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基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵,是要提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)價(jià)值鏈業(yè)務(wù)流程中的價(jià)值創(chuàng)造能力。企業(yè)價(jià)值等于企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,企業(yè)價(jià)值有3個(gè)關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素:現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和資本成本。企業(yè)價(jià)值與企業(yè)的現(xiàn)金流入正相關(guān),與企業(yè)的現(xiàn)金流出和資本成本負(fù)相關(guān)。因此,基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型要以企業(yè)價(jià)值鏈為著力點(diǎn),全面推進(jìn)提質(zhì)增效,增加企業(yè)的現(xiàn)金流入,減少無效或低效現(xiàn)金流出,降低企業(yè)的資金成本,從而提高企業(yè)價(jià)值。
基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型要圍繞價(jià)值創(chuàng)造這一核心,以業(yè)財(cái)融合為主線,通過財(cái)務(wù)職能變革、財(cái)務(wù)管理模式變革、財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)流程再造和信息數(shù)據(jù)集成等方式,提升企業(yè)的管理效能,最終形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體推動(dòng)企業(yè)提質(zhì)增效的長(zhǎng)效機(jī)制,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),推動(dòng)企業(yè)價(jià)值最大化。
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財(cái)務(wù)職能變革
價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能的基礎(chǔ)上,還需要強(qiáng)化5種職能,即資源配置、業(yè)務(wù)支撐、決策支持、戰(zhàn)略協(xié)同和財(cái)務(wù)監(jiān)督管控,以使財(cái)務(wù)管理充分融入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程并有效發(fā)揮作用。
(1)資源配置職能是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端,財(cái)務(wù)管理要充分整合企業(yè)資源,以全面預(yù)算管理為手段,以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),科學(xué)配置企業(yè)資源,確保將資源合理配置于符合企業(yè)戰(zhàn)略方向和效益要求的業(yè)務(wù)。
(2)業(yè)務(wù)支撐職能是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,財(cái)務(wù)管理要強(qiáng)化業(yè)務(wù)支撐,有效參與到業(yè)務(wù)流程中去,充分利用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),為業(yè)務(wù)發(fā)展提供專業(yè)支持和資金保障。
(3)決策支持職能是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全流程中,財(cái)務(wù)管理要充分挖掘業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息、金融市場(chǎng)信息和其他信息,有效利用管理會(huì)計(jì)工具,強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃和資本運(yùn)作,為經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持。
(4)戰(zhàn)略協(xié)同職能是指財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要與企業(yè)戰(zhàn)略相銜接。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)的職能戰(zhàn)略,要服從并服務(wù)于企業(yè)總體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,通過合理配置與使用財(cái)務(wù)資源,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
(5)財(cái)務(wù)監(jiān)督管控職能是指以國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù),通過建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行是否符合法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)范,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化制度和業(yè)務(wù)流程,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行合法合規(guī)。
2
財(cái)務(wù)管理模式變革
為了適應(yīng)財(cái)務(wù)管理職能的變化,企業(yè)需要建立配套的財(cái)務(wù)管理模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理采取事后分散型財(cái)務(wù)管理模式,側(cè)重于事后核算與分析,各業(yè)務(wù)板塊與分/子公司財(cái)務(wù)管理職能分散、各自為政。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的信息化時(shí)代、傳統(tǒng)的事后分散型財(cái)務(wù)管理模式因不適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求而受到越來越多的批評(píng)。為實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式需要變革為價(jià)值鏈全流程集約式財(cái)務(wù)管理模式,具體包括針對(duì)價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)管理和集約式財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。
(1)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理
