岳陽市園林科學(xué)研究所 楊 丹
在財務(wù)風(fēng)險管理背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)對單位健康發(fā)展具有重要的價值。內(nèi)部控制制度不僅與行政事業(yè)單位本身的發(fā)展目標(biāo)以及管理舉措相聯(lián)系，也能夠直接影響單位內(nèi)部的組織框架以及組織形式，加強行政事業(yè)內(nèi)部控制制度的管理和建設(shè)既能夠幫助行政事業(yè)單位有效的防控財務(wù)風(fēng)險，也能夠提高行政事業(yè)單位的整體管理水平，從而促進內(nèi)部各項資源的有效配置和科學(xué)的管控，使行政事業(yè)單位充分發(fā)揮自身的功能，推動經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。
一、財務(wù)風(fēng)險管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）缺乏風(fēng)險防范意識，全員參與性不積極
大多數(shù)行政事業(yè)單位的資金來源都是財政撥款，生產(chǎn)經(jīng)營活動中并不是以營利為目的的，因此控制工作的過程中，財政部門對行政事業(yè)單位資金績效的考核主要是從領(lǐng)導(dǎo)層面入手的，這就使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)工作人員由于缺乏明顯的風(fēng)險防范意識，在日常財務(wù)管理工作中缺乏內(nèi)部控制，這樣既不利于行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的高效開展，也會使行政事業(yè)單位內(nèi)部工作無法得到高效的開展。很多工作人員都認(rèn)為單位內(nèi)部的資金來源于財政支出，在收支兩條線制度的約束下，單位并不會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，在各項經(jīng)濟活動中，大多數(shù)的工作人員忽視了財政安全性。很多領(lǐng)導(dǎo)干部也會認(rèn)為，只要單位資金緊張就可以向財政部門申請資金，既不會考慮行政事業(yè)單位財務(wù)管理高質(zhì)量效益，也沒有充分考慮到財務(wù)資源的科學(xué)配置問題，這種缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識的表現(xiàn)直接影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效開展，僅僅將內(nèi)部控制工作應(yīng)用到財政管理部門，其他的業(yè)務(wù)部門缺乏基礎(chǔ)的風(fēng)險防范意識和內(nèi)部控制意識，進一步加大了行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。
（二）風(fēng)險管理制度不完善，全過程管理缺乏
在行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，基于國庫集中支付制度的實施既有利于促進財務(wù)風(fēng)險的有效防范，也能夠有效地提升行政事業(yè)單位的財政資金使用效益。當(dāng)前在新冠疫情的沖擊下，財政資金吃緊的問題十分嚴(yán)重，只有對財政進行精打細(xì)算，提高財政預(yù)算管理的精準(zhǔn)性才能夠有效地配置各項財政資源，充分發(fā)揮資金的使用效率，這一過程的開展離不開內(nèi)部控制制度的建立，從目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理的實施情況來看，很多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中的預(yù)算編制方法不科學(xué)，存在各項業(yè)務(wù)管理不融合的問題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應(yīng)用過程中財政預(yù)算方案既無法與行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)相契合，也無法與行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)工作的有機融合，直接影響了預(yù)算資金的整體使用效率。另一方面，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的應(yīng)用和實施過程中，還存在只重視事后評價，而忽視事前評估及事中監(jiān)控的問題，內(nèi)部控制制度的應(yīng)用過程中只有對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進行提前的防范和評估，在財務(wù)資金支出的過程中進行全方位的監(jiān)控，才能夠有效地促進行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險問題的有效防范。然而，行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行過程主要是以事后評估為主的，這樣一來，既影響了單位財政資金的整體使用效益，也無法實現(xiàn)財務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。
（三）內(nèi)部控制程序不合理，收支審批不規(guī)范
在財務(wù)支出過程中，很多資金并未經(jīng)過事前的申請和審批，在支出的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)上也不符合相關(guān)的財政管理規(guī)定，這些問題都是由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制預(yù)算管理執(zhí)行不到位導(dǎo)致的。與此同時，在內(nèi)部控制制度的應(yīng)用過程中，行政事業(yè)單位在制度制定過程中還缺乏系統(tǒng)性，既沒有與其他的財務(wù)管理制度進行有機銜接，也無法將各項業(yè)務(wù)支出與財政支出進行規(guī)范化的管理，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在合同審批管理以及報銷流程等方面存在無法銜接的問題，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
