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 文亞芳

一、司庫(kù)建設(shè)與財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的背 景及意義
2022年3月2日，國(guó)資委發(fā) 布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一 流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》,明 確提出重點(diǎn)強(qiáng)化五項(xiàng)職能，其中要 求"強(qiáng)化資金管理，實(shí)現(xiàn)安全高效", 并以司庫(kù)管理體系為抓手，實(shí)現(xiàn)對(duì) 集團(tuán)企業(yè)資金的有效管理和監(jiān)控。 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金管理作為 一項(xiàng)重要的價(jià)值活動(dòng)，保障著生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)的平穩(wěn)發(fā)展。特別是在現(xiàn)代企 業(yè)集團(tuán)中，司庫(kù)管理體系是繼財(cái)務(wù) 公司、資金結(jié)算中心模式后，積極 探索集團(tuán)資金集中管理方式的又一 模式，對(duì)提高資源配置效率、防范 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。如何發(fā)揮 司庫(kù)體系較傳統(tǒng)資金管理模式的優(yōu) 勢(shì)，展現(xiàn)司庫(kù)助力財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的高效 作用，成為中央企業(yè)建設(shè)世界一流 財(cái)務(wù)管理體系的重要課題。

二、 傳統(tǒng)資金管理中的運(yùn)營(yíng) 作業(yè)
資金管理是企業(yè)的核心財(cái)務(wù)管 理職能，在財(cái)務(wù)管理架構(gòu)下，資金 管理是企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的第一道有效

保障。傳統(tǒng)資金管理的營(yíng)運(yùn)作業(yè)， 決定了其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ) 支持地位。
(一)資金結(jié)算
資金結(jié)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程 中最為頻繁的一項(xiàng)運(yùn)營(yíng)作業(yè)，資金 結(jié)算又稱(chēng)為資金收付，其具有單項(xiàng) 作業(yè)操作單一、重復(fù)率高的特性。 主要涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向供應(yīng)商 支付采購(gòu)款、向客戶(hù)收取銷(xiāo)售款， 在日常管理中向員工支付工資、報(bào) 銷(xiāo)款等。在傳統(tǒng)資金管理中， 一般 由出納員主要負(fù)責(zé)資金結(jié)算職能。
資金核算及對(duì)賬。資金收付是 業(yè)務(wù)發(fā)生后資金管理鏈條上的初始 端，資金收付完成后，由出納記錄 銀行賬或現(xiàn)金賬，并交由會(huì)計(jì)進(jìn)行 進(jìn)一步賬務(wù)處理，使所有的資金交 易都可以在賬務(wù)中清楚列示，由此 完成了資金管理中的核算職能。資 金核算后，還需要進(jìn)一步與供應(yīng)商、 客戶(hù)、銀行等各方利益關(guān)系人進(jìn)行 對(duì)賬，以保證賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性、 完整性。
(二)資金劃撥與賬戶(hù)管理
作為擁有諸多下屬分支機(jī)構(gòu)、 眾多業(yè)務(wù)單元板塊的大型集團(tuán)企

業(yè)，為實(shí)現(xiàn)資金的有效、靈活使用， 資金劃撥在集團(tuán)企業(yè)的資金管理中 承擔(dān)著不可或缺的重要職能。資金 劃撥具有劃撥路徑多樣、時(shí)效要求 強(qiáng)、耗費(fèi)資源量高等特點(diǎn)。因大型 集團(tuán)的組織架構(gòu)龐大、業(yè)務(wù)種類(lèi)繁 多，賬戶(hù)管理成為一項(xiàng)復(fù)雜的運(yùn)營(yíng) 作業(yè)，主要涉及開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)，變更賬戶(hù) 信息、賬戶(hù)密鑰管理等。
以上列舉出的資金管理作業(yè)， 僅為多數(shù)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架 下，資金管理職能中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 資金結(jié)算、資金核算與對(duì)賬、資金 劃撥與賬戶(hù)管理，這些基礎(chǔ)性環(huán)節(jié) 看似操作單一，但多具有重復(fù)性強(qiáng)、 頻率高、容錯(cuò)率低、運(yùn)營(yíng)資源消耗 量大的特點(diǎn)。由此可以看出，傳統(tǒng) 資金管理具體操作路徑已不適應(yīng)集 團(tuán)企業(yè)對(duì)標(biāo)世界一流的高質(zhì)量發(fā)展 要求，從傳統(tǒng)資金管理向司庫(kù)轉(zhuǎn)型 已成為必然趨勢(shì)。

