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 知》(以下簡稱《通知》)，要求各地區(qū)、各部 門、各單位提高政治站位，加強組織協(xié)調(diào)， 扎實做好內(nèi)部控制報告編報工作。
業(yè)內(nèi)專家表示，內(nèi)控報告編報工作是 “放管服”背景下行政事業(yè)單位深化改革的 重要內(nèi)容，是國家經(jīng)濟可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展 的內(nèi)生要求。編報通過培訓(xùn)與實施相結(jié)合、 自查與抽查相結(jié)合的組織方式，實現(xiàn)了報表 格式與數(shù)據(jù)的規(guī)范化，從宏觀層面上利用大 數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘報告價值，如實反映各類行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平與實施狀 態(tài)，在提升行政事業(yè)單位治理效能、服務(wù)改革
發(fā)展大局等方面發(fā)揮了重要基礎(chǔ)作用。 重點關(guān)注新形勢新變化
自 2017 年財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》起，行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作至今已連續(xù) 開展多年。那么，今年的內(nèi)控報告編報工 作與往年相比將有哪些不同？
湖北省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳計劃財務(wù)處 處長查良春表示，《通知》進一步明確細化 了內(nèi)控報告編報的具體要求。2021 年度內(nèi) 控報告分為正文和附表兩個部分，正文側(cè) 重于以文字的形式展示單位內(nèi)部控制工作 組織實施、經(jīng)驗做法、整改落實等情況，附 表側(cè)重于以報表的形式展示單位內(nèi)部控制 機構(gòu)運行、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行等情況。
“在往年的內(nèi)控報告編制過程中，部分 單位存在內(nèi)控經(jīng)驗與做法較為簡單籠統(tǒng)、 將內(nèi)控工作流于形式、典型案例填報缺失 等情況。”查良春認為，各單位在今年的內(nèi) 控報告編報工作中應(yīng)積極展示內(nèi)部控制建 設(shè)的具體經(jīng)驗與做法，比如內(nèi)控制度的修 訂、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與更新、內(nèi)控培訓(xùn) 的開展、相關(guān)問題的整改措施等。
南方醫(yī)科大學(xué)第三附屬醫(yī)院總會計師 張友昌進一步表示，《通知》強調(diào)的許多內(nèi) 容令他印象深刻，比如鼓勵將內(nèi)部控制評 價結(jié)果與績效掛鉤，持續(xù)關(guān)注決策程序的 合規(guī)性。 同時，新增遵守保密規(guī)定，落實安 全要求，明確按照“誰產(chǎn)生、誰定密”的原則， 由報送主體確定報告內(nèi)容是否涉及敏感信 息或涉密信息。
此外，他介紹稱，《通知》在內(nèi)控報告內(nèi) 容上新增了多項指標：一是內(nèi)部控制機構(gòu) 運行情況，如本年單位內(nèi)部控制評價結(jié)果 應(yīng)用領(lǐng)域是否作為績效管理的依據(jù)。二是 規(guī)范權(quán)力運行情況，如單位是否針對“三重 一大”事項建立集體議事決策機制。三是 政府會計改革落實情況，如單位是否開展 財務(wù)報告數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用。 四是職責(zé)分 離情況，如是否制定崗位職責(zé)說明書。五 是關(guān)鍵崗位輪崗情況，如輪崗周期內(nèi)未輪 崗但已開展專項審計情況。
“從近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)控報告的內(nèi)

對于今年教育工作的持續(xù)開展、學(xué)科建設(shè) 的正常實施、基建項目的如期開展等重要 工作造成一定程度的影響，這些影響最終 將形成具體的經(jīng)濟指標反映到內(nèi)控報告之 中。如何結(jié)合具體的影響因素，正確列示 數(shù)據(jù)指標，從而反映工作質(zhì)量，成為現(xiàn)階段 保障內(nèi)控報告編報質(zhì)量的重要思考方向。
大力提升內(nèi)控報告編報質(zhì)量
在張友昌看來，各個主體在開展內(nèi)控 報告編報工作過程中面臨的問題和難點主 要有兩個方面。
一方面，清查核實工作難。報告包含 單位層面、六大業(yè)務(wù)模塊多方面內(nèi)容，涉及 歷史遺留問題、機構(gòu)改革等事項，短時間內(nèi) 很難核實清楚，且內(nèi)控報告編報需要多個 部門協(xié)作，在對部門提交的數(shù)據(jù)、表格、報 告、佐證材料等進行審核過程中，容易發(fā)生 與事實不符、材料關(guān)聯(lián)度不高的情況。
另一方面，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理難。在單位 日常執(zhí)行內(nèi)部控制活動時，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和 記錄途徑、方式不一。單位信息系統(tǒng)未覆蓋 所有業(yè)務(wù)，各個信息系統(tǒng)之間未聯(lián)通，將影
響填報數(shù)據(jù)的完整性、準確性、口徑一致性、 合理性。
“ 影 響 內(nèi) 控 報 告 編 報 質(zhì) 量 的 因 素 較 多。”查良春舉例說，比如內(nèi)控工作會議、內(nèi)控 培訓(xùn)次數(shù)、人員輪崗、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程圖與內(nèi)控 制度的匹配程度，風(fēng)險評估的開展方式，合同 業(yè)務(wù)管理，以及制度執(zhí)行監(jiān)督情況等。
