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 一、高校智能財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的背景和意義

財(cái)政部從2012年開始陸續(xù)發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào))等文件；教育部于2016年制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》和《教育部關(guān)于開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作通知》，為高校建設(shè)和完善內(nèi)部控制提供具體指引。

從組織結(jié)構(gòu)上看，高校既有行政和輔助管理部門，又有從事教學(xué)科研的學(xué)院，還有營(yíng)利性的校辦企業(yè)等單位，同時(shí)隨著辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大異地校區(qū)增多，部分二級(jí)單位還是獨(dú)立核算的體制，所以高校財(cái)務(wù)管理難度不亞于大型集團(tuán)公司。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上看，高校經(jīng)費(fèi)體量增長(zhǎng)較快，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣化，財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)管理面臨著較大挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，既是外部制度和監(jiān)管的要求，也是提高財(cái)務(wù)治理能力和水平的內(nèi)在需要。

智能財(cái)務(wù)是以大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)發(fā)展為基礎(chǔ)發(fā)展起來的新一代財(cái)務(wù)，進(jìn)行“技術(shù)+財(cái)務(wù)”的全面融合，提升財(cái)務(wù)管理效率和效果。大多高校已經(jīng)建立較為完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，覆蓋從預(yù)算到?jīng)Q算的流程，并和校內(nèi)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的信息管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，處于智能財(cái)務(wù)的初步轉(zhuǎn)型階段，部分高校已經(jīng)開始建設(shè)智能報(bào)銷系統(tǒng)、智能預(yù)算系統(tǒng)和智能決策系統(tǒng)。

技術(shù)越發(fā)展，內(nèi)控越重要。內(nèi)控智能化將防范風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控要求和應(yīng)用智能技術(shù)、建設(shè)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合起來，為智能技術(shù)的應(yīng)用提供安全可靠的環(huán)境，進(jìn)行全鏈條、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)安全，促進(jìn)高校提高財(cái)務(wù)管理成效。

現(xiàn)有文獻(xiàn)主要集中于高校智能財(cái)務(wù)的建設(shè)及發(fā)展以及高校內(nèi)控規(guī)范體制機(jī)制等方面，或是基于企業(yè)的實(shí)踐案例分析結(jié)合數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理，鮮有文獻(xiàn)對(duì)高校智能財(cái)務(wù)背景下內(nèi)部控制管理進(jìn)行研究，在智能財(cái)務(wù)迅速發(fā)展的情況下，高校財(cái)務(wù)管理如何構(gòu)建的智能化內(nèi)控體系仍存在諸多空白。本文從解決實(shí)踐中的具體問題入手，探討在智能財(cái)務(wù)快速發(fā)展的背景下高校內(nèi)部控制建設(shè)的思路和方式方法，結(jié)合高校具體情況從實(shí)踐應(yīng)用層面探討了內(nèi)控智能化建設(shè)的具體措施，豐富了內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐研究，為高校契合智能化發(fā)展浪潮提升內(nèi)控管理水平提供理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考。

高校財(cái)務(wù)管理智能化是應(yīng)用機(jī)器人流程自動(dòng)化RPA、自然語言處理 NLP、財(cái)務(wù)專家系統(tǒng)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，準(zhǔn)確高效自動(dòng)地辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，完成線上審批和智能報(bào)銷、智能預(yù)算管理、智能決策分析，構(gòu)建智能便捷的信息服務(wù)和管理系統(tǒng)。目前，大多高校都已有較為成熟的財(cái)務(wù)報(bào)銷預(yù)約系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)，部分高校還有預(yù)算管理系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、材料集中采購平臺(tái)、差旅一體化平臺(tái)等正在建設(shè)的信息系統(tǒng)。概括而言，高校財(cái)務(wù)管理智能化就是建設(shè)新系統(tǒng)、優(yōu)化老系統(tǒng)、應(yīng)用新技術(shù)的過程。這個(gè)過程可能經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間，所以會(huì)存在以下問題：一是內(nèi)控理念和流程沒有很好地融入到現(xiàn)有及新建的業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)中，無法有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)；二是僅考慮個(gè)別業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)控，未形成全鏈條、多系統(tǒng)聯(lián)通的內(nèi)控體系化流程；三是未關(guān)注獨(dú)立核算二級(jí)單位的內(nèi)控系統(tǒng)化建設(shè)，和學(xué)校本級(jí)財(cái)務(wù)管理有脫節(jié)的情況。所以，高校在智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中需要貫徹內(nèi)控理念，內(nèi)控流程及時(shí)跟進(jìn)新技術(shù)新系統(tǒng)，保障財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。

根據(jù)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，高校內(nèi)部控制有十五類模塊，控制環(huán)境屬于單位層面的內(nèi)部控制，其他屬于業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，其中預(yù)決算、資產(chǎn)、債務(wù)、收入、支出、合同、采購、工程項(xiàng)目管理是基本業(yè)務(wù)，科研項(xiàng)目、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目、所屬企業(yè)、教育基金會(huì)、其他附屬單位管理是特色業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理是技術(shù)性支撐保障業(yè)務(wù)。以下從單位層面和業(yè)務(wù)層面詳述智能化內(nèi)控建設(shè)的具體措施：

