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 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一。作為財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的重要一環(huán)，做好公司內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督是我們財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容之一。

G公司為中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)有限公司旗下中國(guó)生物技術(shù)股份有限公司控股子公司。近年來(lái)，公司在大力開(kāi)拓市場(chǎng)、提高經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，著力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展。

要從完善的制度到規(guī)范化流程再到標(biāo)準(zhǔn)化表單，將財(cái)會(huì)監(jiān)督的要求予以明確和固化，并通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)以及績(jī)效考核手段，使業(yè)務(wù)部門主動(dòng)適應(yīng)和配合財(cái)會(huì)監(jiān)督要求，在公司營(yíng)造出良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)氛圍，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。

第一，完善制度框架體系，提升財(cái)務(wù)管理效能。做好財(cái)會(huì)監(jiān)督的前提條件，就是要有完備的制度作為基礎(chǔ)。集團(tuán)各公司都在進(jìn)行制度“廢改立”，財(cái)務(wù)制度作為公司制度體系中的一個(gè)重要分支，也應(yīng)該有自己獨(dú)立的體系。

根據(jù)業(yè)務(wù)情況，明確財(cái)務(wù)管理的主要方向，按照管理的內(nèi)容，將需要制訂和完善的制度搭建一個(gè)框架體系，然后在此基礎(chǔ)上做填空式的完善和補(bǔ)充，避免出現(xiàn)制度空白、造成財(cái)會(huì)監(jiān)督盲區(qū)；對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，進(jìn)行及時(shí)增加和補(bǔ)充。制度框架體系也要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整、持續(xù)優(yōu)化。目前，G公司已制定或修訂的財(cái)務(wù)規(guī)章制度有30項(xiàng)。

第二，搭建內(nèi)部控制體系，踐行合規(guī)管理。在制度完善的基礎(chǔ)上，從 2021年開(kāi)始，G公司啟動(dòng)了“以合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)、以合規(guī)管理制度和運(yùn)行規(guī)則為保障、以合規(guī)內(nèi)控手冊(cè)為核心、以專項(xiàng)合規(guī)指引為延展”的內(nèi)控管理體系搭建和內(nèi)控手冊(cè)編寫。

首先，成立了由財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)人員協(xié)同聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控小組，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng)。在參考學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、中國(guó)生物內(nèi)控手冊(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，按照內(nèi)部控制五要素，編制完成了18個(gè)內(nèi)控流程，初步建立起了“橫到邊、縱到底”的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

內(nèi)控手冊(cè)中每個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括三方面內(nèi)容：流程框架、內(nèi)控手冊(cè)以及流程圖。在流程框架中明確了每個(gè)三級(jí)流程涉及的具體業(yè)務(wù)部門，并將每個(gè)控制流程對(duì)應(yīng)的相關(guān)制度和控制表單一一列示出來(lái)，不僅方便業(yè)務(wù)人員具體操作時(shí)查詢和掌握，方便審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)照檢查，還有利于新員工快速培訓(xùn)上崗。此外，通過(guò)流程圖可以讓使用人員對(duì)每個(gè)內(nèi)控流程全貌一目了然。

內(nèi)控手冊(cè)的編制，為財(cái)務(wù)人員提供了一次深入了解業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，增加了業(yè)財(cái)融合切入點(diǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門能夠非常清晰地找到需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)。

第三，優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督環(huán)境，確保制度執(zhí)行落地。一是搭建業(yè)財(cái)信息溝通渠道，財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程，財(cái)務(wù)規(guī)范倒逼業(yè)務(wù)規(guī)范。

G公司強(qiáng)化了財(cái)務(wù)稽核的作用，當(dāng)好財(cái)務(wù)“合格守門員”，將財(cái)務(wù)稽核工作重心前移至業(yè)務(wù)過(guò)程中?？紤]到所有需要對(duì)外支付的業(yè)務(wù)最后的流程都會(huì)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部，在業(yè)務(wù)部門還不能做到主動(dòng)合規(guī)的情況下，提出了“以財(cái)務(wù)合規(guī)倒逼業(yè)務(wù)合規(guī)”：對(duì)于財(cái)務(wù)審核不符合規(guī)范的業(yè)務(wù)，堅(jiān)決不予支出，倒逼業(yè)務(wù)按照要求去完善，直至符合要求。如此反復(fù)多次，讓業(yè)務(wù)部門認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)合規(guī)要求的嚴(yán)肅性，逐步達(dá)到業(yè)務(wù)前端的主動(dòng)合規(guī)，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門從“要我合規(guī)”，到“我要合規(guī)”。

