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 財政部近日研究起草了《會計師事 務(wù)所一體化管理辦法（征求意見稿）》（下 稱《管理辦法》），旨在引導(dǎo)會計師事務(wù)所 推進一體化管理，強化內(nèi)部治理，提升審 計質(zhì)量。
業(yè)內(nèi)人士表示，《管理辦法》對于會 計師事務(wù)所的發(fā)展具有里程碑式的意 義，為規(guī)范財務(wù)審計秩序、提升審計質(zhì)量 提供了基礎(chǔ)性制度保障。
填補標準空白 提供制度保障
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財 務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康 發(fā)展的意見》（下稱《意見》）明確要求， “加強會計師事務(wù)所一體化管理，出臺一 體化管理辦法”，并將一體化辦法納入 “注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單”，作
為強化會計事務(wù)所內(nèi)部治理、健全行業(yè) 健康發(fā)展長效機制的重要制度安排。
信永中和會計師事務(wù)所主任會計師 顏凡清表示，《管理辦法》是將《意見》落 實細化的具體體現(xiàn)，也為規(guī)范財務(wù)審計 秩序、提升審計質(zhì)量提供了基礎(chǔ)性制度 保障。”
“近年來，‘推進資本市場基礎(chǔ)制度 建設(shè)，依法從嚴打擊證券違法活動，促進 資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展’一直是資本市 場發(fā)展的主要目標之一。在從嚴打擊證 券市場非法活動中，對會計師事務(wù)所的 處罰和賠償力度越來越大。在處罰案例 中，許多事務(wù)所因為其中一個分所的質(zhì) 量控制問題，導(dǎo)致全國所有分所的業(yè)務(wù) 受到影響。”立信會計師事務(wù)所宋永豪表 示，在這種形勢下，事務(wù)所在技術(shù)標準和 質(zhì)量控制、人員管理和考核制度、財務(wù)管 理制度等方面推進一體化建設(shè)，采用統(tǒng)一 的制度標準，人有利，也有助于注冊會計師行業(yè)以及資
本市場的健康發(fā)展。所以，會計師事務(wù)所
一體化建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求。
財政部高度重視會計師事務(wù)所一體
化管理工作，《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可
和監(jiān)督管理辦法》明確規(guī)定，會計師事
務(wù)所應(yīng)當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標
準、信息管理等方面對其設(shè)立的分所進
行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，設(shè)立分所時要求
提交會計師事務(wù)所對該分所進行實質(zhì)
性統(tǒng)一管理的承諾書，會計師事務(wù)所每
年要報備對分所實施實質(zhì)性統(tǒng)一管理
的情況等。
然而，由于長期以來缺少對一體化
管理水平的評價標準，會計師事務(wù)所既
無法對一體化管理程度作出自我評價，
財政部門等監(jiān)管部門也無法對一體化管
理情況實施檢查評價，以致部分會計師
事務(wù)所一體化管理“名不副實”，因分所
風(fēng)險、責(zé)任殃及整個事務(wù)所的事件也時有發(fā)生。 因此，通過出臺一體化管理辦 法，建立可衡量、可比較的一體化管理評 估指標體系，為一體化管理的評價和檢 查提供客觀依據(jù)是非常有必要的。
突出質(zhì)量導(dǎo)向 引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展
《管理辦法》分別從人員管理、財務(wù) 管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標準和質(zhì)量管理、 信息化建設(shè)等一體化管理的 5 個方面提 出基本要求。其中，“會計師事務(wù)所的人 員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當堅持 以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為員工考 評、晉升和薪酬的重要因素，建立和實施 質(zhì)量一票否決制度”“業(yè)務(wù)收費應(yīng)當以 ‘優(yōu)質(zhì)優(yōu)價’為導(dǎo)向”“會計師事務(wù)所對合 伙人業(yè)績評價、晉升和分配利潤應(yīng)當堅 持以質(zhì)量為導(dǎo)向”等要求都緊緊圍繞“質(zhì) 量”兩個字。“出臺《管理辦法》的關(guān)鍵是解決行 業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向問題，引導(dǎo)事務(wù)所轉(zhuǎn)變發(fā) 展理念，從規(guī)模擴張轉(zhuǎn)變到做優(yōu)做強，著 力提升事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，回歸以‘質(zhì)量’ 為核心的行業(yè)本源。”顏凡清表示，《管理 辦法》所提出的基本要求對行業(yè)現(xiàn)狀和問 題具有很強的針對性，有助于有效解決注 冊會計師行業(yè)最根本的市場和質(zhì)量、風(fēng)險 的協(xié)同關(guān)系問題，引導(dǎo)以質(zhì)量為核心的市 場化體系。