三、 司庫(kù)體系在集團(tuán)企業(yè)資金 管理中的職能與優(yōu)勢(shì)
(一)司庫(kù)的職能
司庫(kù)體系發(fā)起于西方國(guó)家，多 應(yīng)用于大型跨國(guó)集團(tuán)公司?；诶?/p>

天津時(shí)會(huì)7

吉夫 ·拉金德拉所著《企業(yè)司庫(kù)實(shí) 務(wù)操作》 一書(shū)，司庫(kù)體系具有如下 職能：
1.交易管理。司庫(kù)的第一個(gè)職 能為交易管理，主要包含以下幾個(gè) 方面： 一是資金賬戶(hù)管理，主要為 賬戶(hù)開(kāi)立、變更、注銷(xiāo)；二是資金 收付管理，主要為監(jiān)管支付款流程 及時(shí)間、資金集中及流動(dòng)；三是協(xié) 調(diào)合并和凈額結(jié)算支付管理，通過(guò) 對(duì)一系列收付款總額的合并，簡(jiǎn)化 為小量的應(yīng)付或應(yīng)收款項(xiàng)；四是優(yōu) 化應(yīng)收應(yīng)付流程中涉及的資金交易 管理；五是現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，通過(guò)提前 確定現(xiàn)金流入流出時(shí)間、地點(diǎn)、金 額以提高資金利用率；六是核對(duì)賬 目和現(xiàn)金流量；七是與貿(mào)易相關(guān)的 交易的執(zhí)行，如信用證、銀行保函 等；八是資金的跨國(guó)交易。
2.資產(chǎn)負(fù)債和流動(dòng)性管理。司 庫(kù)的第二個(gè)職能主要包括資產(chǎn)負(fù)債 表、財(cái)務(wù)和組織內(nèi)的資金和資產(chǎn)的 流動(dòng)性管理、資產(chǎn)融資，具體體現(xiàn) 為以下幾個(gè)方面： 一是資產(chǎn)負(fù)債表 管理，通過(guò)相關(guān)比率對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析；二是企業(yè)資本成本 管理，主要為營(yíng)運(yùn)資本管理、資本 內(nèi)部融資來(lái)源、供應(yīng)鏈融資管理； 三是現(xiàn)金流和流動(dòng)性結(jié)構(gòu)管理；四 是信用評(píng)級(jí)管理，幫助企業(yè)尋求最 優(yōu)評(píng)級(jí)；五是股息管理。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理。司庫(kù)的第三個(gè)職 能為風(fēng)險(xiǎn)管理，司庫(kù)體系主要關(guān)注 集團(tuán)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包 括以下幾個(gè)方面： 一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管 理，主要涉及外匯市場(chǎng)、固定收益 或貨幣市場(chǎng)、股票市場(chǎng)和商品市場(chǎng)； 二是信用風(fēng)險(xiǎn)管理，主要為外部客

商信用風(fēng)險(xiǎn)；三是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理； 四是運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立 標(biāo)準(zhǔn)流程、操作手冊(cè)等方式防范運(yùn) 營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)；五是意外事故風(fēng)險(xiǎn)管
理。
(二)對(duì)比傳統(tǒng)資金管理組織 形式下司庫(kù)的優(yōu)勢(shì)
基于以上司庫(kù)職能，司庫(kù)體系 較傳統(tǒng)資金管理模式具有提升資金 運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防范資 金風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)：
1.提升資金運(yùn)營(yíng)效率。司庫(kù) 體系的建設(shè)目標(biāo)是在實(shí)現(xiàn)銀行企業(yè) 直聯(lián)、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的基 礎(chǔ)上，建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、 資金系統(tǒng)的高度一體化。通過(guò)銀企 直聯(lián)，資金收付可以自動(dòng)、批量完 成。資金集中管理系統(tǒng)將不同銀行 端口整合，基于同一平臺(tái)管理，以 此實(shí)現(xiàn)資金在集團(tuán)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu) 間自動(dòng)劃撥，資金核算對(duì)賬自動(dòng)完 成，銀行賬戶(hù)統(tǒng)一、動(dòng)態(tài)管理。司 庫(kù)體系是在銀企直連、資金集中管 理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，接入業(yè)務(wù)系統(tǒng)端 口，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。通過(guò)業(yè)務(wù)端 發(fā)起業(yè)務(wù)指令作業(yè)，實(shí)現(xiàn)資金收支、 資金核算、資金對(duì)賬等功能。在整 個(gè)資金管理過(guò)程中，司庫(kù)體系實(shí)現(xiàn) 了依托業(yè)務(wù)系統(tǒng)資金結(jié)算不落地處 理，大大減少了資金管理運(yùn)營(yíng)資源 的投入，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。
(1)降低資金成本。司庫(kù)體 系的建立不僅可以提升資金運(yùn)營(yíng)效 率，更重要的是通過(guò)作業(yè)流程效率 的提升，降低運(yùn)營(yíng)成本。此外，司 庫(kù)的可視化特性使集團(tuán)企業(yè)更關(guān)注 營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性，通過(guò)提高營(yíng)運(yùn) 資金的流動(dòng)性，有效利用內(nèi)部來(lái)源