2003年,我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家閻達(dá)五提出了“價(jià)值鏈會(huì)計(jì)”概念。價(jià)值鏈會(huì)計(jì)是以價(jià)值增值為目的,對(duì)以戰(zhàn)略聯(lián)盟為表現(xiàn)形式的價(jià)值鏈加以追蹤、核算、預(yù)測(cè)、控制、評(píng)價(jià)的一種管理活動(dòng)”。與此相對(duì)應(yīng),價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理就是要融入企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈和價(jià)值鏈,通過深度參與業(yè)務(wù)鏈和價(jià)值鏈的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、控制、分析、評(píng)價(jià)等活動(dòng),為價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的合規(guī)、高效、有序運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)務(wù)支持,確保企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和由企業(yè)間價(jià)值鏈組成的價(jià)值鏈聯(lián)盟的價(jià)值最大化。在價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理模式下,財(cái)務(wù)管理的邊界在時(shí)間和空間兩個(gè)維度進(jìn)行了拓展。時(shí)間維度上,以全業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)管理為核心,分別按照事前統(tǒng)籌規(guī)劃、事中實(shí)時(shí)控制、事后分析考評(píng)開展全過程財(cái)務(wù)管理:空間維度上,將財(cái)務(wù)管理、分析的視角從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到由企業(yè)間價(jià)值鏈(客戶、供應(yīng)商)組成的企業(yè)價(jià)值鏈聯(lián)盟,把原來以貨幣為計(jì)量手段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象擴(kuò)展為以價(jià)值鏈形式存在的一切可以量化的財(cái)務(wù)管理對(duì)象。
(2)集約式財(cái)務(wù)管理
集約式財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資源統(tǒng)一配置:通過建立財(cái)務(wù)共享中心。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算;通過建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)資金集中管理;通過建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系,實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)一配置。
建立財(cái)務(wù)共享中心
集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)處理流程和會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,建立財(cái)務(wù)共享中心,集中處理集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、結(jié)算支付等標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù),提高工作效率。
建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)
集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)公司、司庫(kù)等集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)資金集中歸集、集中結(jié)算、統(tǒng)籌調(diào)度。集中統(tǒng)一的資金管理能夠有效提高資金的使用效率,降低集團(tuán)企業(yè)整體資金成本,提升企業(yè)價(jià)值。
建立統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系
預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)資源配置的有效手段。集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的統(tǒng)一管理,科學(xué)確定預(yù)算管理目標(biāo),統(tǒng)一預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化預(yù)算審核,統(tǒng)籌調(diào)配企業(yè)資源;強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控,實(shí)行預(yù)算剛性約束;強(qiáng)化預(yù)算分析評(píng)價(jià),嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行考核,確保資源利用的效率和效果。
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財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型
財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)在于價(jià)值創(chuàng)造,而人才是價(jià)值創(chuàng)造的第一動(dòng)力,財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型成功與否的關(guān)鍵在于人才。要推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型,首先要推動(dòng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型,建立與價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人才體系,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的價(jià)值創(chuàng)造能力。
(1)建立多層次財(cái)務(wù)人才體系
基于上述財(cái)務(wù)職能和財(cái)務(wù)管理模式的變革背景,財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型需要培養(yǎng)3類財(cái)務(wù)人員。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算支付、報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等基礎(chǔ)性、重復(fù)性財(cái)務(wù)工作。而建立財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè),其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員主要從事財(cái)務(wù)共享中心的相關(guān)工作。
業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員
為了推動(dòng)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的有效銜接,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持作用,企業(yè)有必要設(shè)立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員崗位。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員是業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員,是業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)專家,是既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理、咨詢工作,指導(dǎo)本部門業(yè)務(wù)人員處理在預(yù)算管理、投資管理、成本管理、資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、合同簽訂、發(fā)票管理、報(bào)銷結(jié)算及付款等環(huán)節(jié)遇到的財(cái)務(wù)相關(guān)問題,為業(yè)務(wù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。
管理會(huì)計(jì)人員
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2014) 27號(hào)),管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理,是通過利用相關(guān)信息,有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng),在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部專門從事管理會(huì)計(jì)工作的人員,管理會(huì)計(jì)人員通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法,深入開展財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃、投資效益評(píng)價(jià)等工作,有效參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息,推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值及戰(zhàn)略規(guī)劃落地。
