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征求《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征求意見稿）》意見
財辦會〔2021〕34號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，國務院有關部委、有關直屬機構辦公廳（室），財政部各地監(jiān)管局，有關單位：
為進一步明確資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計處理，提高會計信息質量，我們研究起草了《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征求意見稿）》及起草說明?，F(xiàn)予印發(fā)，請組織征求意見，并于2021年10月31日之前將書面意見反饋至財政部會計司。
聯(lián) 系 人：財政部會計司制度四處 馮翠平
聯(lián)系電話：010-68553014（帶傳真）
通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號 100820
電子郵箱：fengcuiping@mof.gov.cn
附件：1.資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征求意見稿）
2.《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征求意見稿）》起草說明
財政部辦公廳
2021年9月30日
附件下載:
- 《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征求意見稿）》
起草說明
為進一步明確資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計處理，提高會計信息
質量，我們研究起草了《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關會計處理規(guī)定（征
求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)定》）?，F(xiàn)將有關情況說明如
下：
一、起草背景
2018 年 4 月，人民銀行會同相關部門發(fā)布了《關于規(guī)范
金融機構資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見》（銀發(fā)〔2018〕106 號，
以下簡稱資管新規(guī)），對銀行、信托、證券、基金、期貨、
保險資產(chǎn)管理機構、金融資產(chǎn)投資公司等金融機構發(fā)行的各
類資產(chǎn)管理產(chǎn)品（以下簡稱資管產(chǎn)品）進行了統(tǒng)一規(guī)范。根
據(jù)我部 2020 年 12 月發(fā)布的《關于進一步貫徹落實新金融工
具相關會計準則的通知》（財會〔2020〕22 號），適用資管
新規(guī)的資管產(chǎn)品執(zhí)行新金融工具相關會計準則的日期可以
推遲至 2022 年 1 月 1 日。在此背景下，研究制定《規(guī)定》
具有以下重要意義：
一是有利于落實資管新規(guī)，助力資管產(chǎn)品凈值化轉型和
防范化解金融風險。資管新規(guī)是貫徹落實金融服務實體經(jīng)濟
宗旨、有序化解和處置“影子銀行”風險、維護金融體系平
穩(wěn)運行的重要舉措。資管新規(guī)要求打破剛兌、對資管產(chǎn)品實
附件2：
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行凈值化管理，凈值生成應當符合企業(yè)會計準則規(guī)定，還要
求金融機構對所管理的不同產(chǎn)品受托財產(chǎn)分別管理、分別記
賬，進行產(chǎn)品會計核算并編制產(chǎn)品財務會計報告。制定《規(guī)
定》有利于細化和落實資管新規(guī)的前述要求，有效指導資管
產(chǎn)品的會計處理和凈值生成，助力資管產(chǎn)品的凈值化轉型，
防范化解金融風險，服務實體經(jīng)濟發(fā)展。
二是有利于解決資管產(chǎn)品面臨的具體計問題，指導新金
融工具等準則實施。在凈值化管理模式下，凈值作為生成產(chǎn)
品份額申贖對價的基礎，直接關系到投資者經(jīng)濟利益的公平
分配，而且很多開放式產(chǎn)品每日開放申贖并披露凈值，對會
計核算的精度和頻率要求高。同時，由于資管產(chǎn)品的存續(xù)期
普遍較短，流動性管理要求高并存在側袋等特殊機制，經(jīng)營
活動以投資為主且可能存在嵌套等復雜安排，管理人業(yè)績報
酬的形式及條款多樣等，因此，需要對持續(xù)經(jīng)營假設的應用、
