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 山東威海市局(公司) 于明麗
新時期，煙草企業(yè)面臨的競爭日漸激烈，如何在危機中育新機、于變局中開新局，企業(yè)需主
動改變、強化創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)增強自身競爭力的有效途徑。而
財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其重要性不言而喻。
基于煙草企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，筆者從提升企業(yè)風(fēng)險抵抗能力、優(yōu)化科學(xué)管理流程、提高經(jīng)營效
益三個方面說明煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的五要素入手，分析煙
草企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并提出相應(yīng)的對策。
財務(wù)內(nèi)部控制的重要性
抵御整體風(fēng)險，促進企業(yè)發(fā)展。我國正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的
攻關(guān)期，經(jīng)濟下行壓力加大，煙草企業(yè)不得不面對上述壓力所帶來的成本控制風(fēng)險。良好的財務(wù)
內(nèi)部控制能使企業(yè)有效抵御來自宏觀經(jīng)濟、國際競爭等方面的壓力。
優(yōu)化科學(xué)管理流程，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展?？茖W(xué)的管理流程需要明確每個流程中的風(fēng)險點和
控制措施。企業(yè)管理流程建設(shè)與優(yōu)化要圍繞業(yè)務(wù)而非崗位建設(shè)流程，科學(xué)的管理流程需要基于“結(jié)
構(gòu)化管理”模式，依據(jù)“自上而下、逐層分解”的原則梳理并完善流程建設(shè)。明確每個流程中的
風(fēng)險點和控制措施，也是煙草企業(yè)內(nèi)部控制管理的重中之重。財務(wù)部門基于法律法規(guī)要求、國家
治理標準規(guī)定等確立的風(fēng)險點和控制措施，能有效避免流程建設(shè)的孤立與僵化，形成完整而流暢
的流程體系，有效防范各種風(fēng)險，形成科學(xué)的約束機制，使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展得到保障。
提高經(jīng)營效益水平，提升綜合實力。財務(wù)內(nèi)部控制作為一種管理手段，貫穿企業(yè)整體經(jīng)營活
動，能為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動提供有效的管理基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)部控制能保證經(jīng)營活動的規(guī)范性，在一
個有效的控制制度下，企業(yè)才能有效提高日常管理效率和整體經(jīng)濟效益。有效的財務(wù)內(nèi)部控制可
以為企業(yè)提供真實的會計信息，確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全和科學(xué)運用，為企業(yè)管理者提供科學(xué)準確
的決策依據(jù)，切實保障企業(yè)目標和效益的有效落實，保證企業(yè)沿著正確方向發(fā)展。
目前，個別企業(yè)存在財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部控制水平不足、管理決策職能發(fā)揮不充分等問題，
大大約束了企業(yè)自身成長。煙草企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身財務(wù)管理職能、完善財務(wù)管理以及財務(wù)內(nèi)部
控制制度管理，不斷提高經(jīng)營效益，推動企業(yè)長期健康持續(xù)發(fā)展。
財務(wù)管理存在的問題
從內(nèi)部環(huán)境的角度來看：個別企業(yè)財務(wù)組織不夠健全，管理制度、體系構(gòu)架有待進一步優(yōu)化，
財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平需要繼續(xù)提升。
從風(fēng)險評估的角度來看：個別煙草企業(yè)的財務(wù)管理模式仍比較簡單，缺少專門的風(fēng)險管理部
門與風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致企業(yè)無法提前做好準備，有效規(guī)避與應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險。
從控制活動的角度來看：一方面，個別煙草企業(yè)將財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度混為一談，
導(dǎo)致企業(yè)較重視制度層面的“硬控制”，忽視人力資源層面的“軟控制”；重視實體環(huán)節(jié)的控制，
忽視財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；重視對各項規(guī)章制度的事后控制，忽視事前和事中控制等現(xiàn)
象。另一方面，控制活動執(zhí)行乏力。個別煙草企業(yè)，或因員工職業(yè)素養(yǎng)不高及風(fēng)險意識缺乏，或
因執(zhí)行成本較高等原因，存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力甚至失效的情況，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的效果
大打折扣。
從信息與溝通的角度來看：缺乏規(guī)范的信息搜集與溝通系統(tǒng)。部分煙草企業(yè)尚未建設(shè)完善的
信息搜集與溝通體系，未能有效引導(dǎo)員工主動關(guān)注并搜集整理相關(guān)信息。大部分員工處于被動狀
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態(tài)，企業(yè)要求后才進行搜集和報告，且在企業(yè)內(nèi)部未能形成高效安全的信息溝通系統(tǒng)。
從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看：個別企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系與反饋機制，雖要求管理層實施財務(wù)
內(nèi)部控制制度，卻因未設(shè)置獨立的監(jiān)督部門等原因，內(nèi)部控制制度流于形式；有些企業(yè)因為制度
設(shè)計不符合自身經(jīng)營特點，缺少反饋機制，不能及時調(diào)整改進，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有
的作用。
健全財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的對策
煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到健全合理有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制意
識，加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而改變企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不健全的現(xiàn)狀。
從內(nèi)部環(huán)境的角度來看，應(yīng)做到以下三點。一是應(yīng)加強和完善下屬單位的管理制度建設(shè)，增
強下屬單位財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，并為具體執(zhí)行提供依據(jù)。公司需要加強和完善下屬單位
管理制度建設(shè)，加強對派駐下屬單位人員的日常監(jiān)管，明確各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。二是應(yīng)建立
和完善總會計師制度?？倳嫀煹穆氊?zé)不僅在于日常的會計核算與監(jiān)督，還肩負著作為財務(wù)專家
參與決策的重要使命。完善的總會計師制度，能保障國有資產(chǎn)保值增值。三是提升企業(yè)文化軟實
力，促使員工將企業(yè)目標與個人目標相結(jié)合，增強員工責(zé)任感。
從風(fēng)險評估的角度來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。在風(fēng)險管理機構(gòu)內(nèi)可再細分具
體的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、措施制定等職能部門。風(fēng)險識別應(yīng)當(dāng)同企業(yè)各個職能部門相協(xié)調(diào)，在
熟悉各部門的工作流程以及工作環(huán)境之后，整理各部門可能存在的風(fēng)險點以便后續(xù)進行風(fēng)險分
析，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化實時更新風(fēng)險點列表。風(fēng)險分析要根據(jù)風(fēng)險識別列表所列出的風(fēng)險點
進行全面的風(fēng)險評估與分析，制定合理的風(fēng)險評級機制，定量對風(fēng)險等級進行評價，并定性分析
風(fēng)險的性質(zhì)、風(fēng)險可能造成的影響以及不同情況下風(fēng)險發(fā)生的可能性。通過風(fēng)險分析最終形成風(fēng)
險分析報告，由工作人員根據(jù)此報告提出應(yīng)對措施。應(yīng)對措施包括，在風(fēng)險發(fā)生之前將風(fēng)險發(fā)生
的可能性降至最低的措施、風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)對措施、風(fēng)險發(fā)生后的整改措施。每一次風(fēng)險管理之
后，工作人員應(yīng)定期評價風(fēng)險管理的效果，歸納同類風(fēng)險及有效應(yīng)對措施，并提出仍然存在的問
題，以有效避免各類風(fēng)險。
從控制活動的角度來看，應(yīng)在風(fēng)險大且多的核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加大管控力度。首先，企業(yè)需要設(shè)
計制定完整系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。如，對卷煙采購銷售這一關(guān)鍵業(yè)務(wù)，應(yīng)從采購開始，
仔細評估供應(yīng)商資質(zhì)，嚴格監(jiān)控卷煙供應(yīng)運輸過程，按照規(guī)范操作執(zhí)行入庫程序并妥善保存。其
次，需要相關(guān)工作人員加大執(zhí)行力度，真正把制度落到實處。為此，除了應(yīng)加強工作人員的責(zé)任
意識建設(shè)，企業(yè)還需要設(shè)置相應(yīng)的考核體系與監(jiān)督機制，內(nèi)外兼修，確保員工嚴格執(zhí)行相關(guān)制度。
從信息與溝通的角度來看，應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)可借助先進的技術(shù)手
段，搭建企業(yè)內(nèi)部專用的信息溝通系統(tǒng)與軟件，保證信息準確及時地傳達給需要的人；提高信息
在企業(yè)內(nèi)部上傳下達的準確性與及時性，減少人力溝通成本。企業(yè)應(yīng)加強對工作人員的培訓(xùn)，使
員工深刻全面地了解企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目的，了解信息披露的相關(guān)要求，避免出現(xiàn)核心
機密泄露或信息披露不全面的現(xiàn)象。
從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，企業(yè)需完善監(jiān)事會人員的構(gòu)成。聘用具有專業(yè)煙草技術(shù)以及具備風(fēng)
險管理資質(zhì)的人員擔(dān)任監(jiān)事，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進行有效監(jiān)督與檢
查；設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，編制財務(wù)內(nèi)部控制評價手冊，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制評價體系，
定期組織對企業(yè)管理人員的工作情況進行審查；成立問責(zé)機制，如發(fā)現(xiàn)漏洞，必須仔細分析原因
并采取有效的彌補措施，將責(zé)任落實到具體職能部門。
重視財務(wù)內(nèi)部控制五要素之間的協(xié)調(diào)和配合。除了從上述五個要素分別著手提升各方面的建
設(shè)外，煙草企業(yè)需要更加重視財務(wù)內(nèi)部控制的整體效果。企業(yè)應(yīng)將有限的資源合理分配到各部門、
各層面，并注重五個要素之間的協(xié)調(diào)與配合，避免顧此失彼，影響企業(yè)的整體提升。
財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種制度安排，在有效防范風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展等方面
具有重要意義。個別企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度上存在漏洞，使得企業(yè)競爭力被削弱。煙草企業(yè)應(yīng)
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當(dāng)意識到建立合理有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，并從已發(fā)生的事件中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷
提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，從而提升企業(yè)財務(wù)
內(nèi)部控制水平.