中國會計電算化2001.11
實行財會集中核算制需要注意的問題
莊輝俊 張應(yīng)清
財會集中核算制是指在保持各行政事業(yè)單位（以下簡稱各單位）資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消各單位的銀行帳戶、會計和出納，由各級財政部門成立財務(wù)會計核算中心，集中辦理各單位的資金結(jié)算、會計核算和會計檔案管理業(yè)務(wù)，融會計服務(wù)、會計監(jiān)督于一體的一種會計委派形式。實行財會集中核算制既是源頭治理腐敗的有效措施之一，又為實行國庫集中支付制度、政府采購制度提供了操作平臺，為實行國庫集中支付制度、政府采購制度打下了堅實的基礎(chǔ)。為了充分發(fā)揮財會集中核算制的優(yōu)勢，為財政管理體制改革和源頭治理腐敗服務(wù)，財會集中核算制從一開始就必須規(guī)范運作。
一、機構(gòu)設(shè)置要規(guī)范
財會集中核算制要設(shè)立獨立的辦事機構(gòu)，直接隸屬于各級財政部門，由各級財政部門領(lǐng)導(dǎo)和管理。機構(gòu)名稱各地要盡量統(tǒng)一規(guī)范，其名稱一般應(yīng)由“行政區(qū)劃名”、“核算對象的單位性質(zhì)”、“財務(wù)會計核算中心”三部分內(nèi)容構(gòu)成，如“某某縣（市）行政事業(yè)單位財務(wù)會計核算中心”以下簡稱核算中心）。核算中心應(yīng)作為全額財政撥款的事業(yè)單位。
二、崗位設(shè)置要科學(xué)
要在各單位設(shè)置單位報帳員崗位；在核算中心一般應(yīng)設(shè)置原始憑證審核崗位、出納崗位、會計核算崗位、總稽核崗位、主任崗位。其中，單位報帳員崗位負責(zé)辦理本單位的款項繳存、原始憑證初審、定額備用金領(lǐng)報管和核算、與核算中心的財務(wù)報銷和原始憑證移交手續(xù)；原始憑證審核崗位、出納崗位負責(zé)辦理核算中心的前臺服務(wù)業(yè)務(wù)，分別辦理對各單位的原始憑證審核、資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；會計核算崗位負責(zé)辦理核算中心的后臺核算業(yè)務(wù)；總稽核崗位負責(zé)核算中心的內(nèi)部稽核工作；主任崗位負責(zé)核算中心的全面工作。此外，核算中心還可以根據(jù)實際需要設(shè)置計算機管理崗位、工資管理崗位、會計檔案管理崗位等。
三、人員配備要合理
核算中心的每個工作崗位都承擔(dān)著繁重的工作任務(wù)，責(zé)任重大，因而，對工作人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體素質(zhì)、綜合協(xié)調(diào)能力要求很高很嚴。核算中心工作人員的配備要根據(jù)以崗定人、精減高效、公開招考、擇優(yōu)錄用的原則，配備必要的、高素質(zhì)的、符合會計法規(guī)定的會計人員。一般地，核算中心的工作人員應(yīng)從各單位的現(xiàn)職在崗的會計人員中通過公開、公正地統(tǒng)一考試和考察，錄用調(diào)配。單位報帳員的配備也要符合會計法的規(guī)定，也要進行嚴格考核，以適應(yīng)開展業(yè)務(wù)工作的實際需要。
四、運作程序要規(guī)范
核算中心的工作要公開透明，要普遍實行“一廳式辦公、柜組式作業(yè)”的服務(wù)組織形式，方便各單位辦理財會業(yè)務(wù)；凡有法定開支標準的財務(wù)項目，要將法規(guī)、制度依據(jù)，具體開支標準全部上墻公開；各個崗位的職責(zé)范圍、各種業(yè)務(wù)的經(jīng)辦程序、各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)則、會計檔案的保管查閱等都要制度健全，有章可循，明確具體，一目了然。
五、要確保資金安全
核算中心統(tǒng)一開設(shè)銀行帳戶既要符合國家有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，又要便利各單位存取款項，便利核算中心加強管理。核算中心內(nèi)部要按照《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行報和納部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的規(guī)定，結(jié)合核算中心的實際情況，建立健全核算中心內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行，落到實處，確保各項資金的存取有條不
