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  永州市財政局黨組成員、副局長李四君

根據(jù)《湖南省財政廳關于組織開展全省2021年度會計和評估監(jiān)督檢查的通知》要求，永州市財政局高度重視、周密部署，今年對本級行政事業(yè)單位、學校開展了政府會計準則制度執(zhí)行情況專項檢查和調(diào)研?，F(xiàn)將檢查調(diào)研情況報告如下：

一、總體情況趨好

2018年5月份，根據(jù)省財政廳的統(tǒng)一布置，按照“市級引領、分級負責、試點示范、穩(wěn)步推進”的工作基調(diào)，永州市積極響應，選擇永州市國土局、冷水灘公路局等幾家單位作為先行實施單位，要求從2018年12月30日完成新政府會計制度的建賬、核算、報表等工作。2019年，全市2486家行政事業(yè)單位均采用新政府會計制度進行核算。今年全市行政事業(yè)單位按照雙功能、雙基礎、雙報表的要求，完成了從會計信息系統(tǒng)更新、新舊會計銜接、一系列的賬務處理及財務會計和決算會計報表編報，較好地完成了今年的會計核算工作?？偟闹v，準則制度實施良好，整體運行平穩(wěn)。（一）出臺具體實施方案。永州市及時出臺了《永州市政府會計準則制度實施方案》，明確了實施的內(nèi)容、時間和范圍、實施步驟、工作要求和保障措施，有力地促進了改革工作的開展。（二）強化培訓工作。市本級和各縣區(qū)結合工作實際，采取多形式、多批次及下單位點對點培訓指導等活動，及時解決實施過程中相關問題。據(jù)統(tǒng)計，共培訓112期，11649人次，下單位進行點對點指導124批次。其中市本級培訓4次，856人次。如：2020年12月14日，舉辦政府會計準則制度培訓班，市直行政事業(yè)單位財務業(yè)務骨干200余人參加培訓；2021年9月22日-24日，在市委黨校舉辦了市直單位財務人員業(yè)務技能培訓，市直預算撥款單位共計220余名財務人員參加培訓。

（三）深入調(diào)研指導。市財政局每月深入會計試點單位調(diào)研一次，每年都深入縣區(qū)調(diào)研政府準則制度體系的實施工作，對實施工作、制度、操作等方面的問題進行實地探討、分類指導。

二、問題依然存在

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位基本能按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》等規(guī)定開展會計核算。但少數(shù)單位在財務管理和會計核算方面或多或少仍存在一些問題，主要表現(xiàn)如下：
（一）會計基礎工作薄弱。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第三十八條“會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。”《會計基礎工作規(guī)范》第十四條“會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德”的規(guī)定安排會計人員，如：①某某基金會安排的會計人員沒有經(jīng)過專門訓練，業(yè)務不熟練，賬務處理依樣畫瓢，會計基礎工作不規(guī)范；②某某檔案館會計人員憑證裝訂無騎縫章，財務主管、會計人員、憑證裝訂人等無簽章；憑證中的摘要不清，部分摘要內(nèi)容與實際不符；未按月匯總裝訂會計憑證等。

（二）內(nèi)部控制制度不完善。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”《會計基礎工作規(guī)范》“第五章內(nèi)部會計管理制度”的有關規(guī)定，建立有效的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

（三）會計處理方法不準確。檢查發(fā)現(xiàn)，個別單位未按照《會計基礎工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。”的規(guī)定進行會計核算。如：①某某服務中心將項目專項資金會計分錄為，借記“基本支出-商品和服務支出-公務用車運行維護費”；②某某養(yǎng)護中心將撥付的不停車超限檢測費會計分錄為，借記“其他應收款”。

（四）會計基礎工作欠規(guī)范。如：①某某中等職業(yè)技術學校會計憑證封面無簽字（章），記賬憑證上制單人、復核人、記賬人均為同1人；②某服務辦公室會計憑證封面簽字（章）不全，記賬憑證上簽字（章）不全。記賬憑證上制單人、審核人、記賬人均為同1人。記賬憑證制單人為“楊某”,　楊某已于2018年10月退休。實際制單人為“周某某”。