(2)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的價(jià)值創(chuàng)造能力
財(cái)務(wù)人員要圍繞財(cái)務(wù)職能變革,培養(yǎng)、增強(qiáng)與價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)相適應(yīng)的價(jià)值創(chuàng)造能力,著力增強(qiáng)5項(xiàng)核心能力,即資源配置能力、業(yè)務(wù)協(xié)同能力、決策支持能力、戰(zhàn)略謀劃能力和監(jiān)督管控能力。
資源配置能力
資源配置能力與資源配置職能相對(duì)應(yīng),是指財(cái)務(wù)人員能夠建立有效的資源配置分析評(píng)價(jià)體系,充分利用企業(yè)內(nèi)部資源,有效獲取企業(yè)外部資源,在保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需資源的同時(shí),將資源配置至效益高且符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的項(xiàng)目和業(yè)務(wù),從而改善資源配置的效率和效果。
業(yè)務(wù)協(xié)同能力
業(yè)務(wù)協(xié)同能力與業(yè)務(wù)支撐職能相對(duì)應(yīng),是指財(cái)務(wù)人員既要熟悉財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),又要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí),能夠有效參與到價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)流程中,為業(yè)務(wù)開展提供財(cái)務(wù)支持。
決策支持能力
決策支持能力與決策支持職能相對(duì)應(yīng),是指財(cái)務(wù)人員要提高信息收集和分析處理能力、管理會(huì)計(jì)工具運(yùn)用能力、財(cái)務(wù)分析能力、稅務(wù)籌劃能力和資本運(yùn)作能力,能夠?qū)I(yè)務(wù)運(yùn)作提供財(cái)務(wù)獨(dú)立意見,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供參謀。
戰(zhàn)略謀劃能力
戰(zhàn)略謀劃能力與戰(zhàn)略協(xié)同職能相對(duì)應(yīng),是指財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)大局意識(shí)和前瞻意識(shí),具有戰(zhàn)略眼光和系統(tǒng)思維,能夠從公司戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā),充分參與企業(yè)總體戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略的制定;能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制定發(fā)表科學(xué)、專業(yè)的財(cái)務(wù)意見,確??傮w戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng),經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略與企業(yè)總體戰(zhàn)略相適應(yīng),提升戰(zhàn)略執(zhí)行力。
監(jiān)督管控能力
監(jiān)督管控能力與財(cái)務(wù)監(jiān)督管控職能相對(duì)應(yīng),是指財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。能有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo),采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施,堅(jiān)持原則,嚴(yán)守底線,筑牢財(cái)務(wù)監(jiān)控防線,確保企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)行。
4
業(yè)務(wù)流程再造
企業(yè)要系統(tǒng)梳理價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)銜接點(diǎn),把財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要求嵌入業(yè)務(wù)流程,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作;減少非增值業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié),優(yōu)化增值業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率,促進(jìn)提質(zhì)增效,提升企業(yè)價(jià)值。在業(yè)務(wù)流程梳理優(yōu)化的基礎(chǔ)上,企業(yè)要制定價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合實(shí)施細(xì)則,并以此為依據(jù)優(yōu)化和完善規(guī)章制度和信息系統(tǒng),將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的要求固化至制度和信息系統(tǒng)中,形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的長(zhǎng)效機(jī)制,促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)融合。
5
信息數(shù)據(jù)集成
企業(yè)要充分利用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)信息技術(shù),以業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合為導(dǎo)向,建立ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)、實(shí)理信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)模塊與財(cái)務(wù)模塊互聯(lián)互通。企業(yè)要推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè),將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息高度集成;推進(jìn)財(cái)務(wù)智能化建設(shè),應(yīng)用財(cái)務(wù)機(jī)器人,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化;建立財(cái)務(wù)智能分析系統(tǒng),將管理會(huì)計(jì)工具嵌入財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值,實(shí)時(shí)出具多維度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析智能化、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控實(shí)時(shí)化,構(gòu)建人機(jī)有機(jī)協(xié)同的智慧財(cái)務(wù)管理體系,提高財(cái)務(wù)管理效率,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。
原文引用:
[1]陳菲.基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路徑研究[J].財(cái)務(wù)管理研究,2023(11):145-150.