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 問：某單位根據(jù)《預算管理一體化規(guī)范（試行）》（財辦〔2020〕13號）實行預算管理一體化，并使用一體化系統(tǒng)進行國庫集中支付。該單位國庫集中支付流程如下：單位在一體化系統(tǒng)中填報支付申請報送財政部門；財政部門在一體化系統(tǒng)中預設(shè)校驗規(guī)則，支付申請在一體化系統(tǒng)中進行事中校驗；支付申請校驗通過后，一體化系統(tǒng)將國庫集中支付憑證發(fā)送至開設(shè)財政零余額賬戶或單位零余額賬戶的代理銀行；代理銀行按照國庫集中支付憑證完成資金支付，按日與人民銀行清算；代理銀行支付資金后，通過一體化系統(tǒng)將國庫集中支付憑證回單發(fā)送至單位，作為單位會計核算的依據(jù)。該單位國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)當如何進行會計處理？

答：單位應(yīng)當根據(jù)收到的國庫集中支付憑證及相關(guān)原始憑證，按照憑證上的國庫集中支付入賬金額，在財務(wù)會計下借記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“財政撥款收入”、“財政應(yīng)返還額度”科目；同時，在預算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”、“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目。單位可以對財政撥款收入按照支付資金的賬戶進行明細或輔助核算。

年末，保留財政國庫集中支付結(jié)余按權(quán)責發(fā)生制列支地區(qū)，單位根據(jù)同級財政部門規(guī)范國庫集中支付結(jié)余權(quán)責發(fā)生制列支情況，按照本年度相應(yīng)預算指標數(shù)與當年實際支付數(shù)的差額，在財務(wù)會計下，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時，在預算會計下，借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。財政國庫集中支付結(jié)余不再按權(quán)責發(fā)生制列支地區(qū)，單位年末不進行上述賬務(wù)處理。