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政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度問答行政事業(yè)單位對(duì)公務(wù)卡相關(guān)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

 根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))和《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)》(財(cái)會(huì)〔2019〕13號(hào))規(guī)定,行政事業(yè)單位關(guān)于公務(wù)卡業(yè)務(wù)分兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

  第一種情況是公務(wù)卡持卡人報(bào)銷時(shí)單位還未向銀行償還公務(wù)卡欠款。在這種情況下,當(dāng)本單位公務(wù)卡持卡人報(bào)銷時(shí),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下,按照審核報(bào)銷的金額,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;預(yù)算會(huì)計(jì)不作處理。當(dāng)單位償還公務(wù)卡欠款時(shí),按照實(shí)際償還的金額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;在預(yù)算會(huì)計(jì)下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。

第二種情況是單位向銀行償還公務(wù)卡欠款時(shí)公務(wù)卡持卡人還未報(bào)銷。在這種情況下,單位償還尚未報(bào)銷的本單位公務(wù)卡欠款時(shí),按照償還的金額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;預(yù)算會(huì)計(jì)不作處理。當(dāng)持卡人報(bào)銷時(shí),按照?qǐng)?bào)銷金額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目;在預(yù)算會(huì)計(jì)下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。若年末結(jié)賬前公務(wù)卡持卡人仍未報(bào)銷,單位應(yīng)當(dāng)按照償還的金額,借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。以后年度,持卡人報(bào)銷金額與已計(jì)入預(yù)算支出的金額不一致的,單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目進(jìn)行處理。

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