（一）單位層面

高校的經(jīng)費(fèi)規(guī)模、經(jīng)費(fèi)類型和財(cái)務(wù)管理模式不同，既有共性也有個(gè)性，只有結(jié)合自身特點(diǎn)、契合高校財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。高校智能財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)有兩種思路：一是建立獨(dú)立的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；二是業(yè)務(wù)管控的智能化，即通過信息技術(shù)，把內(nèi)部控制要求嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)智能監(jiān)測(cè)和控制。從適應(yīng)性原則和成本效益角度出發(fā)，高校建立獨(dú)立的全流程內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是不現(xiàn)實(shí)的，將內(nèi)部控制制度和要求嵌入已建立的預(yù)算、收支、政府采購、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是更為適合的規(guī)劃。對(duì)于現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，采用升級(jí)和優(yōu)化的方式，完善內(nèi)部控制功能；對(duì)于新建業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將內(nèi)部控制理念、制度、措施與業(yè)務(wù)流程一起規(guī)劃設(shè)計(jì)，系統(tǒng)建成后自帶內(nèi)控功能。無論哪種方式，都需要隨著新形勢(shì)新政策新技術(shù)不斷更新完善，保持內(nèi)控系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同步性。

在技術(shù)路徑上，基于數(shù)字簽名、身份認(rèn)證、電子檔案、光學(xué)字符識(shí)別（OCR）、機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言 （XBRL）、自然語言處理（NLP）、大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，通過智能搜索、模式識(shí)別、數(shù)據(jù)分析、智能控制等方式，識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。通過中間庫和數(shù)據(jù)接口等對(duì)接模式，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)交換內(nèi)容，建立財(cái)務(wù)相關(guān)部門的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息互聯(lián)互通，精準(zhǔn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

在全鏈條流程管理上，梳理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)定位信息系統(tǒng)的內(nèi)控嵌入點(diǎn)，融合財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)等外部系統(tǒng)，將日常管理的標(biāo)準(zhǔn)化事項(xiàng)自動(dòng)化程序化，全過程留痕增強(qiáng)流程的剛性，定期提取整合和分析數(shù)據(jù)，對(duì)重要事項(xiàng)全過程跟蹤管理，促進(jìn)管理規(guī)范化、決策科學(xué)化、監(jiān)督實(shí)時(shí)化。

在組織結(jié)構(gòu)上，逐步推進(jìn)高校獨(dú)立核算單位內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)和完善，在梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程的基礎(chǔ)上，分析可操作性，將符合條件的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部納入學(xué)校的信息系統(tǒng)進(jìn)行智能化管控。同時(shí)，可以委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)二級(jí)單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面加強(qiáng)二級(jí)單位的內(nèi)控建設(shè)。

這樣，在高校財(cái)務(wù)管理智能化的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展內(nèi)控的廣度和深度，形成縱向到底、橫向到邊的內(nèi)控體系，促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化。

（二）業(yè)務(wù)層面

在業(yè)務(wù)層面，核心是基本業(yè)務(wù)，特色業(yè)務(wù)和技術(shù)性支撐保障業(yè)務(wù)都是圍繞基本業(yè)務(wù)開展的。所以重點(diǎn)關(guān)注預(yù)決算、資產(chǎn)、債務(wù)、收入、支出、合同、采購、工程項(xiàng)目管理的業(yè)務(wù)，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)提示、指標(biāo)監(jiān)控、參數(shù)設(shè)定、管理權(quán)限界定等手段，將制度明細(xì)和預(yù)算要求嵌入信息系統(tǒng)，把內(nèi)控措施固化在各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。表1結(jié)合高校的實(shí)際情況選取了部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析其主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的智能化內(nèi)控措施。

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最直接的體現(xiàn)就是收支業(yè)務(wù)，通過內(nèi)置規(guī)則和后臺(tái)計(jì)算，達(dá)到收支業(yè)務(wù)智能化合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)提示的需求，向智能稽核轉(zhuǎn)型。表2列舉了收支業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的智能化內(nèi)控措施。

此外，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)告的環(huán)節(jié)中也需要智能化助力。高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包含單位層面和業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)，可以采取表單化管理，所需數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)直接抓取，系統(tǒng)智能化程度越高，數(shù)據(jù)信息越全面，從而提高評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性合理性。

政府會(huì)計(jì)制度改革之后，高校和企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度趨同，財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)性提速，和優(yōu)秀企業(yè)的差距越來越小。智能財(cái)務(wù)在很多企業(yè)里已經(jīng)有較為成熟的應(yīng)用場(chǎng)景，也是高校財(cái)務(wù)管理未來的發(fā)展趨勢(shì)。高校可以借鑒其他部門或優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式和方法，依據(jù)自身的具體情況制定財(cái)務(wù)管理智能化內(nèi)控方案。

作者：沙勁竹、蔣 科 、秦 慕  浙江大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處