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 ■ 本報記者 張修權
由大華會計師事務所發(fā)起、平安銀 行回函的 4 筆全流程自動化電子函證近 日成功落地。這標志著由中國注冊會 計師協(xié)會與中國銀行業(yè)協(xié)會合作建設
的銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺（下稱“函 證平臺”）正式投入實際業(yè)務應用。
目前，大華、中審眾環(huán)、信永中和、 中匯、中天運、中喜、深圳堂堂、安徽安 聯(lián)信達等首批 8 家會計師事務所已完成 業(yè)務投產(chǎn)運行相關準備工作，正式實現(xiàn) 線上發(fā)送和接收銀行函證回函。
已經(jīng)接入函證平臺的會計師事務 所表示，函證平臺既滿足事務所需求， 又規(guī)范金融機構函證業(yè)務，有效提升了 函證質量，是函證數(shù)字化建設的重要一 步，也是注冊會計師行業(yè)數(shù)字化建設的 關鍵一步。
對行業(yè)數(shù)字化建設意義重大
“函證平臺投入使用對于行業(yè)是一 種思維和作業(yè)上的變革和突破。”信永 中和（西安）數(shù)據(jù)服務有限公司副總經(jīng) 理、運營總監(jiān)楊子騏在接受《中國會計 報》記者采訪時表示。
《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》規(guī)定，銀行函證是審計中 一項強制實施的審計程序，銀行函證及 回函對注冊會計師在審計工作中恰當 識別和應對財務報表中的舞弊和錯報， 對于資本市場夯實市場主體信息質量 及防范金融風險維護市場經(jīng)濟秩序意 義重大。
“不論是銀行函證還是企業(yè)往來函 證，電子函證借助于區(qū)塊鏈技術有助于 提升函證業(yè)務效率，減少函證人工操作 環(huán)節(jié)，保障電子函證的傳輸安全。從行 業(yè)整體看，函證平臺的應用是從紙質函 證到電子函證、數(shù)字化函證的重要進 步。”中審眾環(huán)會計師事務所管理合伙 人張立文表示，這不僅是技術上的進 步，更是審計行業(yè)對自身業(yè)務合規(guī)要求 的進步，有利于審計行業(yè)的持續(xù)規(guī)范。 函證平臺是銀行函證數(shù)字化的標志，邁 出了函證業(yè)務數(shù)字化的重要一步；是注 冊會計師行業(yè)數(shù)字化轉型的起點，為行 業(yè)數(shù)字化轉型作出優(yōu)秀示范。 行業(yè)“十四五”規(guī)劃將數(shù)字化作為 重要發(fā)展目標，其中也對函證數(shù)字化建 設提出了具體要求。
大華會計師事務所質量管理主管 合伙人季豐表示，函證平臺對整個行業(yè) 完成數(shù)字化轉型來說具有積極的推動 作用。 以往對于函證數(shù)字化，行業(yè)內有 一些畏難情緒，不知道從何入手，加上 自身的技術局限性，進展較為緩慢。 函 證平臺作為切入點，讓大家體會到了函 證數(shù)字化的優(yōu)勢和好處，進而提振對審 計信息化工作的信心。
發(fā)揮技術優(yōu)勢 解決實際問題
“從事務所和注冊會計師的角度來 看，最看重的是函證平臺的安全性、合 規(guī)性，以及是否能夠幫助審計人員提高 工作效率、降低業(yè)務成本。”張立文表 示，目前來看，函證平臺可以達到這些 期望，這也是一個合格的函證平臺應該 實現(xiàn)的目標。
與傳統(tǒng)函證相比，函證平臺依托于 區(qū)塊鏈技術，充分發(fā)揮了技術優(yōu)勢，針 對函證業(yè)務中存在的一些痛難點問題， 開出了一劑良方。
就函證平臺的優(yōu)勢特點，已經(jīng)接入 的會計師事務所表示，函證平臺最直觀 的優(yōu)勢和效果就是降本增效。
張立文表示，函證平臺對接多家銀 行，對銀行的函證數(shù)據(jù)、函證文件按照 格式一、格式二等實現(xiàn)標準化統(tǒng)一；對 接函證平臺后，使用線上發(fā)函，減少中 間往返的物流時間，大大提升制函、回 函效率，縮短回函周期。
作為在平臺完成首單函證業(yè)務的 會計師事務所，季豐對此深有體會：“在 使用中，通過事務所的函證中心系統(tǒng)發(fā) 函，然后系統(tǒng)直接對接平臺。 以往需要 多個工作日的流程在平臺一天甚至一 個小時就能完成，預計未來會更快。”
“整體來看，函證平臺實現(xiàn)銀行函 證業(yè)務的高效性，縮短函證周期，降低 銀行函證業(yè)務的人工、時間以及物流成 本。 同時，通過區(qū)塊鏈技術進行傳輸， 為防篡改提供了技術保障。”張立文表 示，函證平臺對每個人、每個步驟的操 作都進行記錄，函證過程得到有效的控 制。面向銀行端，函證平臺為函證過程 的安全合規(guī)提供了保障。