《管理辦法》提出，實施統(tǒng)一的財務(wù)管 理和統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標準， 確保一個“利潤池”里分配，針對性地解決 業(yè)務(wù)分部或合伙人“各自為政”“分灶吃 飯”的行業(yè)現(xiàn)狀，以“質(zhì)量”代替“業(yè)績收 入”，作為會計師事務(wù)所對合伙人業(yè)績評 價、晉升和分配利潤的首要指標。
北京興華會計師事務(wù)所高級合伙人 陳勝華表示，事務(wù)所的一體化很重要的是 做到業(yè)務(wù)市場一體化，如果業(yè)務(wù)仍來源于 合伙人，甚至無注冊會計師證書的掛靠人 員，由于利潤、風(fēng)險理念的較大差異，很難做 到真正的一體化。行業(yè)現(xiàn)實就是做質(zhì)控的 不如做業(yè)務(wù)的，做業(yè)務(wù)的不如做市場的，成 為了分灶吃飯、各自為政、業(yè)務(wù)隨人走的搭 伙過日子、集貿(mào)市場模式。不解決市場來源 問題，實質(zhì)性的一體化管理也無從談起。
顏凡清也認為，從業(yè)務(wù)管理來講，事 務(wù)所必須有一個業(yè)務(wù)統(tǒng)籌的機制，業(yè)務(wù)安 排以一體化管理為基礎(chǔ)非常關(guān)鍵。 因為 業(yè)務(wù)安排本身對每個事務(wù)所合伙人個體 來講就是一個能力和績效匹配的概念，是 事務(wù)所質(zhì)量管理的重要要素，所以，高度 協(xié)同在業(yè)務(wù)管理中是非常重要的要素。 這在《管理辦法》里面有明顯的體現(xiàn)。 《管理辦法》從會計師事務(wù)所自查自 糾、特定實體擇優(yōu)選聘、納入綜合排名質(zhì) 量評價指標、分所審批和配置監(jiān)管資源等 4 個方面對一體化檢查評價結(jié)果提出運用 路徑，將一體化檢查評價結(jié)果擺在了非常 重要的位置。
“對于會計師事務(wù)所而言，最重要的 是跟時間賽跑、跟同行賽跑，如果競爭對手 都完成了一體化建設(shè)，而自己沒有完成，會 讓事務(wù)所在市場競爭中和品牌形象對比中 都處于不利地位。”宋永豪表示，通過逐步 發(fā)揮一體化評價結(jié)果的“指揮棒”作用和優(yōu) 秀會計師事務(wù)所的示范作用，有助于促進 行業(yè)整體一體化管理水平提質(zhì)升級。
完善辦法細節(jié) 描繪美好愿景
《管理辦法》的重大創(chuàng)新還在于構(gòu)建了 可衡量、可比較的評估指標體系，實現(xiàn)了對 一體化管理所有項目的全覆蓋，并全面吸納 了質(zhì)量管理準則有關(guān)質(zhì)量管理要求，為會計 師事務(wù)所提供了對標對表的評價標準。
“《管理辦法》所建立的事務(wù)所一體化 評估指標體系總體上來說，其外延和內(nèi)涵 都已經(jīng)足夠，但是，目前尚處于征求意見 階段。所以，在具體分值權(quán)重的設(shè)置等細 節(jié)上還可以再仔細斟酌，使之更加符合質(zhì) 量為核心的導(dǎo)向。”顏凡清表示。
宋永豪建議，在一體化整改過程中還 需要注意兩點：一是給予盡可能多的時間 逐漸整改，循序漸進，粗暴的一刀切方案 反而會讓事務(wù)所的管理陷入混亂；二是在 方案制定上要充分考慮事務(wù)所的歷史發(fā) 展和現(xiàn)狀，一體化方案要考慮對合伙人的 激勵和公平，尤其是在分配方案上既要保 證一體化管理，又要鼓勵“多勞多得”，增 強合伙人拓展業(yè)務(wù)的積極性。
《管理辦法》為推進事務(wù)所一體化管理 開了一個好頭，但是前路艱辛，任重道遠。
“推進一體化管理應(yīng)緊緊抓住業(yè)務(wù)市 場這個‘牛鼻子’，以人力資源管理為核心， 以信息化為抓手，讓事務(wù)所脫胎換骨，實現(xiàn) 高質(zhì)量發(fā)展，滿足公眾期待，服務(wù)于國家建 設(shè)。”陳勝華表示。
他建議，事務(wù)所的聘用應(yīng)創(chuàng)新思路，對 事務(wù)所進行分級分類管理，標準相應(yīng)細 化。嚴格事務(wù)所人員一體化管理的檢查， 包括檢查事務(wù)所是否有非合伙人領(lǐng)取高額 報酬或者通過咨詢費等手段收取高額費用 等情況，凈化審計市場，有效防范相關(guān)的腐 敗行為。以數(shù)字化作為各項舉措的落地平 臺。人力資源管理數(shù)字化可以促使事務(wù)所 按照大行業(yè)培養(yǎng)審計人才，真正使審計人員 職業(yè)化；財務(wù)管理數(shù)字化可以使掛靠人員無 所藏身，員工待遇透明守法；審計項目信息 化，可以通過工時管理系統(tǒng)掛鉤專業(yè)勝任能 力，有效控制審計風(fēng)險。
“《管理辦法》的最終落地必須通過信 息化和數(shù)字化來實現(xiàn)。沒有良好的信息 化作為支撐，事務(wù)所質(zhì)量管理、財務(wù)管理、 業(yè)務(wù)管理、客戶管理、人力資源管理很難 實現(xiàn)一體化。”顏凡清表示，實現(xiàn)全行業(yè)事 務(wù)所達到一體化管理的要求，是行業(yè)未來 可持續(xù)、健康發(fā)展的根基，也是行業(yè)的愿 景，這對目前大部分事務(wù)所一體化建設(shè)是 挑戰(zhàn)，也是機會。在目前行業(yè)公信力不足 的情況下，《管理辦法》出臺很及時，具有 里程碑的重大意義。相信經(jīng)過全行業(yè)未 來幾年可預(yù)期的共同努力，行業(yè)一定會迎 來一個新的局面。