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做好省級政府綜合財務(wù)報告編制工作的思考

——以山東省為例

2022年，山東省根據(jù)財政部有關(guān)通知要求，切實提高政治站位，壓實責任、深入實施，多措并舉、嚴肅編審，在全省各級財政與部門單位的共同努力下，順利完成全省合并政府綜合財務(wù)報告（以下簡稱“財報”）的編制。并在此基礎(chǔ)上，進一步強化對政府綜合財務(wù)報告的分析利用，挖掘數(shù)據(jù)金礦，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)效用。

（一）搭班子、壓擔子、亮板子，著力抓好編制組織實施

順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)換思路，把編制財報工作從“階段性”突擊轉(zhuǎn)為“常態(tài)化”推進，與財政各項重點工作同部署、同督導(dǎo)、同落實。一是搭好“班子”，加強工作領(lǐng)導(dǎo)。2021年11月全國政府財務(wù)報告布置培訓工作會議之后，山東省財政廳高度重視，立即安排部署開展財報編制工作，成立了由廳領(lǐng)導(dǎo)擔任組長、國庫處牽頭、各業(yè)務(wù)處室具體負責，預(yù)算、績效、債務(wù)、社保、企業(yè)等相關(guān)部門協(xié)同配合的工作組，加強對財報編制工作領(lǐng)導(dǎo)。二是壓實“擔子”，認真落實責任。召開財報編制工作協(xié)調(diào)會，貫徹落實財政部編報要求，制定了《2021年山東省政府綜合財務(wù)報告編制工作方案》，細化工作流程，明確職責分工、實施步驟和時間節(jié)點等，層層分解任務(wù)，壓實各地各部門編制責任，確保編制工作扎實有效開展。三是亮出“板子”，及時跟蹤督導(dǎo)。省財政廳及早召開財報編制部署會議，將編報要求傳導(dǎo)到基層、落實到單位，要求各地各部門提早謀劃推進編制工作；省財政廳實時調(diào)度情況，對工作進度慢、落實成效差、存在問題多的地市和單位，開展主動約談，并強化結(jié)果運用，在相關(guān)業(yè)務(wù)考核中酌情扣分，全面壓實地市和單位主體責任，促進各項任務(wù)高質(zhì)高效完成。

（二）搭臺子、擺場子、插竿子，著力放大培訓學習效果

省財政廳指導(dǎo)各地抽調(diào)精干人員，基本保持編報隊伍穩(wěn)定，切實強化編制力量。圍繞提升編制能力，考慮疫情防控實際，通過搭建溝通平臺、線上線下融合等方式，充分擴大受眾面，全力提升培訓效果，增強工作隊伍編審能力水平。一是搭建學習平臺。暢通交流學習渠道，建立微信工作群，財政、部門單位、技術(shù)人員借助微信平臺溝通進展、咨詢業(yè)務(wù)、分享資料、答疑解惑，集思廣益、群策群力，及時交流解決財政財務(wù)管理和報告編制中的問題。二是用好現(xiàn)場教學。開展集中培訓，省級對直屬部門單位集中培訓，邀請專家與技術(shù)人員現(xiàn)場講解編制要求和注意事項以及工作中重點難點問題；實行學審互促，在全省會審期間，利用會審間隙，開展集中討論和單獨探討，堅持共性問題齊抓不放、個性問題單獨探討、重大問題會商解決，實現(xiàn)培訓學習與工作互促互進。三是開展線上培訓。采取“一竿子插到底”的視頻模式，對各級進行業(yè)務(wù)培訓，專家線上講座，技術(shù)人員在線指導(dǎo)，并及時下發(fā)培訓視頻、操作手冊等資料，進一步保證了學習效果，為編好財報打好基礎(chǔ)。