主袋與側袋的關系等予以明確，對持有投資的分類、確認、
計量和管理人報酬的會計處理等作出更細化的規(guī)定，在會計
科目設置、報表格式等方面需結合行業(yè)特點予以特殊考慮。
三是有利于統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計實務，提升資管產(chǎn)
品的會計信息質量。我國資管產(chǎn)品規(guī)模大、種類多、社會影
響面廣，發(fā)行和監(jiān)管主體不一。資管產(chǎn)品按照投資性質可分
為固定收益類產(chǎn)品、權益類產(chǎn)品、商品及金融衍生品類產(chǎn)品
和混合類產(chǎn)品；其發(fā)行主體包括銀行及理財子公司、信托公
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司、證券公司及子公司、基金管理公司及子公司、期貨公司
及子公司、保險資產(chǎn)管理機構、金融資產(chǎn)投資公司等各類金
融機構。制定《規(guī)定》有利于統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計核算
和凈值生成，增強資管產(chǎn)品會計信息的可比性，促進行業(yè)公
平競爭和保護投資者合法權益。
二、起草過程
《規(guī)定》的起草主要經(jīng)歷了以下過程：
（一）前期調(diào)研階段。自 2021 年 2 月開始，我們與銀
行業(yè)協(xié)會、證券投資基金業(yè)協(xié)會、資管產(chǎn)品發(fā)行主體、會計
師事務所以及監(jiān)管部門等通過線上、線下多種方式開展討論
交流，梳理資管產(chǎn)品面臨的具體會計問題，并先后赴多家公
司開展實地調(diào)研。
（二）起草內(nèi)部討論稿。自 2021 年 3 月開始，根據(jù)前
期座談和實地調(diào)研收集到的情況和信息，我們對資管產(chǎn)品相
關會計技術問題進行了認真研究，起草形成《資產(chǎn)管理產(chǎn)品
相關會計處理規(guī)定（內(nèi)部討論稿）》。
（三）起草征求意見稿。2021 年 6 月，我們組織銀行、
基金公司、會計師事務所等召開會議，就《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相
關會計處理規(guī)定（內(nèi)部討論稿）》開展專題討論，并赴上海
聽取信托機構意見。結合各方面反饋意見，在進一步修改完
善的基礎上，形成了征求意見稿。
三、主要內(nèi)容
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《規(guī)定》主要包括以下內(nèi)容：
（一）總體要求。《規(guī)定》第一部分主要對資管產(chǎn)品會
計主體、編制基礎、會計分期、記賬本位幣、會計科目設置
及財務報表構成等總體要求予以明確。
（二）資管產(chǎn)品持有投資等交易的會計處理?！兑?guī)定》
第二至五部分主要結合資管產(chǎn)品業(yè)務活動的特點，針對實務
中需進一步明確和規(guī)范的投資等相關交易的會計處理問題
作出細化規(guī)定，包括持有投資應當適用的準則、金融資產(chǎn)的
分類、減值及公允價值計量、管理人報酬以及產(chǎn)品份額申贖、
涉稅事項等。
（三）列示和披露。《規(guī)定》第六部分主要考慮資管產(chǎn)
品自身特點、投資者財務報表信息需求以及相關監(jiān)管要求
等，對其財務報表列示作出規(guī)范，并對附注中應當披露的信
息作出細化規(guī)定。
（四）生效日期及附錄?！兑?guī)定》第七部分明確施行日
期為 2022 年 1 月 1 日，與我部《關于進一步貫徹落實新金
融工具相關會計準則的通知》相銜接。附錄部分主要對資管
產(chǎn)品會計科目設置、主要賬務處理和會計報表作出了規(guī)范，
其中，附錄 1 為會計科目和主要賬務處理，附錄 2 為資產(chǎn)負
債表、利潤表和所有者權益（凈值）變動表的參考格式。
四、征求意見的主要問題
（一）您認為《規(guī)定》中有關投資會計處理的規(guī)定是否
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恰當？如果不恰當，您有何意見和建議？
（二）您認為《規(guī)定》中有關管理人報酬會計處理的規(guī)
定是否恰當？如果不恰當，您有何意見和建議？
（三）您認為《規(guī)定》中有關列示和披露的規(guī)定是否恰
當？如果不恰當，您有何意見和建議？
（四）您認為《規(guī)定》中的會計科目和主要賬務處理規(guī)
定是否恰當？如果不恰當，您有何意見和建議？
（五）您認為《規(guī)定》中的會計報表格式是否恰當？如
果不恰當，您有何意見和建議？
（六）您對《規(guī)定》還有哪些其他意見和建議
