導(dǎo)讀語：金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融市場是市場經(jīng)濟(jì)體系的動脈，是市場配置關(guān)系的主要形式。金融在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于特別重要的地位，有著不可替代的作用。金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運行，對經(jīng)濟(jì)全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。所以，如何化解和防范金融風(fēng)險已成為銀行管理活動中一個十分迫切而又重要的內(nèi)容，文章擬從會計角度探討這一問題。
1.金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)
風(fēng)險是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計的核算與操作。所以，銀行風(fēng)險也可以理解為銀行會計的風(fēng)險。其主要表現(xiàn)在：
?。?）會計核算風(fēng)險。銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險。因為，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險發(fā)生聯(lián)系，很多銀行風(fēng)險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。
（2）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中介業(yè)務(wù)，隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。
?。?）結(jié)算編制風(fēng)險。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會計部門在結(jié)算報表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤。
?。?）會計監(jiān)督風(fēng)險。會計工作的一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營業(yè)辦公用房，費用開支增加等。
?。?）人員管理風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是素質(zhì)不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；二是品質(zhì)惡劣，內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；三是缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生。四是具有財務(wù)漏洞，制度不完善，波及到各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。
2.銀行風(fēng)險的會計防范措施
（1）強(qiáng)化會計業(yè)務(wù)制度體系。會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。在加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其它部門工作配合。一套完善的會計業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞，化解風(fēng)險。另外，銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯和違規(guī)。
?。?）重視會計核算監(jiān)督職能。會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴(yán)格執(zhí)行。在會計核算中要強(qiáng)調(diào)真實、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨立、嚴(yán)格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。
?。?）建立有效風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就是必不可必的。另外在會計工作中，要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。