（三）拉單子、查簿子、盤底子，著力做好基礎(chǔ)報表編制

一是拉好主體清單，確保編制主體不重不漏。根據(jù)《財政部辦公廳關(guān)于進一步明確政府部門財務(wù)報告編制合并范圍的通知》（財辦庫〔2021〕182號）要求，與編制管理部門做好對接，列出全省編制主體清單，確保應(yīng)納盡納。同時，著力優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，通過系統(tǒng)實時同步各級編制主體，任何一級政府單位樹形結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，可自動同步至其他服務(wù)器，確保編制范圍準確完整。二是用好各類“簿子”，提高數(shù)據(jù)填報效率。用好總會計賬本，強化與決算編制協(xié)調(diào)聯(lián)動，充分享用財政總決算、部門決算編制成果，從中采集數(shù)據(jù),合理確定抵銷規(guī)則，明確抵銷事項與抵銷范圍，及時做好各主體之間的債權(quán)債務(wù)、收入費用等事項抵銷處理，避免資產(chǎn)負債、收入費用重復(fù)取數(shù)造成數(shù)據(jù)失實。在抵銷門檻上，酌情考慮工作量與業(yè)務(wù)量，盡量做到應(yīng)抵盡抵，促進財報數(shù)據(jù)精益求精。三是盤清資產(chǎn)“底子”，抓好表實數(shù)據(jù)相互驗證。加強與國有資產(chǎn)報告、地方政府債務(wù)統(tǒng)計報告的數(shù)據(jù)銜接，用好國有資產(chǎn)報告“凈資產(chǎn)”指標，對股權(quán)投資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、在建工程等重要資產(chǎn)項目數(shù)據(jù)深入比對分析，盤清政府資產(chǎn)“底子”，與財報數(shù)據(jù)相互驗證，倒查報表差異，分析原因。

（四）打譜子、拉網(wǎng)子、探路子，著力提高數(shù)據(jù)編審質(zhì)量

堅持從嚴從細從緊，嚴把編審質(zhì)量關(guān)，著力提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和權(quán)威性，經(jīng)得起審計檢查。一是制發(fā)審核方案，打好工作“譜子”。認真制定會審工作方案，細化會審規(guī)則，統(tǒng)一會審口徑；組織會審人員認真學習審核要點，熟知審核口徑、模板、方法規(guī)則等內(nèi)容；精心設(shè)計會審底稿，列明審核資料清單，明確工作步驟、注意事項和紀律要求，便于各級領(lǐng)會掌握并全面落實到工作。進一步壓實各級審核責任，督促其依據(jù)審核要點，突出問題導(dǎo)向，扎實做好“轄區(qū)”內(nèi)的審核工作。二是優(yōu)化審核流程，實行“拉網(wǎng)”審核。把好第一關(guān)口，前移審核端口，準確設(shè)置審核公式，并預(yù)置到信息系統(tǒng)。部門單位通過填報界面與財政部門核對財政撥款收入、財政專戶撥款收入、財政應(yīng)返還額度等數(shù)據(jù)，財政部門做好重點審核。同時，對單位資產(chǎn)負債率、收入費用率等重要財務(wù)比率進行分析，倒查數(shù)據(jù)真實性、完整性、準確性。抓好輪審互審，以市級為單位，采用輪審互審方式，審核各地財報數(shù)據(jù)，首尾銜接，形成閉環(huán)；審核方及時向被審方反饋問題，對共性問題落實“建檔銷號”機制，個性問題報主審人員再審，對新問題專題研究，限期攻關(guān)。嚴格復(fù)核驗收，組織專家與業(yè)務(wù)骨干組成終審組，在各市提交的工作底稿基礎(chǔ)上，復(fù)核各市本級和行政區(qū)政府綜合財務(wù)報告，復(fù)審合格后驗收通過。三是創(chuàng)新會審思路，探索會審工作“新路”。建立典型問題庫制度，會審過程中對出現(xiàn)頻次高、代表性強的問題錄入“題庫”，及時向?qū)徍巳藛T反饋傳達，實現(xiàn)以點帶面、舉一反三，提升審核工作效率。

（五）放櫥子、裝冊子、進閣子，著力加強數(shù)據(jù)分析利用

充分激發(fā)財報數(shù)據(jù)生命力，既放入櫥柜倉庫，承載發(fā)展記憶，更實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，融入“內(nèi)閣”決策，發(fā)揮參謀作用，提高財報數(shù)據(jù)效用。一是反映政府資產(chǎn)的“顯示屏”，通過財報全面展示政府資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況，切實摸清政府“家底”，為政府制定政策提供科學依據(jù)。二是提示財政風險的“警示鈴”，運用財報反映信息，識別和定位財政風險，特別是在債務(wù)風險方面，通過資產(chǎn)數(shù)據(jù)與債務(wù)比重的比對，提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，對負債率高或無明顯下降趨勢的區(qū)縣，及時亮出紅燈，進行風險提示。三是化解管理隱患的“排雷車”，通過財報數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)財政運行、資產(chǎn)管理中的安全隱患，如財政專戶資金、單位暫存資金等存在的安全隱患，及時向財政與預(yù)算單位反饋，督促其做好整改，及時消除各類隱患。四是提升管理績效的“助推器”，通過財報數(shù)據(jù)，反映政府運行費用成本，展現(xiàn)各級政府管理績效水平，促進政府進一步集約支出、降低成本、提升管理效能。

