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基金管理公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品合并會計報表是否納入管理人合并范圍

 我公司為基金管理公司,我公司作為資產(chǎn)管理人發(fā)行了私募資產(chǎn)管理產(chǎn)品。我公司及關(guān)聯(lián)方均未投資該資產(chǎn)管理產(chǎn)品。我公司接受投資者的委托,根據(jù)與投資者簽訂的《資產(chǎn)管理合同》的約定對投資者的委托資金進行投資管理。我公司可以收取管理費以及業(yè)務(wù)報酬等費用,上述費用占資產(chǎn)管理產(chǎn)品對外投資收入的30%,無論投資者是否發(fā)生虧損,我公司都可以獲得固定的管理費用,我公司不對投資者發(fā)生的虧損承擔(dān)任何補償和剛兌責(zé)任。我公司若被撤銷資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格或者被解散的,則投資者可以選擇其他公司作為管理人。我公司必須嚴(yán)格根據(jù)《資產(chǎn)管理合同》約定的投資范圍及投資政策進行自主的投資管理,若我公司違反《資產(chǎn)管理合同》的約定,則投資者可以要求我公司承擔(dān)違約責(zé)任。我公司可以與投資者協(xié)商一致修訂《資產(chǎn)管理合同》。請問,我公司財務(wù)報表需要對該資產(chǎn)管理產(chǎn)品進行并表嗎?為什么?

 

您好:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33 號—合并會計報表》第七條規(guī)定, “合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以 控制為基礎(chǔ)予以確定??刂疲侵?投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通 過參與被投資方的相關(guān)活動而享有 可變回報,并且有能力運用對被投 資方的權(quán)力影響其回報金額”。從 您的表述來說,貴公司對于基金僅 擁有管理的職責(zé),并不具備控制的 權(quán)力,因此在編制會計報表時,建 議不將其管理的不具備投資關(guān)系的 資產(chǎn)管理產(chǎn)品納入合并范圍。

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