)理安排使用，即由項目經(jīng)理提出資金使用申請，經(jīng)企業(yè)工程管理部門按工程進度和工程預算進行審核、企業(yè)財務(wù)部門審批后，由企業(yè)財務(wù)核算員負責支付。由企業(yè)財務(wù)核算員每周編報現(xiàn)金流量表，每月編報預算執(zhí)行情況表，按項目編報收支平衡表報企業(yè)財務(wù)部門。
3.實行有效的資金調(diào)度管理，提高使用績效。如果某項工程項目暫時有資金結(jié)余，在經(jīng)該工程項目經(jīng)理許可的情況下，可以進行內(nèi)部融通，以提高資金使用效力。
4.考核獎勵及結(jié)余分配。工程項目竣工結(jié)算完畢后，將項目結(jié)余資金一次性支付給項目經(jīng)理，完全由項目經(jīng)理安排使用，即歸項目經(jīng)理所有。
只要施工企業(yè)按上述原則，想項目經(jīng)理所想，急項目經(jīng)理所急，認真做好服務(wù)，在適當增加企業(yè)管理成本的前提下，對工程建設(shè)資金實行集中管理、監(jiān)督使用是完全有可能的，也是能得到廣大項目經(jīng)理的理解和支持的。
（作者單位：淳安縣工貿(mào)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司）