（一）人員業(yè)務(wù)水平有待提高

財報編制工作雖經(jīng)歷多年試編，但由于人員變動、編制約束等原因，基層編報人員業(yè)務(wù)水平不高的現(xiàn)象仍然存在。一是會計知識更新不足，從部門編制情況看，基層預(yù)算單位對新的政府會計制度準則掌握不夠全面，在財報編制過程中，還存在固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊、對單位往來款賬務(wù)處理不規(guī)范無法正常抵銷等問題。二是數(shù)據(jù)收集能力不強，基層財政部門反映，由于財報數(shù)據(jù)種類繁多且數(shù)出多門，基層財務(wù)人員提取外部門數(shù)據(jù)時，需反復(fù)多次才能將數(shù)據(jù)收集全面，影響了財報編制工作效率。三是基層編報業(yè)務(wù)“專”、“精”不足。財報編審工作涉及總預(yù)算會計、總決算、預(yù)算單位會計核算、部門決算等業(yè)務(wù)，對人員會計理論與實務(wù)基礎(chǔ)要求較高。同時，涉及財報數(shù)據(jù)的分析利用，需較強文字功底、政策水平，還需熟悉地方經(jīng)濟發(fā)展狀況、財政收支與政府資產(chǎn)運行情況，但基層財政人員不足、工作日益繁重，目前對財報工作多停留在完成工作，很難在“專”、“精”層面有更大的提升。

（二）財報編制基礎(chǔ)尚不牢固

一是總預(yù)算會計核算工作有待加強，個別基層單位對賬不及時，導(dǎo)致賬實不一致。地方政府債務(wù)管理不嚴，債務(wù)到期未及時清理或賬務(wù)未及時處理。二是政府資產(chǎn)管理薄弱，資產(chǎn)核算主體不夠清晰，資產(chǎn)管理績效水平不高，存在公共基礎(chǔ)設(shè)施等其他行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理入賬不及時、核算不全面，單位已投入使用在建工程長期未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及待處置資產(chǎn)銷賬難等問題。三是單位賬務(wù)核算準確度有待提高，個別基層單位對固定資產(chǎn)未做明細核算，或會計核算時對部門的事業(yè)返還收入、經(jīng)營收入、橫向撥款和縱向撥款等收入未按照收入來源進行明細核算；對單位管理費用、業(yè)務(wù)活動費用、經(jīng)營費用等未按照支付對象進行明細核算，與其他編報主體抵銷時容易產(chǎn)生遺漏，造成數(shù)據(jù)不準確，影響了財報工作效率與數(shù)據(jù)質(zhì)量。四是會計處理不專業(yè)，囿于會計人員業(yè)務(wù)水平，對財報相關(guān)事項抵銷不嚴謹，導(dǎo)致財報數(shù)據(jù)不完整準確。

（三）數(shù)據(jù)分析運用仍需加強

一是數(shù)據(jù)權(quán)威性不強，目前財報數(shù)據(jù)質(zhì)量仍需提高，對數(shù)據(jù)分享自感“拿不出手”，在應(yīng)用時稍顯“底氣不足”，在服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策時權(quán)威性不強。二是研判作用發(fā)揮不夠，目前各級在研判經(jīng)濟財政運行時，仍以重點經(jīng)濟指標為主，對財報數(shù)據(jù)利用率相對較低。三是材料分析不夠深入，部門單位由于缺少歷史數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的儲備，難以有效開展對比與趨勢分析，影響了數(shù)據(jù)分析的深度與價值；基層財務(wù)人員分析能力相對較弱，對數(shù)據(jù)分析普遍感到無從下手，不能從海量數(shù)據(jù)中挖掘有用線索，導(dǎo)致財報數(shù)據(jù)“未盡其用”。

（一）常態(tài)化抓好人員隊伍建設(shè)

全面加強財會隊伍建設(shè)，加強對財務(wù)專業(yè)人員的培育和儲備，完善專業(yè)會計人員人才庫，強化業(yè)務(wù)水平高且協(xié)調(diào)能力強的人才引進。在單位內(nèi)部，強化對財會人員進行業(yè)務(wù)能力提升培訓，建立制度化、常態(tài)化的培訓機制，通過集中培訓、專題講座、搭順風車、跨崗鍛煉等多樣化形式提升會計人員業(yè)務(wù)能力，拓展財會人員學習視野，既立足編制業(yè)務(wù)本身，也涵蓋總預(yù)算會計、政府會計、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等內(nèi)容，提高財務(wù)人員的綜合能力。同時，實行以干代訓、干學互促，結(jié)合在編制過程中所遇到的問題，在日常工作中加以指導(dǎo)，提高財務(wù)人員會計實務(wù)操作能力和財務(wù)核算能力。