資金，降低外部來(lái)源資金成本。
與集團(tuán)企業(yè)資金集中管理中心 模式相比，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在關(guān) 注分支機(jī)構(gòu)間內(nèi)部資金劃撥使用的 同時(shí)，司庫(kù)新增的業(yè)務(wù)系統(tǒng)接入使 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員更加關(guān)注營(yíng)運(yùn)資 金在外部供應(yīng)商、客戶(hù)中的流動(dòng)性。 例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率很大程度上受供應(yīng) 商、客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、信貸等級(jí)等 因素影響；應(yīng)付賬款的賒銷(xiāo)賬期， 同業(yè)也可以為企業(yè)提供資金的流動(dòng) 性；存貨在采購(gòu)、生產(chǎn)到銷(xiāo)售的閉 環(huán)中，提高周轉(zhuǎn)速率，既降低倉(cāng)儲(chǔ) 成本，又可以加快資金的回流。
(2)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。司庫(kù)體 系將集團(tuán)企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù) 板塊緊密相連，使集團(tuán)企業(yè)的最高 決策者更能通過(guò)全局視角防范內(nèi)外 部資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。并且，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 與防范是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，并不是一 蹴而就的，需要進(jìn)行日常觀察和跟 蹤，司庫(kù)體系為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范流 程，提供了有效的操作環(huán)境與方法 路徑。例如，司庫(kù)通過(guò)關(guān)注、評(píng)價(jià) 外部客商的信用等級(jí)，降低資金運(yùn) 營(yíng)資本成本，同時(shí)更有效彌補(bǔ)了營(yíng) 運(yùn)資金的流動(dòng)性不足，防范流動(dòng)資 金不足風(fēng)險(xiǎn)。
此外，由于集團(tuán)企業(yè)在日常經(jīng) 營(yíng)中，通常需要大量的資金交易， 相比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)公司、資金集中管 理中心模式，司庫(kù)的融通程度更適 合集團(tuán)總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金賬 戶(hù)監(jiān)管，以防止出現(xiàn)人員侵占公 司資產(chǎn)、不勤勉盡責(zé)等道德法律 問(wèn)題。

8 工作研究

四、推進(jìn)司庫(kù)體系建設(shè)強(qiáng)化資 金管理具體舉措
W 集團(tuán)是一家綜合性現(xiàn)代物 流企業(yè)集團(tuán)，主要包括綜合物流服 務(wù)、供應(yīng)鏈集成服務(wù)、國(guó)際物流服 務(wù)、物流設(shè)施綜合服務(wù)、物流生態(tài) 服務(wù)五大業(yè)務(wù)集群， W 集團(tuán)經(jīng)營(yíng) 網(wǎng)點(diǎn)遍布國(guó)內(nèi)30個(gè)省(市、區(qū)) 以及海外五大洲，擁有4家境內(nèi)上 市公司。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)規(guī)模化發(fā)展， 業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣，資 金管理風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)艱巨，集團(tuán)公 司為加強(qiáng)資金集中管理工作，防范 監(jiān)督資金管理風(fēng)險(xiǎn)，于2022年搭 建司庫(kù)體系，具體舉措如下：
(一)總體規(guī)劃司庫(kù)體系建設(shè)
W 集團(tuán)公司制定科學(xué)的總體 規(guī)劃，加強(qiáng)司庫(kù)管理體系的頂層設(shè) 計(jì)，在司庫(kù)體系建設(shè)中完善制度體 系和管理框架。由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 牽頭，總體統(tǒng)籌，引入具有豐富經(jīng) 驗(yàn)的平臺(tái)搭建方，從基層單位抽調(diào) 業(yè)務(wù)骨干代表通過(guò)集中辦公模式， 施行“統(tǒng)一管理，分級(jí)授權(quán)”的管 理模式。 W 集團(tuán)公司為克服因組 織架構(gòu)龐大、業(yè)務(wù)板塊多樣、人員 結(jié)構(gòu)復(fù)雜等因素而造成的司庫(kù)體系 落地實(shí)施進(jìn)程緩慢、基層單位理解 工作不到位等不利影響， W 集團(tuán) 公司樹(shù)立了意見(jiàn)一致的資金集中管

