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事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中,國家對財政補助收入和財政專戶 管理資金的預算一般不予調(diào)整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關政 策增加或者減少支出,對預算執(zhí)行影響較大時,事業(yè)單位應當報主管部門審核后報財政 部門調(diào)整預算;財政補助收入和財政專戶管理資以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的, 由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調(diào)整后,相應調(diào)增或者調(diào)減支 出預算。同時要求通過計算預算收入和支出完成率、人員支出占總支出比率、公用支出 占總支出比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率等指標,做好財務報告分析工作。
預算收入和支出完成率,用于衡量事業(yè)單位收入和支出總預算及分項預算完成的程 度。計算公式為:
預算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)。(年初預算數(shù)土年中預算調(diào)整數(shù))xlOO% 預算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)+ (年初預算數(shù)士年中預算調(diào)整數(shù))xlOO%
上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結轉(zhuǎn)和結余數(shù)。
人員支出、公用支出占事業(yè)支岀的比率,衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結構。計算公式為:
人員支出比率=人員支出+事業(yè)支出x 100%
公用支出比率=公用支出;事業(yè)支出xlOO%
人均基本支出,衡量事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計算公式為:
人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)+實際在編人數(shù)
資產(chǎn)負債率,衡量事業(yè)單位利用債權人提供資金開展業(yè)務活動的能力,以及反映債 權人提供資金的安全保障程度。計算公式為:
資產(chǎn)負債率=負債總額+資產(chǎn)總額xlOO%
【例9-4】甲事業(yè)單位2019年初預算批復9 000萬元,9月因國家出臺相關政策對 同級財政追加項目支出預算200萬元。2019年度決算支出9 500萬元,其中包含上年結 轉(zhuǎn)支出500萬元。則:
預算收入完成率=(9 000 +200) +(9 000 +200) xlOO% =100%
預算支出完成率=(9 500 -500) 4- (9 000+200) xlOO% =97. 83%
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