（二）精細化夯實總會計核算基礎(chǔ)

緊扣總預(yù)算會計各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進一步完善內(nèi)控制度，規(guī)范會計核算，強化精細化管理，不斷夯實會計基礎(chǔ)；嚴格落實各項對賬制度，確保各級各部門賬務(wù)緊密銜接；加強往來款項管理，定期與往來單位核對賬務(wù)明細，及時做好相關(guān)往來賬務(wù)的收回或支付核算；加強地方政府債務(wù)管理，科學合理評估已負債務(wù)的風險性及防控措施，及時清理到期的地方政府債務(wù)，嚴控新增債務(wù)；加強財政專戶與單位賬戶管理，對所有財政專戶實行歸口管理，對單位實有資金賬戶定期年檢清查，提高資金安全性；對各項支出做好經(jīng)濟分類科目的核算工作，提高會計核算的精準性，實時掌握各項資金的使用狀況，降低資金風險的發(fā)生率。

（三）完備性抓好政府資產(chǎn)管理

依托行政事業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時做好資產(chǎn)分類登記，保障資產(chǎn)賬目與財務(wù)賬目一致，合理確定折舊攤銷方式和標準，做好折舊及攤銷相關(guān)工作，以保障資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實有效；開展資產(chǎn)核查工作，針對公共基礎(chǔ)設(shè)施、文化文物資產(chǎn)、保障性住房、政府儲備物資等重要性資產(chǎn)管理開展資金核查工作，切實摸清底數(shù)；對經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)盡快明確核算主體，督促相關(guān)部門盡快出臺具體操作指南及實施細則，有計劃、有步驟將經(jīng)營資產(chǎn)全部納入會計核算體系，提高資產(chǎn)管理水平，夯實部門財務(wù)報告資產(chǎn)數(shù)據(jù)；精準核算政府收入費用，對收入費用比率進行對比分析，加大“凈資產(chǎn)”的關(guān)注力度，及時采取有效措施放大“凈資產(chǎn)”規(guī)模，提高政府資產(chǎn)管理績效水平。

（四）專業(yè)化做好報表數(shù)據(jù)填報

及時組織各地各部門單位做好財報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報工作。一是做好數(shù)據(jù)采集工作，健全數(shù)據(jù)收集機制，探索建立數(shù)據(jù)收集部門單位協(xié)作機制，由副省級領(lǐng)導(dǎo)掛帥，財政廳牽頭，相關(guān)部門單位配合，引導(dǎo)各單位加強對財報工作的重視，提升部門間信息流轉(zhuǎn)效率，及時按數(shù)據(jù)清單分工提報數(shù)據(jù)，為編報全面準確的財務(wù)報告創(chuàng)造條件。二是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報，做好各編報主體間相關(guān)事項的合并抵銷；提前做好數(shù)據(jù)調(diào)整，對執(zhí)行不同會計制度的單位做好財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，做到口徑一致、金額一致，確保合并抵銷的數(shù)據(jù)完整準確。

（五）實效性加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用

一是主動擴大影響，注重做好數(shù)據(jù)資料整理匯編，特別是對2019年度以來的政府財務(wù)報告數(shù)據(jù)，及時整理匯編，在有關(guān)方面需要時能拿得出、用得上；采取多種有效措施提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，讓財報經(jīng)得起審計檢驗，數(shù)據(jù)更加權(quán)威，提高決策服務(wù)水平。二是預(yù)判經(jīng)濟運行情況，深入分析政府資產(chǎn)、收入、費用與單位財務(wù)運行情況，研究比較市縣財政財務(wù)狀況，查找挖掘經(jīng)濟增長潛力，為預(yù)判全省經(jīng)濟運行情況提供參考，提升數(shù)據(jù)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。三是防范化解潛在風險，在對資產(chǎn)負債、收入費用等數(shù)據(jù)進行分析的基礎(chǔ)上，加強對上下年編制數(shù)據(jù)的對比分析，發(fā)現(xiàn)政府資產(chǎn)負債、收入費用方面存在的潛在風險問題，及時預(yù)警亮燈，提前采取措施化解風險、消除隱患，切實促進各級守牢安全底線。四是發(fā)揮逆向糾偏作用，對于編報中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向上游反饋，促進各部門及時掌握歸口部門的財務(wù)管理狀況和運行情況，為針對性配套整改措施與督導(dǎo)整改提供重要參考，進一步提升財政與預(yù)算單位財務(wù)管理水平。五是加強調(diào)研分析，積極開展專題分析研究，充分挖掘數(shù)據(jù)價值，為各級黨委政府科學決策提供參考。