紊，處于有效的控制之下，確保各項資金的安全完整。
六、會計核算要合規(guī)
實行財會集中核算制后，并未改變各單位的會計主體資格，因此，核算中心必須嚴格按照行政單位會計制度。事業(yè)單位會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法等國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定分單位建帳，分單位核算，分單位編制財務(wù)會計報告，分單位裝訂會計檔案。
七、實行會計電算化
核算中心承擔(dān)著一定地區(qū)各單位的資金結(jié)算、會計核算、會計檔案管理等會計業(yè)務(wù)，工作量大，事務(wù)繁重，因此，從一開始運作就必須全部實行會計電算化，以確保提高會計工作效率，提高會計核算質(zhì)量，為各單位及時準確地提供會計信息。核算中心要根據(jù)會計業(yè)務(wù)量的大小，結(jié)合未來會計業(yè)務(wù)量的發(fā)展變化趨勢，選擇配備相適應(yīng)的計算機硬件和財務(wù)管理軟件，保證會計電算化工作的順利開展。
八、加強對實物監(jiān)管
實行財會集中核算制后，核算中心只集中管理各單位的貨幣資金和會計記錄，不直接管理各單位的實物資產(chǎn)，而各單位只直接管理單位的實物資產(chǎn)，不管理實物資產(chǎn)的相關(guān)會計記錄，造成各單位實物資產(chǎn)的會計記錄與實物管理相對脫節(jié)，價值管理與
實物管理相對分離，容易發(fā)生帳實不符問題。為了克服這一弊端，把會計記錄與實物管理、價值管理與實物管理有機結(jié)合起來，確保各單位各項實物資產(chǎn)的安全完整，保證帳實相符，核算中心除利用總帳帳戶對各單位的實物資產(chǎn)進行價值總量的控制和監(jiān)管外，還必須對各單位的各項實物資產(chǎn)（尤其是固定資產(chǎn)）建立明細帳，對各項實物資產(chǎn)的增減變動進行詳細具體地記錄，實施嚴密監(jiān)控，并將明細帳的記錄定期（每年至少一次減不定期地與各單位的實物資產(chǎn)進行核對，發(fā)現(xiàn)帳實不符時，應(yīng)及時查明原因，按照國家財會制度的規(guī)定進行處理。各單位要建立健全實物資產(chǎn)的原始記錄制度、卡片記錄制度和實物管理負責(zé)人制度，使各項實物資產(chǎn)的增減變動有憑有據(jù)，使各項實物資產(chǎn)都有明確的實物負責(zé)人，都有人負具體保管、維護之責(zé)。各單位絕不能因?qū)嵭胸敃泻怂阒贫潘苫蚍艞墝Ρ締挝粚嵨镔Y產(chǎn)的管理，使國家財產(chǎn)蒙受損失；核算中心也不能只管理各單位的貨幣資金利會計記錄，放棄對各單位的實物資產(chǎn)的監(jiān)控，造成國有資產(chǎn)流失。
九、要明確會計責(zé)任
實行財會集中核算制后，核算中心對各單位會計信息的合法性、真實性也要承擔(dān)一定責(zé)任，但會計法規(guī)定的會計責(zé)任主體并未變更，各單位的負責(zé)人仍然要對本單位的會計信息的真實性、合法性負責(zé)，不過需要劃清核算中心與各單位的會計責(zé)任界限。核算中心主要是對各單位原始憑證的合法性、準確性、報銷手續(xù)的完整性負審核責(zé)任，對本中心會計人員進行的會計核算是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任，各單位則應(yīng)對本單位原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)內(nèi)容的合法性、真實性承擔(dān)全部責(zé)任。核算中心的會計責(zé)任與各單位的會計責(zé)任不能相互減輕、代替或免除。
十、要搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)
核算中心及其各個崗位的工作人員，要在國家政策、法規(guī)。制度允許的范圍內(nèi)，盡力為各單位搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為各單位開展正常業(yè)務(wù)工作提供便利；提供有力的財務(wù)保障。核算中心要建立健全各項服務(wù)規(guī)則和服務(wù)承諾制度，廣泛推行限時服務(wù)、微笑服務(wù)，全面提高辦事效率，提高服務(wù)質(zhì)量。核算中心及其各個崗位的工作人員在嚴格按照國家政策、法規(guī)、制度辦事的時候，一定要講究策略，講究藝術(shù)，講究方式方法，做到有利有節(jié)，理直不氣壯，有理不聲高，心平氣和地說服對方，使被監(jiān)督者口服心服。
（作者單位：湖北省唐安縣財政局）