二、財務(wù)風(fēng)險管理背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施分析
（一）營造全員參與的內(nèi)控氛圍，提高風(fēng)險防控意識
在行政事業(yè)單位內(nèi)部營造全員參與的控制氛圍，能夠?qū)?nèi)部控制體系綜合全面地落實到財務(wù)管理以及其他業(yè)務(wù)工作中去，這就需要行政事業(yè)單位結(jié)合員工的工作能力，組建一批具有較強的政治站位和業(yè)務(wù)素質(zhì)的財務(wù)管理團隊，按照新時代國庫集中支付制度的管理要求，強化財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，不斷提升風(fēng)險防范意識。一方面，行政事業(yè)單位需要加強對財務(wù)管理人員意識形態(tài)和財務(wù)專業(yè)技能的培訓(xùn)工作，組織學(xué)習(xí)國家下發(fā)的財政方面的政策文件，領(lǐng)會各種新型制度的要求，從而增強專業(yè)能力建設(shè)；另一方面，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)在工作過程中加強宣傳和引導(dǎo)，讓財務(wù)管理人員和其他的業(yè)務(wù)工作人員明確內(nèi)部控制制度的重要性，并在日常工作的過程中將內(nèi)部控制意識應(yīng)用到各個方面中去，從而提升干部職工的內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識，促進行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的有效防范。
（二）健全預(yù)算管理內(nèi)控體系，強化目標(biāo)績效考核
在內(nèi)部控制工作的開展過程中，行政事業(yè)單位需要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進一步健全預(yù)算管理體系，通過強化目標(biāo)績效考核的方法來構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。首先，行政事業(yè)單位需要在內(nèi)部建立全面預(yù)算管理體系，形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，這樣既能夠促進行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的有效溝通和對接，結(jié)合單位的實際財務(wù)情況構(gòu)建完善的預(yù)算管理方案，同時還需要行政事業(yè)單位在預(yù)算的編制過程中結(jié)合業(yè)務(wù)情況以及財務(wù)實際選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，這樣不僅能夠提升預(yù)算管理的精確性，也能夠結(jié)合財務(wù)目標(biāo)進一步完善績效考核；另一方面，在預(yù)算管理體系的建設(shè)過程中，需要行政事業(yè)單位構(gòu)建全過程的預(yù)算績效管理模式，面對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)資金利用率不高的問題，需要結(jié)合財務(wù)資金的使用情況，建立全過程的績效管理模式，將事前、事中以及事后的全過程資金實行全封閉管理，這樣不僅有利于內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理工作中的有效應(yīng)用，還能夠有效地提高財務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行效率，避免預(yù)算資金使用不合理等情況的發(fā)生，從而提升預(yù)算管理的整體水平。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，規(guī)范收支審批程序
優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程，有效地規(guī)范收支審批程序能夠有效地防范各項財務(wù)風(fēng)險，一方面，行政事業(yè)單位需要結(jié)合各項業(yè)務(wù)全面的梳理財務(wù)風(fēng)險點，形成具有較強指導(dǎo)性和管理性的內(nèi)部控制制度，將崗位的職責(zé)化及制度的流程化管理明確到人，從根本上保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的規(guī)范化開展；另一方面，行政事業(yè)單位在規(guī)范收支審批流程的過程中，需要通過強化崗位責(zé)任的方式防范財務(wù)風(fēng)險，進一步明確審批人員的各項審批權(quán)限，實施崗位分離制度，這樣既能夠防止崗位兼任現(xiàn)象的發(fā)生，也能夠有效地做好財政資金支出環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制工作，按照財務(wù)管理的各項規(guī)定科學(xué)的開展財務(wù)管理，進一步促進行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控水平的有效提升。
結(jié)語：
綜上所述，從財務(wù)風(fēng)險防范的角度加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要從提升風(fēng)險防范意識的角度出發(fā)，進一步強化財務(wù)目標(biāo)績效考核，建立健全預(yù)算評價指標(biāo)體系，將財務(wù)資金的各方面評價指標(biāo)納入到預(yù)算資金的整體考核中，這樣既能夠有效地凸顯財政資金的社會價值，也能夠提高資金的使用效率，進一步提升行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防控水平。