（五）固定資產(chǎn)未按會計核算要求計提折舊。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。”《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》第十六條第一款“政府會計主體應當對固定資產(chǎn)計提折舊，但本準則第十七條規(guī)定的固定資產(chǎn)除外”的有關規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。如：某技術學院2020年末固定資產(chǎn)原值792,854,250.07元，一直以來沒有計提固定資產(chǎn)折舊，2020年末固定資產(chǎn)累計折舊科目余額為零。

（六）往來賬款清理不及時。個別單位未嚴格按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十九條“事業(yè)單位應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還”的規(guī)定，在規(guī)定時間內(nèi)清理單位往來賬款。如：①某某中等職業(yè)技術學校賬面反映“其他應收款-李某-借款”45000元，借款時間為1994年，截止2020年末仍有42164.8元，長期掛賬未清理；②某某中等專業(yè)學校12月賬面反映應收賬款余額19.63萬元，長期掛賬未清理，經(jīng)核實此款項為上世紀80年代發(fā)生；③某某技術學院2020年底應收賬款25,947,488.98元、預付賬款3,940,101.93元、其他應收款68,909,743.07元,往來資金金額較大。

三、成因比較復雜

經(jīng)分析此次檢查中存在的問題，形成的原因為：

（一）會計從業(yè)工作者業(yè)務不精、政策不熟。2017年11月5日，會計從業(yè)資格證取消后，降低了從事會計行業(yè)工作者的門檻，對需從事會計工作進行以提高政治思想素質、業(yè)務能力和職業(yè)道德水平為目標的會計繼續(xù)教育也隨之取消。財務人員只注重于業(yè)務工作，不主動自學專業(yè)知識，不重視財政部門組織的各類培訓，導致財務人員素質水平不高，不熟悉財會業(yè)務和相關財經(jīng)政策。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不細。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，2012年11月29日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），對單位內(nèi)控制度遵循原則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等做了明確規(guī)定和詳細要求。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位未根據(jù)自身實際情況建立行之有效和精細化的內(nèi)部會計控制制度。（三）主管部門對所屬各單位內(nèi)審監(jiān)督不夠。2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議修正的《中華人民共和國預算法》第九十條規(guī)定：“政府各部門負責監(jiān)督檢查所屬各單位的預算執(zhí)行，及時向本級政府財政部門反映本部門預算執(zhí)行情況，依法糾正違反預算的行為”。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分主管部門都未對所屬單位開展監(jiān)督檢查，并向財政部門反映預算執(zhí)行情況。

四、政策亟需完善

根據(jù)上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題，結合平常在財政監(jiān)督檢查中存在的困難和疑惑，現(xiàn)提出如下建議：

1.建議上級主管部門研究出臺財會人員培訓和從事財務工作的相關指導意見。一是要求各市（州）每年需分層、分期、分批組織財務人員培訓；二是嚴格按照會計專業(yè)技術人員繼續(xù)教育工作規(guī)范，督促財務人員加強繼續(xù)教育學習；三是指導行政事業(yè)單位安排熟悉財經(jīng)法律法規(guī)的人員從事財務工作，對不能勝任財務工作的人員要及時調(diào)整。

2.建議上級主管部門研究出臺內(nèi)控制度相關指導意見。組織專業(yè)人員對財務管理制度和工作流程進行梳理，指導各市（州）行政事業(yè)單位建立行之有效的內(nèi)部會計制度。

3.建議上級主管部門梳理歸納財政監(jiān)督檢查職能。2018年2月，黨的十九屆三中全會通過了《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》和《深化黨和國家機構改革方案》，全面啟動深化黨和國家機構改革。方案對國家各部委監(jiān)察職能進行了全面整合，將原本由財政部門承擔的中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查職能劃入審計署后，縣市區(qū)財政部門對精準履行財政監(jiān)督職能存在顧慮，單位對財政部門的監(jiān)督檢查存在疑慮，因此，建議上級主管部門以正式文件的形式梳理歸納財政監(jiān)督檢查職能，指導下級財政部門的日常監(jiān)督檢查工作。