二是通過(guò)持續(xù)培訓(xùn)強(qiáng)化全體員工合規(guī)理念，使其做到懂流程、知標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。

將審批流程予以固化，報(bào)銷要求表單化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證審批流程的合規(guī)性。業(yè)務(wù)部門按照涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容直接選用對(duì)應(yīng)表單。同時(shí)，將所有涉及報(bào)銷的事項(xiàng)要點(diǎn)制作成標(biāo)準(zhǔn)化表格，針對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用從釋義、對(duì)業(yè)務(wù)的要求、財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定。業(yè)務(wù)能夠非常清晰地知道每項(xiàng)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的合規(guī)要求，只要按照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求準(zhǔn)備報(bào)銷材料，就可以快速報(bào)銷。除了常規(guī)業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊業(yè)務(wù)也有類似的財(cái)務(wù)審核要求。另外，通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)、講解、答疑，推動(dòng)業(yè)務(wù)真正達(dá)到懂流程、知標(biāo)準(zhǔn)。

三是健全考核評(píng)價(jià)體系，落實(shí)工作督辦機(jī)制，促進(jìn)事后檢查。

公司將財(cái)務(wù)合規(guī)納入了所有部門的績(jī)效考核指標(biāo)中，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核打分。同時(shí)，對(duì)需要整改落實(shí)的事項(xiàng)，納入公司督辦事項(xiàng)進(jìn)行督辦，限期處理或整改。

通過(guò)打破公司內(nèi)部信息壁壘，將業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程與資金流動(dòng)情況結(jié)合起來(lái)。從預(yù)算監(jiān)督、合同監(jiān)督、資金監(jiān)督三個(gè)方面建立財(cái)會(huì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，以合同管控為切入點(diǎn)，以評(píng)價(jià)反饋為落腳點(diǎn)，從這三個(gè)方面來(lái)開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。

第一，以全面預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)分析及指標(biāo)預(yù)警。G公司在OA系統(tǒng)中設(shè)置了預(yù)算控制模塊。這個(gè)模塊具有預(yù)算管理的編制、審批、調(diào)整、控制和分析五方面功能。公司財(cái)務(wù)部充分應(yīng)用其預(yù)算控制功能，將預(yù)算與業(yè)務(wù)報(bào)銷結(jié)合起來(lái)，各部門只能在本年度預(yù)算控制額度內(nèi)提交年度和月度預(yù)算。只有在提交預(yù)算并審批完成后，業(yè)務(wù)部門才可以在預(yù)算額度內(nèi)填報(bào)報(bào)銷表單，進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷。如果當(dāng)月沒(méi)有在系統(tǒng)里填報(bào)審批預(yù)算，就不能發(fā)起報(bào)銷申請(qǐng)。通過(guò)預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與報(bào)銷之間的有效匹配和銜接，避免了預(yù)算與執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

第二，以合同管控為切入點(diǎn)，防止重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失。在合同簽訂審查環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)都會(huì)參與合同審核。在合同履行結(jié)算環(huán)節(jié)，著重關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是合同進(jìn)度是否符合合同約定條款、是否及時(shí)交付，成本費(fèi)用、投資是否超預(yù)算；二是全面審查合同驗(yàn)收資料是否齊全，相關(guān)票據(jù)是否符合法律法規(guī)和合同約定；三是深入了解合同履行動(dòng)態(tài)，及時(shí)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，將報(bào)銷流程與合同履行進(jìn)行勾連銜接。針對(duì)簽訂合同的事項(xiàng)，設(shè)立了合同付款單，只有業(yè)務(wù)部門在OA系統(tǒng)完成合同訂立會(huì)簽流程、且合同歸檔進(jìn)入OA系統(tǒng)合同臺(tái)賬后，才能選擇相應(yīng)的合同進(jìn)行付款流程的申請(qǐng)；合同相關(guān)信息也會(huì)從合同審批流程同步到合同付款單中。合同付款單中列明了付款次數(shù)、付款條件以及合同余額等合同信息，確保了合同內(nèi)容與報(bào)銷事項(xiàng)的一致性，財(cái)務(wù)部門無(wú)需重復(fù)查閱合同。

為確保合同信息的傳遞，設(shè)立輔助合同臺(tái)賬，形成合同管理的閉環(huán)。每月10日前，OA系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)合同臺(tái)賬提交單流程，各部門將合同臺(tái)賬通過(guò)系統(tǒng)傳遞至相關(guān)部門，保證合同信息的有機(jī)貫通。