季豐也表示，函證平臺解決了以往 函證過程中的留痕問題，保證了函證取 得過程的規(guī)范性和證據(jù)的有效性。 同 時，可以防止企業(yè)和個別銀行工作人員 的合謀串通，提供不真實、不完整的銀 行函證。
“從安全性上看，相比于傳統(tǒng)函證， 電子函證讓人更踏實。在實際業(yè)務中， 電子函證還體現(xiàn)了工作的靈活性，可以 隨時隨地查看，并發(fā)現(xiàn)問題，以便及時 采取必要措施進行修正和補救。 既有 效規(guī)避了來自于銀行方面的風險，也有 助于防止函證的丟失和泄密。”楊子騏 表示。
做好平臺對接準備 共建共享行業(yè)數(shù)字化
首批 8 家事務所的接入只是一個開 始，未來還會有更多的事務所接入、應 用服務平臺。在對接和使用的過程中， 每個事務所根據(jù)自身不同的管理機制， 在平臺的管理應用上也會出現(xiàn)一定的 差異。
結合大華在對接使用中的一些經(jīng) 驗，季豐介紹，事務所首先要做好組織 上的準備工作，配備足夠的人力資源， 特別是信息技術人員。在具體操作上， 事務所應設立信息中心，下設運維組、 開發(fā)組等多個技術小組。 同時，設立審 計創(chuàng)新部，為業(yè)務部門和信息中心搭建 溝通橋梁，挖掘信息業(yè)務需求，設計審 計工具方案，配合信息中心開發(fā)、測試、 調整，最后發(fā)布。在整個過程中，審計 創(chuàng)新部獲取第一手函證相關信息、了解 需要哪些技術準備，與信息中心通力合 作，共同推動函證平臺的落地。
“部門組織建設、人員相互配合、機 制創(chuàng)新等都是區(qū)塊鏈銀行函證順利開 展的重要原因。在和函證平臺做好溝 通的同時，要及時和被審計單位做好溝 通，獲得客戶理解和支持。”季豐說。
“在對接函證平臺的過程中，進一 步 彰 顯 了 事 務 所 一 體 化 建 設 的 優(yōu) 越 性。”楊子騏介紹，信永中和通過事務所 內部統(tǒng)一的端口接入函證平臺，端口的 管理放在共享中心系統(tǒng)中。事務所內 部的會計師可以登錄共享中心統(tǒng)一平 臺，進行電子函證處理。共享中心扮演 著類似中介的角色，統(tǒng)一收集、解決問 題，統(tǒng)一管理。如果不是一體化，端口 的統(tǒng)一歸屬以及后期維護、提升可能會 面臨許多問題。
楊子騏進一步表示，函證平臺已經(jīng) 邁出了關鍵一步，但在推進過程中依然 存在一些問題。站在使用者的角度，首 先，平臺需要進一步加大宣傳推廣力 度，加快推進速度，給行業(yè)更多的信心， 也有助于讓被審計單位更快轉變觀念 和操作習慣；其次，在細節(jié)上進一步加 強操作標準的統(tǒng)一，避免出現(xiàn)各個銀行 理解不同、演繹不同的困境；最后，要在 前期明確收費問題，避免事務所形成使 用習慣后，出現(xiàn)強消費的情況。
函證費用問題一直是行業(yè)內的頑 疾和痛點，隨著函證平臺的推廣應用， 也為解決這一問題提供了新的思路和 途徑。
張立文也表示，希望銀行函證服務 平臺能進一步規(guī)范銀行端函證業(yè)務的 收費問題，為行業(yè)進一步降低函證業(yè)務 成本。
她補充道：“函證業(yè)務的數(shù)字化還 有一個重要板塊沒有實現(xiàn)，那就是企業(yè) 往來函證的數(shù)字化。 目前，中審眾環(huán)通 過‘i 發(fā)函’平臺實現(xiàn)業(yè)務與科技的融 合，并取得了應用成果，未來希望可以 為行業(yè)數(shù)字化補充上這塊‘拼圖’。”
季豐也表示，在銀行函證平臺的基 礎上，需要繼續(xù)接入企業(yè)往來函證的電 子平臺，讓企業(yè)往來函證也逐步實現(xiàn)數(shù) 字化。如果有足夠多的銀行加入，那么 在 2022 年春天的年審中，會有相當一部 分銀行函證采用函證平臺來完成，大家 就會切實體會到技術變革的力量。
張立文認為，要進一步實現(xiàn)審計業(yè) 務數(shù)字化，甚至是注冊會計師行業(yè)數(shù)字 化，還需要更多技術同業(yè)、審計同業(yè)人 員不斷努力，完善審計數(shù)字化基礎設 施，共建行業(yè)生態(tài)。行業(yè)的數(shù)字化發(fā)展 離不開事務所自身的努力和各行各業(yè) 的共同進步。 需要各行各業(yè)給予更多 的關注，共享新技術、新理念，幫助行業(yè) 平穩(wěn)、快速進步 。技術與行業(yè)要更緊 密，技術的應用要與業(yè)務的落地更貼 合，才能真正地在數(shù)字化轉型路上行 穩(wěn)致遠。