理思想觀念，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員正 確的思維方式，促進(jìn)部門(mén)內(nèi)以及和 其他職能部門(mén)的共同協(xié)作，為推動(dòng) 司庫(kù)體系建設(shè)在集團(tuán)公司中產(chǎn)生良 好的效果
(二)推進(jìn)司庫(kù)管理體系落 地實(shí)施
W 集團(tuán)于2022年第三季度 上線(xiàn)司庫(kù)一期，開(kāi)通銀行賬戶(hù)管 理、資金集中、資金預(yù)算功能；于 2022年底逐步開(kāi)通司庫(kù)二期，包 含債務(wù)融資、票據(jù)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)， 在集團(tuán)內(nèi)全范圍推行。
在司庫(kù)搭建過(guò)程中， W 集團(tuán) 公司實(shí)施多項(xiàng)舉措推動(dòng)成員單位落 地，例如： W 集團(tuán)的成員單位設(shè) 立銀企直連賬戶(hù)，經(jīng)授權(quán)，資金流 水信息實(shí)時(shí)同步； W 集團(tuán)旗下Z 上市公司基于原有的資金結(jié)算中心 資金劃撥系統(tǒng)，建立接入端口，實(shí) 現(xiàn)與集團(tuán)司庫(kù)系統(tǒng)對(duì)接；加強(qiáng)“三 項(xiàng)資產(chǎn)”管控，強(qiáng)化客戶(hù)和供應(yīng)商 風(fēng)險(xiǎn)管理，建立應(yīng)收預(yù)付逾期臺(tái)賬， 強(qiáng)化“三重一大”制度等。司庫(kù)管 理體系將有助于W 集團(tuán)的資金強(qiáng) 化信息歸集、動(dòng)態(tài)管理和統(tǒng)籌調(diào)度， 實(shí)現(xiàn)對(duì)全集團(tuán)資金的集約管理和動(dòng) 態(tài)監(jiān)控。
(三)完善資金內(nèi)控體系
W 集團(tuán)完善資金內(nèi)控體系，

將資金內(nèi)控規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)。嚴(yán) 格貫徹不相容職務(wù)相分離的原則， 規(guī)定資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán) 限、程序和責(zé)任。建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù) 核算和報(bào)告體系，優(yōu)化核算和報(bào)告 信息系統(tǒng)，在全集團(tuán)范圍統(tǒng)一核算 標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保核算和報(bào)告規(guī)范 化、標(biāo)準(zhǔn)化。強(qiáng)化“三重一大”制 度，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保、借款等重大事項(xiàng) 的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管規(guī) 定，嚴(yán)防資金活動(dòng)管控不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)完善財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建 設(shè)體系
W 集團(tuán)科學(xué)構(gòu)建與企業(yè)高質(zhì) 量發(fā)展目標(biāo)相匹配的復(fù)合型財(cái)務(wù)人 才能力提升框架，加強(qiáng)中高端財(cái)務(wù) 人才隊(duì)伍建設(shè)，逐步提高中高級(jí)財(cái) 務(wù)人才占比。配強(qiáng)配有各級(jí)總會(huì)計(jì) 師和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，例如W 集 團(tuán)旗下的Z 上市公司在地區(qū)業(yè)務(wù)整 合中，抽調(diào)總部高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員 任職地區(qū)事業(yè)部、分公司總會(huì)計(jì)師， 打破地域限制，加大輪崗交流力度， 使優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)充分交流； 實(shí)施地方分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總部 委派制度，加強(qiáng)履職管理，提高風(fēng) 險(xiǎn)管控監(jiān)控能力等舉措。

作者單位中儲(chǔ)發(fā)展股份有限 公司天津事業(yè)部