張友昌將其關(guān)鍵影響因素歸納為 4 點。一是領(lǐng)導(dǎo)重視程度。二是內(nèi)控執(zhí)行程 度。三是數(shù)據(jù)質(zhì)量情況，包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的 規(guī)范性，上下年數(shù)據(jù)變動合理性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 的準確性，同口徑數(shù)據(jù)一致性，數(shù)值型指標 的合理性等。 四是內(nèi)控組織機構(gòu)及專業(yè)力 量情況。
“當前，許多單位把內(nèi)部控制作為財務(wù) 部門一項日常工作，導(dǎo)致原本應(yīng)由專門部門 承擔(dān)的分內(nèi)工作，變成財務(wù)部門的額外任 務(wù)，難以形成人人主動參與內(nèi)控建設(shè)的良好 氛圍，從而難以保障編報質(zhì)量。”他說。
在內(nèi)控報告編報開展的各項工作中，查 良春表示，應(yīng)重點關(guān)注編制過程，加強各個主 體之間的溝通協(xié)調(diào)，做到“上下發(fā)力”“左右助 力”，做到數(shù)據(jù)準確、“應(yīng)報盡報”。與此同時， 應(yīng)做好分析與應(yīng)用工作，避免對報送結(jié)果僅 分析不應(yīng)用，或者對報送結(jié)果僅應(yīng)用，但未對 同行業(yè)或同級別單位進行橫縱向分析比對等 情況產(chǎn)生。此外，為進一步提高編報質(zhì)量，各 單位應(yīng)注重保障信息的完整性、規(guī)范性、及時 性、匹配性、合理性、準確性。
《通知》提出“加大審核力度，提高編報 質(zhì)量”，以及“開展分析應(yīng)用，強化問題整 改”，財政部在其他相關(guān)文件中也明確鼓勵 各地區(qū)、各部門開展內(nèi)部控制報告分析應(yīng)

籌協(xié)調(diào)，確保同口徑數(shù)據(jù)的一致性。此外，
報告分析要全面深入，堅持需求導(dǎo)向和問題
導(dǎo)向，有效識別目前存在的問題和有待提升
的環(huán)節(jié)，深入挖掘內(nèi)控報告的應(yīng)用價值，開
展專題分析和成果應(yīng)用。
充分結(jié)合信息化管理背景
查良春告訴記者，隨著信息化的不斷
發(fā)展，內(nèi)控報告編制將信息系統(tǒng)層面內(nèi)控
建設(shè)情況納入在內(nèi)，特別是在一體化整合
趨勢下，需要根據(jù)單位實際情況，將本年內(nèi)
控信息系統(tǒng)建設(shè)階段的投入資金規(guī)模、建
設(shè)方式、覆蓋情況、基于制度更新進行改造
升級情況、互聯(lián)互通實現(xiàn)情況，以及內(nèi)控大
數(shù)據(jù)平臺建立情況如實填報。
然而，在內(nèi)控報告編報過程中，一些單
位將“預(yù)算管理一體化系統(tǒng)”“政府采購管
理系統(tǒng)”“行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理系
統(tǒng)”等系統(tǒng)誤認為是財政內(nèi)控系統(tǒng)。
對此，查良春表示：“目前財政各系統(tǒng)
尚未全面打通，各經(jīng)濟業(yè)務(wù)模塊尚未完全
關(guān)聯(lián)，信息孤島問題依然存在。 因此，各單
位或部門使用的某些系統(tǒng)不能作為一體化
內(nèi)控系統(tǒng)在內(nèi)控報告編制中填報。”
與此同時，張友昌認為，在信息化發(fā)展
背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模
塊需要逐步實現(xiàn)信息化管理模式，充分利
用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計匯總。一
是統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，規(guī)范數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑；二是
加強系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，確保數(shù)據(jù)在系
統(tǒng)之間傳輸?shù)臏蚀_性和及時性；三是在系
統(tǒng)中設(shè)置內(nèi)控報告的審批層級，確保內(nèi)控
報告經(jīng)過恰當審核。
近幾年，越來越多的單位使用網(wǎng)絡(luò)版
軟件開展內(nèi)控報告編報工作?；诖?，張
友昌表示，各單位應(yīng)重點梳理內(nèi)部控制建
設(shè)與業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系。一方面，從具
體業(yè)務(wù)流程中識別關(guān)鍵的內(nèi)控節(jié)點并確定
風(fēng)險點；另一方面，將行政事業(yè)單位內(nèi)控報
告分單位和業(yè)務(wù)兩個層面進行填報。
在單位層面的總體把控和具體流程環(huán)
節(jié)的設(shè)計上，要明確內(nèi)控要求與規(guī)則，收集
各項內(nèi)部管理制度，使流程在合規(guī)條件下
運轉(zhuǎn)；在業(yè)務(wù)層面的具體填報上，因其涉及
多個方面的分析評價，且各項業(yè)務(wù)工作之
間相互貫通，因此要在各個模塊上仔細填
寫，避免內(nèi)容矛盾。
“在使用網(wǎng)絡(luò)版軟件開展編報工作時，
各單位應(yīng)當注意封面信息填報與自動匯總
數(shù)據(jù)的完整性與準確性，以及完全匯總后
的樹結(jié)構(gòu)與‘匯總單位數(shù)’。待‘完全匯總
—— 匯總單位報告編寫——批量運算——
批量審核 ’四步驟操作完畢之后才能生成
報告。此外，要特別注意，通過網(wǎng)絡(luò)方式報
送的內(nèi)控報告，應(yīng)當按照相應(yīng)規(guī)定進行脫
敏脫密處理。”查良春說。