第三，以評(píng)價(jià)反饋為落腳點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用、精準(zhǔn)施策。通過(guò)制定《財(cái)務(wù)合規(guī)評(píng)價(jià)與考核標(biāo)準(zhǔn)》，達(dá)到審核結(jié)果反饋、問(wèn)題及時(shí)改善的監(jiān)督目的。在《財(cái)務(wù)合規(guī)評(píng)價(jià)與考核標(biāo)準(zhǔn)》中設(shè)立了6個(gè)方面的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，將每項(xiàng)指標(biāo)量化、明確評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，且評(píng)定過(guò)程全部有記錄可查，保證評(píng)價(jià)透明化、標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)定結(jié)果公平公正。同時(shí)，考核結(jié)果納入部門績(jī)效考核指標(biāo)中。通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程考核，保證了財(cái)會(huì)監(jiān)督的有效性和及時(shí)性，將風(fēng)險(xiǎn)控制在發(fā)生前。

以現(xiàn)金流為抓手和出發(fā)點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金流入、流出最集中的營(yíng)銷和采購(gòu)兩個(gè)環(huán)節(jié)，加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度。

營(yíng)銷業(yè)務(wù)方面，針對(duì)銷售發(fā)貨流程的價(jià)格政策、授信管理、合同管理、發(fā)貨管理、銷售回執(zhí)等一系列環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門都會(huì)參與其中。同時(shí)，年底會(huì)對(duì)全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，通過(guò)周報(bào)形式對(duì)銷售收入完成進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)控。

此外，公司財(cái)務(wù)部門對(duì)營(yíng)銷工作的監(jiān)督重點(diǎn)是應(yīng)收賬款管理。除了對(duì)賬、催收手段外，重點(diǎn)是加強(qiáng)逾期賬款的監(jiān)管，將超賬期的應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)、與服務(wù)商的服務(wù)費(fèi)支付進(jìn)行掛鉤，避免應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬。

采購(gòu)業(yè)務(wù)方面，從采購(gòu)業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督。針對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)的突出問(wèn)題，召開(kāi)專題會(huì)議加以解決。專題會(huì)議中，財(cái)務(wù)部協(xié)同采購(gòu)部、審計(jì)部、招標(biāo)辦公室、運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部等相關(guān)部門，結(jié)合公司采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際，從物料需求、采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、合同管理、采購(gòu)驗(yàn)收、付款管理等方面切入，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行詳盡梳理，確定了采購(gòu)業(yè)務(wù)板塊的工作重點(diǎn)，提出了采購(gòu)業(yè)務(wù)流程制度修訂和完善的要求，推動(dòng)了公司采購(gòu)業(yè)務(wù)向著更高效、更規(guī)范的目標(biāo)前進(jìn)，保證了公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的高效運(yùn)作。

在認(rèn)真學(xué)習(xí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》基礎(chǔ)上，G公司也在思考如何進(jìn)一步做好財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。

一是建立監(jiān)督組織保障。深入強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確公司承擔(dān)財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，加強(qiáng)內(nèi)部組織的協(xié)同配合。

二是加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自我約束，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)主觀能動(dòng)監(jiān)督意識(shí)。公司要配備與財(cái)會(huì)監(jiān)督職能相匹配的人員力量，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督人才培訓(xùn)，按照不同的業(yè)務(wù)模塊建立人才隊(duì)伍，提升專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

三是完善監(jiān)督體系。建立健全對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為開(kāi)展日常監(jiān)督的財(cái)會(huì)監(jiān)督制度體系；完善內(nèi)部控制體系；建立健全事前評(píng)估、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)的管理體系；構(gòu)建財(cái)會(huì)領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制。

四是提高監(jiān)督技能。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作精準(zhǔn)高效開(kāi)展提供有力支撐，切實(shí)提升監(jiān)管效能，實(shí)現(xiàn)從“人防”向“技防”過(guò)渡。優(yōu)化監(jiān)督模式與方式方法，推動(dòng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、線上監(jiān)督與線下監(jiān)督、事前事中事后監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和管理有機(jī)統(tǒng)一。

五是形成監(jiān)督合力。形成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)、紀(jì)檢相結(jié)合，財(cái)務(wù)自查與巡視巡查，內(nèi)部和外部審計(jì)協(xié)同配合的財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)、高效銜接、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作機(jī)制，增強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督的協(xié)同性和聯(lián)動(dòng)性，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。

（作者單位：國(guó)藥集團(tuán)動(dòng)物保健股份有限公司）